Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Какие нюансы следует учитывать при заполнении декларации по ЕНВД

14 февраля 2014 79 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Какие нюансы следует учитывать при заполнении декларации по ЕНВД. Прежде чем перейти к нюансам заполнения налоговой декларации по единому налогу, отметим следующее. ФНС России на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения уведомила о разработке новой формы декларации по ЕНВД.

Такие изменения в главу 26.3 НК РФ были внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ и вступили в силу с 1 января 2013 года

По мнению налоговиков, необходимость введения новой формы вызвана изменениями в порядке исчисления суммы единого налога налогоплательщиками, вставшими на учет (снявшимися с учета) в качестве «вмененщиков» в течение налогового периода. Кроме того, законодательством установлен различный порядок уменьшения суммы исчисленного ЕНВД на уплаченные страховые взносы для организаций и индивидуальных предпринимателей. Предполагается, что новая форма декларации будет действовать со 2-го полугодия, то есть, скорее всего, с представления отчетности за II квартал 2014 года.

  Этим же приказом утвержден Порядок заполнения декларации по ЕНВД

Но до этого времени, как говорится, еще дожить надо. А сейчас необходимо отчитаться по единому налогу на вмененный налог за I квартал 2014 года. И сделать это следует до 21 апреля (19 и 20 апреля — выходные дни) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Код ОКТМО вместо кода ОКАТО

  ОКТМО утвержден приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст

Как известно, с 1 января 2014 года осуществлен переход на использование в бюджетном процессе (для целей сбора, распределения налогов и формирования бюджетов муниципальных образований) кодов ОКТМО вместо применяемых ранее кодов ОКАТО.

Таким образом, при заполнении декларации по единому налогу в поле, где ранее следовало указывать код ОКАТО, теперь необходимо вписывать код ОКТМО. Соответствующие поправки в указанный выше приказ № ММВ-7-3/13@ были внесены приказом ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@.

Для отражения кода ОКТМО (строка 020 раздела 1 и строка 030 раздела 2) в форме декларации предназначено 11 ячеек. Заполнять код следует слева направо. При этом если код ОКТМО состоит из восьми знаков, то в пустых ячейках проставляются прочерки. Например, 45341256---.

Напомним, ранее при отражении кода ОКАТО, состоящего менее чем из 11 знаков, в пустых ячейках вписывались нули.

Если ведется несколько «вмененных» видов деятельности одновременно

В данном случае порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход зависит от того, где указанные виды деятельности ведутся.

Ситуация 1. Организация или коммерсант осуществляют несколько «вмененных» видов деятельности на территории, подведомственной одному налоговому органу, в котором они состоят на учете в качестве «вмененщика». В данном случае необходимо заполнить одну декларацию. При этом раздел 2 декларации следует заполнить отдельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. А вот в разделе 3 нужно привести общую сумму исчисленного единого налога за налоговый период по всем «вмененным» видам деятельности.

Ситуация 2. Организация или коммерсант ведут несколько «вмененных» видов деятельности в разных муниципальных образованиях и состоят на учете как плательщики единого налога в нескольких налоговых инспекциях. В этом случае нужно заполнить несколько деклараций и представить их в соответствующие инспекции по каждому месту ведения деятельности. Об этом также сказано в письмах Минфина России от 11.02.2011 № 03-11-11/35, от 08.06.2010 № 03-11-11/160 и от 25.03.2010 № 03-11-11/76.

Напомним, практически все организации и предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, должны вставать на учет в качестве «вмененщиков» в налоговой инспекции по месту ведения деятельности. Исключение составляют компании и индивидуальные предприниматели, занимающиеся развозной или разносной розничной торговлей, размещением рекламы на транспортных средствах, оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Они вставать на учет как плательщики ЕНВД, а соответственно и представлять декларации должны по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Возьмите на заметку

Приостановление деятельности не освобождает от представления декларации

Если по какой-либо причине организация или индивидуальный предприниматель прекратили на время вести «вмененную» деятельность, то это не является основанием для непредставления декларации по ЕНВД. Связано это с тем, что обязанность подачи декларации по единому налогу зависит от наличия статуса плательщика ЕНВД. То есть не сдавать отчетность по ЕНВД организации и коммерсанты, приостановившие «вмененную» деятельность, могут только в случае снятия их с учета в качестве «вмененщиков» В противном случае обязанность по представлению деклараций по единому налогу за ними сохраняется.

Об этом — письма Минфина России от 02.07.2012 № 03-11-11/196 и от 23.04.2012 № 03-11-11/135, ФНС России от 30.08.2012 № ЕД-4-3/14362@, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 16.11.2012 № А70-2837/2012.

Если один и тот же вид деятельности ведется в нескольких местах

На практике ситуации, когда организации и индивидуальные предприниматели ведут один и тот же вид деятельности в нескольких местах, не редкость. Как быть с декларацией в данном случае?

Если территории, где ведется деятельность, подведомственны одной налоговой инспекции, то, как и в ситуации, рассмотренной выше, заполнить и представить в эту налоговую инспекцию нужно одну декларацию. Подтверждают данный вывод и финансисты (письмо от 20.03.2009 № 03-11-06/3/68).

При этом, заполняя раздел 2 налоговой декларации, нужно учитывать следующий момент. В пункте 5.1 Порядка заполнения декларации сказано, что при осуществлении одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида деятельности (каждому коду ОКТМО).

Теперь другая ситуация. «Вмененная» деятельность ведется на территории нескольких районов муниципального образования, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями. В данном случае представлять декларацию следует в каждую налоговую инспекцию, в которой организация или предприниматель состоят на учете в качестве плательщика единого налога. Исключение составляют компании и коммерсанты, которые сразу начали осуществлять деятельность в разных районах муниципального образования и встали на учет как «вмененщики» по адресу, указанному первым в заявлении о постановке на учет. Это следует из положений статьи 346.28 НК РФ.

В декларации отражаются только фактически уплаченные страховые взносы

Какие нюансы следует учитывать при заполнении декларации по ЕНВД. ЕНВД в данном случае не может быть уменьшен более чем на 50%

Как известно, действующее законодательство разрешает «вмененщикам» уменьшить исчисленный за квартал единый налог на страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, начисленные на произведенные в пользу работников выплаты.

Однако здесь необходимо учитывать несколько моментов. Первый — уменьшать единый налог разрешается только на страховые взносы, которые фактически уплачены в данном квартале. При этом не имеет значения то, за какой период начислены взносы.

Второй — уменьшить ЕНВД можно только на те суммы страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм.

Третий — в налоговый вычет по ЕНВД принимаются те суммы страховых взносов, которые начислены за период ведения «вмененной» деятельности. Об этом — пункт 2 статьи 346.32 НК РФ и письмо Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035.

Четвертый — если ведется несколько видов деятельности, в которых задействованы одни и те же работники, то для определения суммы вычета по единому налогу начисленные на выплаты таким работникам страховые взносы нужно разделить.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они вправе уменьшить ЕНВД на взносы, уплаченные за свое страхование, без применения 50-процентного ограничения. Но такое право у них есть только в том случае, если они не имеют наемных работников и не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Об этом — письма Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-11/91 и от 12.02.2013 № 03-11-11/65, ФНС России от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333@.

ООО «Ультрамарин» (ИНН 4632012534, КПП 463201001) состоит на учете по месту нахождения в ИФНС России по г. Курску (ОКТМО 38701000). Кроме того, компания состоит в Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Курской области как плательщик ЕНВД (КПП 461301001).

На территории г. Льгова (ОКТМО 38710000) организация занимается розничной торговлей через магазин с площадью торгового зала 25 кв. м (ОКВЭД 52.2), а на территории п. Конышевка (ОКТМО 38616151) — оказывает услуги общепита через кафе с площадью зала обслуживания посетителей 40 кв. м (ОКВЭД 55.30).

Общая сумма уплаченных организацией в I квартале 2014 года страховых взносов на обязательное страхование работников, занятых во «вмененной» деятельности, составила 28 000 руб.

Пособия по временной нетрудоспособности в январе — марте 2014 года работникам не выплачивались.

Предположим, что на территоритории, где органиация ведет деятельность, значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для розничной торговли установлено в размере 0,8, а для услуг общепита — 0,7.

Решение

В данном случае организация в Межрайонную инспекцию ФНС России № 2 по Курской области должна представить одну декларацию по единому налогу, которая будет состоять из титульного листа, одного раздела 1, двух разделов 2 (в отношении розничной торговли и услуг общепита) и одного раздела 3.

Образец заполненной декларации представлен ниже.?

Сколько нужно заполнить разделов 3 декларации по единому налогу, если организация ведет несколько «вмененных» видов деятельности на территории, подведомственной одному налоговому органу? В данном случае нужно заполнять столько деклараций, сколько ведется видов деятельности В данном случае нужно представлять одну декларацию и раздел 3 нужно заполнять один по всем видам деятельности В данном случае нужно представлять одну декларацию, но раздел 3 нужно заполнять отдельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД По форме КР-5 Если организация ведет несколько «вмененных» видов деятельности на территории, подведомственной одному налоговому органу, в котором они состоят на учете в качестве «вмененщика», то заполнять необходимо одну декларацию. При этом раздел 2 декларации следует заполнить отдельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. А вот в разделе 3 нужно привести общую сумму исчисленного единого налога за налоговый период по всем «вмененным» видам деятельности.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка