Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Изменения "вмененного" налога: вопросов стало меньше

29 июля 2005 13 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ внес изменения в правила расчета и уплаты ЕНВД. Нововведения вступят в силу с 2006 года.

Поправки расширили перечень "вмененщиков" и изменили базовую доходность по некоторым видам деятельности.

Кроме того, законодатели уточнили ряд спорных формулировок в главе 26.3 кодекса. Особое внимание уделено розничной торговле, организациям общественного питания и рекламным агентствам.

В результате у "вмененщиков" со следующего года будет меньше вопросов по применению законодательства.

Однако изменения приведут также и к тому, что многие фирмы с 2006 года вообще не будут подпадать под "вмененку", а некоторым, наоборот, придется вне зависимости от желания перейти на этот режим.

Подробно обо всех нововведениях во "вмененном" налоге читайте в нашем комментарии.

Изменился перечень "вмененщиков"

Федеральный закон № 101-ФЗ расширил перечень фирм, которые переводятся на "вмененку".

Кроме того, законодатели уточнили спорные формулировки в Налоговом кодексе РФ, из-за чего некоторые понятия видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, с 2006 года будут толковаться по-другому. Из приводимой далее таблицы наглядно видно, какие виды бизнеса подпадают под ЕНВД сейчас, а какие будут переводиться на "вмененку" со следующего года. (см. стр.1. и стр.2. таблицы).

Пример 1

ООО "Караван" занимается торговлей мебелью. При этом организация продает товары за наличные и по безналу. А покупателями являются как физические, так и юридические лица. Рассмотрим, по какой системе налогообложения должна работать фирма в 2005 и 2006 годах.

Продажи юридическим лицам за наличные. В 2005 году товары, проданные фирмам за наличные, относятся к розничной торговле. И поэтому подпадают под ЕНВД. А вот в 2006 году продажи юридическим лицам уже не будут подпадать под определение розничной торговли для ЕНВД. А потому станут облагаться общими налогами.

Продажи юридическим лицам по безналу. В 2005 и 2006 годах выручка от продажи товаров, проданных другим фирмам по безналу, облагается общими налогами (или единым налогом, если организация перешла на "упрощенку").

Продажи физическим лицам за наличные. В 2005 и 2006 годах такие операции переводятся на ЕНВД.

Продажи физическим лицам по безналу. В 2005 году в этом случае нужно платить общие налоги. А в 2006 году товары, проданные населению по безналу, будут относиться к розничной торговле. Поэтому такая операция будет подпадать под ЕНВД.

Как мы уже говорили, изменения по ЕНВД вступят в силу с 1 января 2006 года. При этом "вмененный" налог со следующего года станет не региональным, а местным (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ). Поэтому, чтобы изменения начали действовать, местные власти должны принять нормативные акты о ЕНВД до 1 декабря 2005 года (подробно о том, в каком порядке местные власти будут вводить "вмененный" налог, мы рассказали в "Главбухе" № 14, 2005, стр. 52).

На учет - в каждом городе, где ведется деятельность

В этом году если фирма осуществляет вмененную деятельность в разных городах одного субъекта РФ, то она может встать на учет только в одной налоговой этого региона. Но с 2006 года порядок изменится. Ведь ЕНВД станет местным налогом и будет регулироваться нормативными актами муниципалитетов районов и городов. Поэтому фирмам придется регистрироваться во всех инспекциях, по местонахождению которых они ведут "вмененную" деятельность. Даже если эти инспекции находятся в одном субъекте РФ. Встать на учет в инспекции нужно не позднее пяти дней с того момента, как предприятие начало бизнес в новом городе.

Изменился расчет ЕНВД

С 2006 года по некоторым видам "вмененного" бизнеса базовая доходность изменится. Также в кодекс ввели новые данные о базовой доходности по тем видам деятельности, которые переводятся на ЕНВД только с 2006 года. Все эти изменения мы свели в таблицу.

Кроме того, поправки коснулись корректирующих коэффициентов, которые влияют на сумму ЕНВД.

Сейчас в статье 346.27 Налогового кодекса РФ говорится, что при расчете ЕНВД следует учитывать три корректирующих коэффициента - К1, К2 и К3. Однако на практике применяется только коэффициент К2 (устанавливается регионами), а также коэффициент-дефлятор К3 (утверждается Минэкономразвития России). А К1 так реально никогда и не работал.

Поэтому законодатели решили с 2006 года вообще отменить коэффициент К1. И четко прописали, что вмененный доход будет корректироваться лишь на два коэффициента. При этом с 2006 года коэффициенту-дефлятору присваивается код К1, а не К3, как раньше. А коэффициент К2 будут устанавливать местные власти.

Как учитывать при уплате ЕНВД взносы в ПФР и больничные

По общему правилу "вмененщик" вправе уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных в ПФР взносов, а также на выданные больничные. При этом в 2005 году действует одно ограничение. "Вмененный" налог не может уменьшаться на пенсионные взносы более чем на 50 процентов. Для больничных же никаких оговорок в кодексе нет. Поэтому сейчас "вмененщики" уменьшают налог на всю сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет фирмы.

Но с 2006 года этот порядок изменится. ЕНВД вообще нельзя будет уменьшить более чем на 50 процентов. То есть в соответствии с поправками сумма пенсионных взносов и больничных, которые фирма может взять в расчет, не должна превышать половины налога.

Пример 2

ООО "Рассвет" оказывает бытовые услуги и платит ЕНВД. Сумма "вмененного" налога за II квартал составила 10 000 руб. За этот же период фирма перечислила в ПФР пенсионные взносы в размере 6000 руб. Также во II квартале ООО "Рассвет" выдало сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности за счет собственных средств на сумму 4000 руб.

Сравним, какие суммы ЕНВД фирма должна перечислить в бюджет, если налог считать по старым и новым правилам.

2005 год. ЕНВД можно уменьшить на пенсионные взносы в размере 5000 руб. (10 000 руб. x 50%). А вот больничные полностью уменьшают "вмененный" налог. В итоге сумма ЕНВД, которую фирме следует перечислить в бюджет, составляет 1000 руб. (10 000 - 5000 - 4000).

2006 год. ЕНВД можно уменьшить на пенсионные взносы и больничные в размере 5000 руб. (10 000 руб.x 50%). То есть сумма ЕНВД, которую фирме следует перечислить в бюджет, составит 5000 руб. (10 000 - 5000).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка