Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В поле 107 платежки по НДФЛ не тот период

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Об учете дополнительного платежа по фиксированным взносам при расчете единого налога

13 марта 2014 19 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Индивидуальные предприниматели, у которых доходы за расчетный период превышают 300 000 руб., с 1 января 2014 года должны платить дополнительный платеж по фиксированным взносам в ПФР (1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб.). Уплачивать такой платеж необходимо до 1 апреля года, следующего за расчетным. Каков порядок учета данного дополнительного платежа при расчете ЕНВД?

Об учете дополнительного платежа по фиксированным взносам при расчете единого налога. В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере.

Размер страховых взносов, уплачиваемых такими индивидуальными предпринимателями в ПФР, определяется в порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ:

—если величина за расчетный период не превышает 300 000 руб., взносы уплачиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

—если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб. — взносы уплачиваются в фиксированном размере, определяемом в указанном выше порядке, плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме либо частями в течение года.

Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Сумма годового дохода в целях расчета страхового взноса определяется для всех плательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, аналогично тому, как для них определяется доход в целях налогообложения в рамках соответствующего специального налогового режима.

В связи с введением зависимости размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование от величины доходов страхователя статья 14 Закона № 212-ФЗ дополнена пунктом 8, устанавливающим порядок определения доходов.

Как установлено пунктом 4 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД, учитывается в соответствии со статьей 346.29 НК РФ.

Таким образом, если по итогам года доход индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающего фиксированный платеж, превысит 300 000 руб., то такой предприниматель не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, должен перечислить 1% от суммы превышения, но не более установленного максимального размера страховых взносов.

При этом данные страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 и ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Основную часть взноса индивидуальному предпринимателю надо будет уплачивать в общем порядке, то есть не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие «вмененку» и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать единый налог на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога.

Следовательно, в целях применения абзаца 3 пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ сумма единого налога за налоговый период уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины вмененного дохода в порядке, установленном статьей 346.29 НК РФ.

Одновременно следует отметить, что, исходя из части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период с учетом его дохода.

Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.

Таким образом, с 1 января 2014 года сумма ЕНВД может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченных в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем стоит учитывать, что в целях пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в фиксированном размере, могут учесть сумму дополнительного платежа только в том налоговом (отчетном) периоде, в котором такой дополнительный платеж был уплачен.

Кроме того, стоит обратить внимание и на тот факт, что распределение по налоговым (отчетным) периодам суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено. По аналогии не может быть распределена по налоговым (отчетным) периодам и сумма дополнительного платежа.

Когда ИП должен произвести окончательную уплату страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб.? Не позднее 15 января года, следующего за истекшим календарным годом Не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим календарным годом Не позднее 31 декабря текущего календарного года Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка