Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Фиксированные страховые взносы не зависят от размера фактических доходов

13 апреля 2014 51 просмотр

Печатная версия
Электронный журнал

Фиксированные страховые взносы не зависят от размера фактических доходов. Порядок расчета самозанятыми коммерсантами фиксированных взносов на обязательное пенсионное страхование прописан в статье 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). И этим порядком должны руководствоваться все предприниматели независимо от применяемого налогового режима.

Так, если годовые доходы индивидуального предпринимателя не превышают 300 000 руб., размер фиксированных пенсионных взносов рассчитывается как произведение МРОТ (действующего на начало расчетного года) на 12 и на 26%.

  С 1 января 2014 года МРОТ составляет 5554 руб. (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ)

Если годовые доходы больше 300 000 руб., индивидуальным предпринимателям в бюджет Пенсионного фонда РФ дополнительно придется заплатить 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. Правда, максимальная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, которую индивидуальные предприниматели должны заплатить в этом случае в бюджет Пенсионного фонда РФ, не может превышать произведение восьмикратного МРОТ на 12 и на 26%.

Что касается порядка определения суммы годового дохода, то он также прописан в статье 14 Закона № 212-ФЗ, но в отличие от расчета фиксированного взноса зависит от применяемого индивидуальными предпринимателями налогового режима.

Согласно части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, учитывать при расчете фиксированных пенсионных взносов должны доходы, определяемые на основании статьи 346.29 НК РФ.

Исходя из положений этой статьи, получается, что в расчет индивидуальным предпринимателям следует брать величину вмененного дохода, а не сумму фактически полученных доходов.

Вместе с тем заметим, что плательщики ЕНВД исчисляют размер вмененного дохода ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ). Однако при расчете дополнительного платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в расчет берется сумма годового дохода. Получается, чтобы вычислить фиксированные пенсионные взносы, индивидуальным предпринимателям необходимо суммировать квартальные величины вмененного дохода.

Индивидуальный предприниматель А.В. Казанцев имеет на территории г. Климовска ресторан площадью 80 кв. м. В отношении услуг общественного питания, оказываемых через этот ресторан, он применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Фактически полученный доход по итогам 2014 года составил 1 240 000 руб. Вычислим сумму пенсионных взносов, которую индивидуальный предприниматель должен перечислить в бюджет ПФР.

Решение

В данном случае в расчет фиксированного размера пенсионных взносов следует брать не фактически полученный доход, а вмененный.

Согласно решению Совета депутатов г. Климовска от 18.10.2007 № 2/11 (в редакции решения от 03.12.2013 № 2/9) значение корректирующего коэффициента К2 в отношении данного вида деятельности равно 1.

Значение К1 на 2014 год составляет 1,672 ( приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Соответственно размер вмененного дохода за квартал равен 401 280 руб. [1000 руб. х 1,672 х 0,7 х (80 кв. м + 80 кв. м + 80 кв. м)].

Величина годового вмененного дохода составляет 1 605 120 руб. (401 280 руб. х 4).

Исчисленная сумма фиксированных пенсионных взносов равна 30 379,68 руб. [5554 руб. х 12 х 26% + (1 605 120 руб. – 300 000 руб.) х 1%].

30 379,68 руб. < 138 627,84 руб. (8 х 5554 руб. х 12 х 26%).

Таким образом, в бюджет Пенсионного фонда РФ индивидуальный предприниматель за свое страхование должен перечислить взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 379 руб.

Итак, если индивидуальный предприниматель ведет только один вид деятельности, мы разъяснили, как рассчитать сумму годового дохода. А что делать, если коммерсант совмещает одновременно несколько налоговых режимов? Ответ на этот вопрос содержится все в том же пункте 8 статьи 14 Закона № 212ФЗ.

Так, для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются. Значит, расчет фиксированного размера пенсионных взносов будет несколько сложнее. Ведь прежде чем просуммировать доходы всех видов деятельности, необходимо вычислить годовой доход от деятельности, в отношении которой применяется иной налоговый режим.

Если ИП совмещает «вмененку» с общим режимом, то годовой доход от деятельности, облагаемой в рамках общего режима, рассчитывается в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Согласно указанной статье под доходом понимается сумма фактически полученного ИП дохода от осуществления им деятельности. Причем налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 НК РФ, в расчете годового дохода не участвуют.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН или уплачивают ЕСХН, учитывать при расчете фиксированных пенсионных взносов должны доходы, определяемые согласно статье 346.15 и пункту 1 статьи 346.5 НК РФ соответственно. То есть, исходя из положений данных статей, при определении годового дохода следует учитывать фактически полученные ИП доходы от деятельности, облагаемой в рамках УСН или ЕСХН. Произведенные расходы в расчет не берутся.

А вот индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему, как и «вмененщики», при расчете пенсионных взносов фактически полученный доход не используют. Они определяют годовой доход на основании потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду деятельности (ст. 346.47 и 346.51 НК РФ).

Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что А.В. Казанцев еще имеет на территории г. Климовска магазин с площадью торгового зала 35 кв. м. В розничной торговле у него задействовано 4 работника. Рассчитаем сумму пенсионных взносов, которую ИП нужно перечислить в бюджет.

Решение

В данном случае для определения размера фиксированных пенсионных взносов предпринимателю необходимо определить годовой доход и для розничной торговли, и для услуг общепита.

Для услуг общественного питания годовой доход равен 1 605 120 руб.

В отношении розничной торговли годовой доход будет исчисляться исходя из величины потенциально возможного годового дохода.

Согласно Закону Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ (в редакции Закона от 02.10.2013 № 107/2013-ОЗ) для розничной торговли потенциально возможный годовой доход равен 3 947 276 руб.

Исчисленная сумма пенсионных взносов равна 69 852,44 руб. [5554 руб. х 12 х 26% + (1 605 120 руб. + 3 947 276 руб. – 300 000 руб.) х 1%].

69 852,44 руб. < 138 627,84 руб. (8 х 5554 руб. х 12 х 26%).

Таким образом, в бюджет Пенсионного фонда РФ индивидуальный предприниматель за свое страхованиее должен перечислить пенсионные взносы в размере 69 852,44 руб.

В заключение напомним сроки уплаты в Пенсионный фонд РФ страховых взносов в фиксированном размере. Так, сумма взносов, рассчитанная исходя из тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, уплачивается коммерсантом не позднее 31 декабря 2014 года. А вот сумму взносов, рассчитанную как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за календарный год, индивидуальный предприниматель должен перечислить в Пенсионный фонд РФ не позднее 1 апреля 2015 года.?

Как рассчитывается максимальная сумма фиксированных пенсионных взносов? Исходя из трехкратного МРОТ Исходя из пятикратного МРОТ Исходя из шестикратного МРОТ Исходя из восьмикратного МРОТ Исходя из десятикратного МРОТ Максимальная сумма пенсионных взносов, уплачиваемая ИП в бюджет ПФР, не может превышать произведение восьмикратного МРОТ на 12 и на 26%.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка