Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

«Вмененщики», не все, будут платить налог на имущество

14 мая 2014 151 просмотр

Печатная версия
Электронный журнал

С 1 января 2015 года вступает в силу Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ, который внес поправки в главу 26.3 Налогового кодекса РФ и обязал «вмененщиков» платить налог на имущество.

Сразу заметим, что перемены коснулись только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, как и прежде, будут освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. Правда, только в отношении объектов, используемых во «вмененной» деятельности.

Поэтому далее наша информация будет касаться только организаций, работающих на «вмененке».

Кто будет платить налог на имущество организаций

«Вмененщики», не все, будут платить налог на имущество. В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие на балансе объекты движимого и недвижимого имущества, признаваемые объектом налогообложения.

Так, на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности» у вас могут числиться объекты, которые и являются имуществом вашей фирмы, — здания, земельные участки, оборудование и т. д. Но платить налог на имущество организаций с 1 января 2015 года нужно будет не со всего этого имущества, а лишь с объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

  Плательщиком налога на имущество является собственник такого имущества, а не его арендатор

А вот если на вашем балансе числятся, например, земельные участки, то по ним, как и сейчас, налог на имущество организаций платить не придется, поскольку они согласно пункту 4 статьи 374 НК РФ не признаются объектом налогообложения.

Какая «вмененная» недвижимость будет облагаться налогом на имущество организаций

Итак, с 1 января 2015 года организации — плательщики ЕНВД будут обязаны платить налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Перечень таких объектов установлен пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ. Мы их привели в таблице ниже.

 

  Перечень имущества, не признаваемого объектом обложения налогом на имущество, приведен в пункте 4 статьи 374 НК РФ

Однако наличие у вас на балансе, например, офисного помещения вовсе не означает, что вы автоматически становитесь плательщиком налога на имущество организаций. Такая обязанность возникнет, если указанная недвижимость попадет в специальный перечень, утверждаемый региональными властями. Получается, теперь «вмененщикам», которые имеют в собственности офисное помещение в бизнес-центре, необходимо отслеживать, есть ли эта недвижимость в региональном списке. И в случае если ваш объект указан в перечне, вам придется платить налог на имущество.

Как посчитать налог на имущество

Правила расчета налога на имущество организаций по кадастровой стоимости определяют региональные органы власти. Связано это с тем, что сам налог является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Таким образом, пока в вашем регионе не будет принят соответствующий закон, уплачивать налог на имущество организаций по кадастровой стоимости объекта вы не обязаны.

  Узнать кадастровую стоимость своего имущества вы можете на Росреестра

Более того, как мы уже отметили выше, помимо принятия самого закона, региональным властям необходимо утвердить списки имущества, база по которому исчисляется как кадастровая стоимость. Списки такого имущества на 2015 год должны быть приняты до 1 января 2015 года (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Таблица. Перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость
№ п/п Объект недвижимого имущества
1 Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них
2 Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
3 Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства

После того как вы убедились, что обязаны платить налог на имущество, можно приступать к его расчету. Для этого необходимо знать значение кадастровой стоимости объекта недвижимости. Сведения о таковой содержатся в государственном кадастре недвижимости (подп. 11 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ).

Узнать информацию по вашему объекту недвижимости очень просто. Нужно зайти на Росреестра и воспользоваться специальным сервисом «Найдите ваш объект и узнайте его кадастровую стоимость». Данный сервис позволяет узнать стоимость вашей недвижимости по ее кадастровому номеру.

Также вы, как владелец недвижимости, можете получить официальный документ о кадастровой стоимости вашего объекта недвижимости. Для этого надо подать запрос в территориальный орган Росреестра. Такой запрос вы можете направить лично или по почте.

  Информация о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно

Кроме того, документ о кадастровой стоимости вашего объекта вы можете получить по Интернету. Для этого вам на сайте Росреестра нужно зайти в раздел «Государственные услуги», а затем перейти в подразделы «Государственный кадастровый учет недвижимого имущества» — «Перечень оказываемых услуг». Из всего перечня услуг вам следует выбрать следующую услугу — «Предоставление сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости». После чего вам остается только заполнить и отправить форму запроса.

Возьмите на заметку

Где узнать, подпадает ваше имущество под обложение налогом или нет

Ежегодно не позднее 1-го числа очередного налогового периода (то есть нового календарного года) перечень имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утверждается региональными властями. Затем данный перечень направляется в инспекции по месту нахождения объектов недвижимости и размещается на официальном сайте правительства субъекта РФ или региональных отделений Минимущества. Если в течение года будут выявлены иные объекты, не включенные в перечень, то они уже вносятся в список, устанавливаемый на следующий налоговый период.

Кстати, на сегодняшний день региональные списки облагаемого недвижимого имущества на 2015 год еще не утверждены, они появятся ближе к концу этого года. Поэтому не забывайте отслеживать информацию о таких списках на сайтах нашего журнала e.26-3.ru и 26.3.ru, а также в налоговой инспекции и Интернете.

Обратите внимание: подать электронный запрос в Росреест могут далеко не все налогоплательщики. Такое право есть только у тех налогоплательшиков, у которых имеется электронно-цифровая подпись или же которые зарегистрированы на госуслуг.

После получения вашего запроса Росреестр предоставит вам информацию о кадастровой стоимости запрашиваемого объекта недвижимости. Причем сделать это он должен совершенно бесплатно, независимо от того, в каком виде вы запрашиваете информацию — бумажном или электронном. На это указал Минфин России в письме от 03.03.2014 № 03050501/8876.

Кадастровая стоимость вашего объекта недвижимости и будет являться налоговой базой по налогу на имущество организаций.

Обратите внимание: если вы имеете на балансе помещение в здании, для которого определена кадастровая стоимость, то в целях расчета налога на имущество организаций налоговую базу по этому помещению вы должны определить сами. Для этого мы предлагаем вам воспользоваться следующей формулой:

ООО «Абсолют» применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Организация имеет в собственности офисное помещение площадью 45 кв. м, которое расположено в бизнес-центре площадью 1200 кв. м. Предположим, что бизнес-центр региональными властями включен в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости. Например, кадастровая стоимость бизнес-центра по состоянию на 1 января 2015 года составляет 150 млн. руб. Определим, с какой суммы ООО «Абсолют» должно заплатить налог на имущество организаций.

Решение

Так как помещение расположено в бизнес-центре, которое региональными властями включено в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости, организация признается плательщиком налога на имущество.

Кадастровая стоимость помещения, а соответственно и налоговая база составит 5 625 00 руб. (150 млн. руб. : 1200 кв.м х 45 кв.м)

  Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории налогоплательщика

Также законами субъектов Российской Федерации устанавливаются налоговые ставки и налоговые льготы. Причем что касается ставок, то они не могут быть выше значений, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 380 Налогового кодекса РФ.

Так, в отношении упомянутых объектов ставка налога на имущество организаций не может превышать следующих значений:

— для Москвы: в 2015 году — 1,7%, в 2016-м и последующие годы — 2%;

— для иных субъектов РФ: в 2015 году — 1,5%, в 2016-м и последующие годы — 2%.

Сам же налог на имущество организаций рассчитывается как произведение ставки, установленной субъектом Российской Федерации, на территории которого расположен объект недвижимости, и его кадастровой стоимости.

Когда платить налог на имущество

Налог на имущество организаций (авансовые платежи по нему) перечисляются в региональный бюджет по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 56 БК РФ).

При этом власти субъектов РФ вправе предусмотреть, что налог зачисляется с разбивкой по бюджетам муниципальных образований (п. 5 ст. 56 и ст. 58 БК РФ).

  Срок уплаты налога на имущество устанавливается законом субъекта РФ

По общему правилу организация в течение года должна уплачивать авансовые платежи, а налог на имущество перечислять только по итогам года (п. 2 ст. 383 НК РФ).

Вместе с тем, если законом региональных органов власти не предусмотрена уплата авансовых платежей по налогу на имущество, то перечислять их в бюджет не нужно. В противном случае по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев) вам придется рассчитать и заплатить в бюджет авансовые платежи. Формула расчета авансового платежа представлена ниже:

Термины

Что такое кадастровая стоимость? Понятие кадастровой стоимости нужно смотреть не в Налоговом кодексе РФ, а в Федеральном законе от 29.07.98 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Так, кадастровая стоимость представляет собой стоимость, установленную в результате проведения государственной кадастровой оценки. Она устанавливается как рыночная стоимость объекта недвижимости и определяется методами массовой оценки или индивидуально для конкретного объекта.

Соответственно сумма налога на имущество, подлежащая уплате по итогам года, будет рассчитываться так:

Налог на имущество организаций по итогам года и авансовые платежи в тчение года уплачиваются в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации, в котором находится объект недвижимого имущества (ст. 383 НК РФ).

Нужно ли отчитываться по налогу на имущество

«Вмененщики», не все, будут платить налог на имущество. Первый срок уплаты налога на имущество «вмененщиками» — не позднее 30 марта 2016 года

Помимо расчета налога на имущество организаций, обязанности организаций, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, пополнятся представлением отчетности по этому налогу.

Форма декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Срок ее представления — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает только с 1 января 2015 года, то впервые по налогу вам нужно будет отчитаться не позднее 30 марта 2016 года.

Заполнять организациям нужно будет только титульный лист, разделы 1 и 3. Причем раздел 3 заполняется по каждому конкретному объекту недвижимости в отдельности. Поскольку в этом разделе в зависимости от того, что является объектом налогообложения, имеется одно поле для указания кадастрового номера здания и одно поле для отражения кадастрового номера помещения.

В заключение напомним основные моменты нововведений. Во-первых, платить налог на имущество организации, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, будут только с 1 января 2015 года и только в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость.

Во-вторых, обязанность по уплате налога на имущество возникает лишь при условии, что объект недвижимости включен в специальный региональный перечень.

В-третьих, прежде чем приступить к расчету налога на имущество организаций, вам следует внимательно изучить закон о налоге на имущество организаций своего региона. Ведь именно на уровне субъекта Российской Федерации устанавливаются правила расчета, налоговые ставки, сроки уплаты налога, а также налоговые льготы. Возможно, именно в вашем регионе власти предоставят налоговые льготы, например, субъектам малого предпринимательства.?

За какой налоговый период некоторые плательщики ЕНВД будут уплачивать налог на имущество? За 2014 год За 2015 год За 2016 год Поправки, обязывающие некоторых «вмененщиков» уплачивать налог на имущество, вносятся в главу 26.3 НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ, который вступает в силу с 1 января 2015 года. Поэтому первый налоговый период, за который плательщики ЕНВД будут уплачивать налог на имущество – 2015 год.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка