Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Если на работу принят совместитель

1 февраля 2008 31 просмотр

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Согласно статье 282 Трудового кодекса сотрудник называется совместителем, если в свободное от основной работы время выполняет обязанности по трудовому договору на возмездной основе. В зависимости от того, где работник выполняет дополнительные функции (по месту основной работы или в сторонней организации), его совместительство будет внутренним или внешним.

Работа по совместительству запрещена:

  • для несовершеннолетних;
  • при тяжелых, вредных и (или) опасных условиях труда, если основная работа протекает в аналогичных;
  • в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Чтобы стать совместителем, согласия руководителя с основного места работы не требуется. Исключение — для самого руководителя. Чтобы работать по совместительству, он должен получить разрешение от уполномоченного органа (например, совета директоров) или собственника организации.

Прием на работу

При оформлении совместительства предъявляют:

  • паспорт или другой документ, удостоверяющий личность;
  • диплом или другой документ об образовании, профессиональной подготовке (если для новой работы нужны специальные знания);

Перечень документов дан в статье 283 ТК РФ

  • справку о характере и условиях труда на основном месте работы (если предстоит работать в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях).

Работодатель не может требовать документов, подаваемых при устройстве на основное место работы (трудовую книжку, военный билет и т. д.). Заметим, что для начисления пенсионных взносов бухгалтеру понадобятся данные страхового свидетельства ПФР, поэтому придется принести его копию.

С совместителем — как внешним, так и внутренним — заключают трудовой договор. В нем обязательно указывают, что работа выполняется по совместительству. Согласно статье 57 ТК РФ, если у сотрудника режим работы и отдыха отличается от принятого у работодателя, это тоже должно быть зафиксировано. Как правило, у совместителей индивидуальный график, и в их договорах условие о режиме присутствует.

Как и в случае с основным персоналом, готовится приказ (форма № Т-1), заполняется личная карточка (форма № Т-2) и присваивается табельный номер. Даже на внутренних совместителей! Поэтому они будут фигурировать в табеле учета рабочего времени дважды.

Запись в трудовую книжку о совместительстве вносят только по желанию ее владельца.

Унифицированные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1

Рабочее время

Если на работу принят совместитель. Статья 284 ТК РФ ограничивает рабочее время совместителя. Он может трудиться не более четырех часов в день. Правда, если у своего основного работодателя сотрудник по каким-то причинам свободен от исполнения обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день. Однако в течение месяца (или другого учетного периода) продолжительность работы по совместительству все равно не должна превышать половины месячной нормы (или нормы рабочего времени за учетный период), установленной для соответствующей категории работников. Допустим, если учетный период — одна неделя, то норма рабочего времени согласно статье 91 ТК РФ составляет 40 часов. Следовательно, суммарное рабочее время совместителя не может быть больше 20 часов.

Кстати, устроиться по совместительству можно у нескольких работодателей, не выходя, конечно, за норму рабочего времени.

Продолжительность занятости не ограничивается, если работник:

  • приостановил трудовую деятельность по основному месту работы из-за нарушения сроков выплаты зарплаты (абз. 2 ст. 142 ТК РФ);
  • отстранен от основной работы в соответствии с медицинским заключением, а перейти на другую невозможно (абз. 2 и 4 ст. 73 ТК РФ).

Оплата труда

Заработная плата совместителям начисляется пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки или на других условиях, обозначенных в трудовом договоре. Если лицам, работающим по совместительству с повременной системой оплаты труда, работодатель устанавливает нормированные задания, то оплата труда производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ. Все выплаты корректируются на районные коэффициенты и надбавки, если такие введены.

Правила оплаты труда совместителей установлены в статье 285 ТК РФ

Пример 

Н.И. Вишнякова устроилась бухгалтером в ООО «Арника» (организация применяет УСН) по совместительству. Согласно штатному расписанию должностной оклад бухгалтера составляет 18 000 руб. В организации пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим днем.

Рассчитаем зарплату за месяц, если сотрудница работает:

  1. на полставки;
  2. по три часа в день.

В первом случае за полностью отработанный месяц Н.И. Вишнякова получит 9000 руб. (18 000 руб. х 1/2), во втором случае — 6750 руб. (18 000 руб.: 8 ч х 3 ч).

Обратите внимание: если за полный месяц норма рабочего времени отработана, а трудовая норма (трудовые обязанности) выполнена, зарплата не должна быть меньше МРОТ (ст. 133 ТК РФ). Между тем у совместителей оплата труда рассчитывается либо пропорционально отработанному времени, либо в соответствии с выработкой, а значит, может оказаться меньше МРОТ.

Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемых обязанностей, количества и качества затраченного труда. Если, например, у совместителя высшее образование, а у основного сотрудника на той же должности — среднее специальное, должностной оклад первого может быть больше, чем у второго.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются:

  • внутренним совместителям — с учетом совокупного дохода;
  • внешним — только на одном месте работы по их выбору (п. 3 ст. 218 НК РФ). При этом дополнительный заработок в расчет не входит. В заявлении на вычет сотрудник должен указать, что он не воспользовался правом на вычет в другой организации. Подтвердит это справка, составленная по форме 2-НДФЛ.

Пример 

Г.Н. Яблочкина с 1 января 2008 года работает юристом в ООО «Бафия» (организация применяет УСН) и по совместительству выполняет на полставки обязанности секретаря. Согласно штатному расписанию оклад юриста составляет 7000 руб., секретаря — 5000 руб. В начале года она подала заявление на стандартный вычет в размере 400 руб. Какую зарплату получит Г.Н. Яблочкина в январе, феврале и марте?

Ежемесячные выплаты в пользу сотрудницы за работы по совместительству составляют 2500 руб. (5000 руб. х 50%). Вычет в 400 руб. назначается до того месяца, пока сумма дохода за все месяцы, прошедшие с начала налогового периода, не превысит 20 000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Совокупный доход Г.Н. Яблочкиной равен:

  • в январе — 9500 руб. (7000 руб. + 2500 руб.);
  • феврале — 19 000 руб. (9500 руб. х 2 мес.);
  • марте — 28 500 руб. (9500 руб. х 3 мес.).

Как видим, превышение произойдет в марте. Поэтому в январе и феврале сотруднице полагается вычет.

В январе и феврале налог на доходы физических лиц составит по 1183 руб. [(9500 руб. – 400 руб.) х 13%], и за эти месяцы Г.Н. Яблочкина получит на руки по 8317 руб. (9500 руб. – 1183 руб.). В марте НДФЛ возрастет до 1235 руб. (9500 руб. х 13%), следовательно, за этот месяц сотруднице будет выдано 8265 руб. (9500 руб. – 1235 руб.).

На выплаты в пользу совместителей начисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общем порядке.

Напомним, что налогоплательщики на упрощенной системе учитывают расходы на оплату труда согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (естественно, те, кто выбрал объектом налогообложения доходы минус расходы). Внимание! Уменьшить налоговую базу могут только выплаты в пределах должностного оклада, рассчитанные по количеству отработанных часов. А, как мы говорили, количество часов, отработанных совместителем, не может превышать половины месячной нормы рабочего времени. Соответственно заработная плата совместителя не должна быть выше 50% оклада, установленного для занимаемой должности. Все выплаты сверх этого на налоговую базу не влияют. Такой точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 01.02.2007 № 03-03-06/1/50). Несмотря на то что письмо адресовано налогоплательщикам на общем режиме, им могут руководствоваться и работодатели, применяющие УСН. Порядок учета расходов на оплату труда у них одинаковый — состав расходов определен в статье 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

С Минфином можно не согласиться, поскольку в расходы на оплату труда статья 255 НК РФ позволяет включать все начисления работникам, предусмотренные системой оплаты труда, трудовыми или коллективными договорами. Однако спорить нет необходимости. Законодательство не запрещает начислять работникам-совместителям различные премии, поэтому если «упрощенец» хочет доплачивать совместителю и учитывать эту доплату в расходах, ее можно оформить как премию. Тогда расходы уменьшат налоговую базу на основании пункта 2 статьи 255 НК РФ.

Отпуск

Если на работу принят совместитель. Согласно статье 286 ТК РФ работодатель предоставляет ежегодный оплачиваемый отпуск совместителю одновременно с отпуском на основной работе. За первый год сотрудник вправе взять отпуск через шесть месяцев непрерывной работы в организации или у индивидуального предпринимателя (ст. 122 ТК РФ). А что делать, если на основной работе отпуск положен, а по совместительству еще нет? В этом случае он дается авансом.

Чтобы пойти в отпуск, совместителю нужно подать заявление, приложив документ, подтверждающий время отпуска на основном месте работы (например, выписку из графика отпусков, выписку из приказа или его копию, уведомление или справку о начале отпуска). Как и основные работники, он может отдыхать не менее 28 календарных дней ежегодно. Если отпуск на работе по совместительству короче, чем по основному месту работы, работодатель обязан продлить его по просьбе сотрудника без сохранения заработной платы.

Величина среднего заработка для расчета отпускных (как и для компенсации за неиспользованный отпуск) для совместителей определяется по общим правилам. На величину среднего заработка внешнего совместителя его доходы, полученные по основному месту работы, не влияют.

На заметку

Cовместительство и совмещение — разные понятия!

Многие думают, что работа по совместительству и совмещение профессий или должностей равнозначны. Однако это абсолютно разные формы организации труда.

Человек, совмещающий профессии (должности), трудится в течение всего рабочего дня (смены) и обязательно у одного и того же работодателя (ст. 60.2 Трудового кодекса РФ). А совместительство возможно только в свободное от основных обязанностей время (в том числе внерабочее) и бывает как внешним, так и внутренним.

Согласно статье 57 ТК РФ в трудовом договоре необходимо указывать функцию работника (должность в соответствии со штатным расписанием, профессией и квалификацией, конкретное занятие). Поэтому с тем, кто совмещает профессии (должности), нужно оформить дополнительное соглашение, меняющее условия трудового договора. Дополнительную работу можно поручить сотруднику только с его одобрения, подтвержденного письменно.

Обратите внимание: в данной статье речь идет о совместительстве

Подробнее о расчете среднего заработка будет рассказано в следующем номере

Если работник использовал отпуск раньше времени (то есть получил так называемые авансированные отпускные) и увольняется, работодатель вправе в соответствии со статьей 137 ТК РФ удержать из его зарплаты деньги за неотработанные дни отпуска.

Отпускные, выплаченные всем работникам (в том числе и совместителям), облагаются НДФЛ, пенсионными взносами и взносами на случай травматизма.

Как мы отметили, «упрощенцы» отражают в налоговом учете расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), ориентируясь на статью 255 НК РФ (подп. 2 ст. 346.16 НК РФ). В пункте 7 статьи 255 НК РФ указаны начисления за отпуск, значит, при объекте налогообложения доходы минус расходы отпускные, выплаченные совместителям, уменьшат налоговую базу.

Пример 

Г.Д. Шмелев работает менеджером в ООО «Азолла», применяющем УСН, по совместительству. С 3 по 16 марта 2008 года ему предоставляется отпуск. По штатному расписанию оклад менеджера — 25 000 руб. Год, предшествующий отпуску, сотрудник отработал полностью, дополнительных выплат не было, стандартные вычеты ему не полагаются. С марта по ноябрь 2007 года он работал на 0,3, а в дальнейшем — на 0,5 ставки. Сколько Г.Д. Шмелев получит за отпуск?

Сумма выплат в пользу Г.Д. Шмелева за 12 месяцев перед отпуском составляет 105 000 руб. (25 000 руб. х 0,3 х 9 мес. + 25 000 руб. х   х 0,5 х 3 мес.). Среднедневной заработок — 297,62 руб. (105 000 руб. : : 12 мес. : 29,4).

За 14 календарных дней отпуска работнику будет начислено 4166,68 руб. (297,62 руб. х 14 дн.). Удержанный с них НДФЛ составит 542 руб. (4166,68 руб. х 13%). Работнику выдадут 3624,68 руб. (4166,68 руб. – 542 руб.). При этом ООО «Азолла» необходимо будет начислить на сумму отпускных пенсионные взносы — 583,33 руб. (4166,68 руб. х 14%) и взносы на социальное страхование на случай травматизма в соответствии с установленной обществу ставкой.

Командировка

За всеми, кто выезжает в служебные командировки, сохраняется место работы и средний заработок. Им компенсируется стоимость проезда и проживания, а также выплачиваются суточные (ст. 167 ТК РФ). Для совместителей не предусмотрено специальных правил. Есть только некоторые особенности, которые нужно принимать во внимание.

Так, если по одному месту работы предстоит командировка, работать на другом в это время уже не получится, поэтому сотрудник вынужден брать отпуск за свой счет. Нужно еще иметь в виду, что работодатель вправе отказать в отпуске без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ), и лучше вопрос решить заранее.

Редкая ситуация, но когда с обоих мест работы сотрудника командируют в один и тот же район, его средний заработок сохраняется по обеим должностям. Командировочные (деньги на проезд, суточные и т. д.) будут выданы в одинарном размере: работодатели должны согласовать затраты и распределить их между собой.

Такой порядок предусмотрен в пункте 9 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62

Гарантии и компенсации

Согласно статье 287 ТК РФ для совместителей сохраняются все гарантии и компенсации, установленные Трудовым кодексом, кроме предусмотренных для учащихся сотрудников и лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Для них гарантии и компенсации предоставляются только по основному месту работы. Например, сокращенная рабочая неделя перед дипломным проектом и дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка на работе по совместительству совместителям не полагаются. Приходится брать отпуск за свой счет. Однако если по инициативе работодателя совместитель повышает квалификацию или проходит переподготовку, то на него распространяются те же права, что и на основных сотрудников.

Совместители наравне с другими имеют право на пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. В соответствии с пунктом 1 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ застрахованные лица, работающие у нескольких работодателей, вправе получать такие пособия у всех. Для этого понадобится принести листки нетрудоспособности на каждое место работы.

Увольнение

Трудовой договор с совместителем может быть расторгнут на общих основаниях, предусмотренных в статье 77 ТК РФ. Однако статья 288 ТК РФ указывает дополнительный повод для увольнения — прием на ту же должность постоянного сотрудника. В этом случае совместителя нужно письменно уведомить за две недели. Обратите внимание, что речь идет о договоре, заключенном на неопределенный срок. Срочный трудовой договор, заключенный с совместителем, не может быть прекращен по этой причине.

Согласно статье 81 ТК РФ совместителя можно уволить в связи с ликвидацией организации, прекращением деятельности индивидуального предпринимателя (п. 1) или по сокращению (п. 2). Но поскольку он продолжает трудиться на основном месте работы, средний месячный заработок на период трудоустройства за ним уже не сохраняется. Выплачивается только выходное пособие в размере среднего заработка (ст. 178 ТК РФ).

Кроме того, уволенному совместителю работодатель обязан выдать компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка