Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Отчитываемся по пенсионным взносам

1 марта 2008 6 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Отчитываемся по пенсионным взносам. Упрощенная система не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Напомним, что если объектом налогообложения являются доходы, то взносы могут уменьшить единый налог (в совокупности с пособиями по временной нетрудоспособности не более чем наполовину), а если выбраны доходы минус расходы — налоговую базу.

Все страхователи, в том числе применяющие УСН, обязаны представить декларацию по пенсионным взносам не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом. В 2008 году последний день срока выпадает на выходной, поэтому отчитаться за 2007 год можно и 31 марта.

Форма декларации и правила ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 27.02.2006 № 30н.

Общие требования

Декларацию можно заполнить на компьютере, а также шариковой или перьевой ручкой с синими либо черными чернилами. В зависимости от способа передачи: лично, почтой, по каналам связи — за дату представления декларации принимается день, когда документ получен налоговым инспектором или отправлен по почте (обычной или электронной).

На каждой странице нужно указать ИНН и КПП (индивидуальным предпринимателям — только ИНН). Заметьте: организациям присваивается десятизначный ИНН, а клеток для него — 12. Поэтому в первые две вписываются нули. Все денежные показатели обозначают в целых рублях. Если показателя нет, ставят прочерк. У страниц сквозная нумерация. Место для номера вверху в поле «Стр.».

Форма состоит из титульного листа (на двух страницах) и нескольких разделов. Все страхователи обязательно заполняют первую страницу титульного листа и разделы 1, 2, 2.1 и 2.2. Вторая страница титульного листа предусмотрена для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателям и не имеющих ИНН. Так как применять УСН могут только организации и предприниматели, нас эта страница не интересует. Раздел 2.3 заполняют организации, у которых есть обособленные подразделения с отдельным балансом и расчетным счетом.

Каждую заполненную страницу подписывает руководитель с главным бухгалтером или индивидуальный предприниматель. Затем ставится печать и дата. Если в организации нет главного бухгалтера, достоверность и полнота сведений подтверждаются одной из подписей:

  • бухгалтера, отвечающего за учет;
  • руководителя специализированной фирмы (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера, ведущих учет согласно отдельному договору.

Если учетом занимается сам руководитель или индивидуальный предприниматель, он расписывается дважды.

В декларации допускаются исправления. Их делают так: показатель перечеркивают, вписывают новое значение, ставят рядом дату и заверяют подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью. Корректирующие средства использовать нельзя.

Удобнее сначала заполнять разделы 2.2 и 2, потом — 2.3, 2.1, 1, а в конце — титульный лист. Такой последовательности мы и будем придерживаться.

Раздел 2.2

В данном разделе указывают базу по страховым взносам, соблюдая интервалы регрессивной шкалы тарифов по двум возрастным категориям работников: до 1966 года рождения включительно и от 1967 года рождения.

Сведения берутся из сводных карточек учета начисленных выплат и пенсионных взносов. Напомним, что согласно пункту 3 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ вести учет страховых взносов обязаны все работодатели.

Форма сводной карточки утверждена приказом МНС России от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443

В графу 4 вписывают облагаемые пенсионными взносами доходы застрахованных лиц. Графа 1 состоит из интервалов, на которые нужно ориентироваться, заполняя графу 4. Если доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составил менее 280 000 руб., заполняют строки 100—102. Если 280 000 руб. — строки 210—212. Доходы в сумме от 280 001 до 600 000 руб. включительно записывают в строки 220—222. При этом сумму строк 210—222 с соответствующей разбивкой по возрастам отражают в строках 200—202. Если же доходы работников превышают 600 000 руб., заполняют строки 300—302.

В графе 6 фиксируют количество физических лиц, получивших соответствующие выплаты.

В строках 400—401 граф 4 и 6 складывают показатели по каждой возрастной группе. Строка 402 — для общей суммы (по страхователю в целом).

Графы 5 и 7 «упрощенцы» не заполняют, так как их работники (застрахованные лица) не могут участвовать в деятельности, облагаемой по общему налоговому режиму.

Совмещение упрощенного и общего режимов налогообложения в рамках одной организации (одним предпринимателем) законодательством не предусмотрено

В ООО «Элиза» (ИНН 7723068437, КПП 772301001, ОКАТО 45286580000), применяющем УСН, работает шесть человек. Учет выплат в Пенсионный фонд ведется в индивидуальных карточках. Данные на сотрудников приведены в табл. 1.

Заполним раздел 2.2 декларации по взносам на обязательное пенсионное страхование (см. с. 52).

Годовой доход работников Н.Г. Лапиной, А.Н. Боброва, С.Р. Седова и Г.Я. Зубовой не превышает 280 000 руб., а доходы Д.Е. Минаева и В.П. Рогожиной попали в интервал от 280 001 до 600 000 руб., поэтому будем заполнять строки 100—102, 220—222, 200—202 и 400—402 граф 4 и 6 раздела 2.2.

Организация применяет упрощенную систему, поэтому в графах 5 и 7 ставим прочерк.

В графе 4 фиксируем доходы работников.

Строки 100—102 соответствуют первому интервалу шкалы (до 280 000 руб.). В строке 100 записываем доход С.Р. Седова (первая возрастная группа), равный 192 000 руб., в строке 101 — доход Н.Г. Лапиной, А.Н. Боброва и Г.Я. Зубовой (вторая возрастная группа), равный 624 000 руб. (228 000 руб. + 222 000 руб. + 174 000 руб.). Сложив показатели, в строке 102 получаем 816 000 руб. (192 000 руб. + 624 000 руб.).

Доходы Д.Е. Минаева и В.И. Рогожиной необходимо отразить в строках 220—222. Работники относятся к первой возрастной группе, поэтому их доходы в сумме 840 000 руб. (480 000 руб. + + 360 000 руб.) следует указать в строке 220. Ту же сумму вписываем в строки 222, 200 и 202.

В строках 400—402 отразим итоговые показатели. Так, в строке 400 укажем доход работников первой возрастной группы — 1 032 000 руб. (192 000 руб. + 840 000 руб.), в строке 401 — доходы работников второй возрастной группы — 624 000 руб. (равны значению по строке 101). По строке 402 отразим общий доход работников — 1 656 000 руб. (1 032 000 руб. + 624 000 руб.).

В графе 6 запишем количество работников, получивших доходы, записанные в графе 4: в строке 100 укажем 1 чел., в строке 101 — 3 чел.,  в строке 102 — 4 чел., в строках 200 и 202 — 2 чел., в строках 400 и 401 — 3 чел. (состав каждой возрастной группы), в строке 402 — 6 чел. (всего в организации).

В строках 201, 210—212, 221 и 300—302 граф 4 и 6 поставим прочерки.

 Данные на сотрудников ООО «Элиза» за 2007 год

№п/п ФИО работника Год рождения Ежемесячная база по страховым пенсионным взносам, руб. Итого за IV квартал 2007 года, руб. Итого за 2007 год, руб.
1 Минаев Д.Е. (генеральный директор) 1963 40 000 120 000 480 000
2 Рогожина В.И. (главный бухгалтер) 1965 30 000   90 000 360 000
3 Лапина Н.Г. 1975 19 000   57 000 228 000
4 Бобров А.Н. 1971 18 500   55 500 222 000
5 Седов С.Р. 1966 16 000   48 000 192 000
6 Зубова Г.Я. 1970 14 500   43 500 174 000

Раздел 2

Здесь отражают базу и суммы взносов, начисленные за расчетный период: в графах 3 и 4 — по возрастным группам, в графе 5 — по всем застрахованным лицам. Графа 6 «упрощенцев» не касается, так как она предназначена для внесения данных на работников, занятых в деятельности на общем режиме.

В строках 0100—0140 расписывают базу по страховым пенсионным взносам.

В строку 0100 (база за весь 2007 год) переносят показатели графы 4 раздела 2.2:

  • в графу 3 — из строки 400;
  • графу 4 — из строки 401;
  • графу 5 — из строки 402.

В строках 0120—0140 записывают базу за каждый месяц последнего квартала 2007 года.

Показатель строки 0110 равен сумме показателей строк 0120—0140. Проверьте: его величина должна равняться разности показателя строки 0100 декларации и показателя строки 0100 расчета авансовых платежей по страховым взносам за последний отчетный период (в нашем случае разности показателя строки 0100 декларации за 2007 год и показателя строки 0100 расчета за девять месяцев 2007 года).

Прежде чем перейти к строкам 0200—0240, нужно заполнить строки 0300—0440.

Итак, платежи, начисленные на страховую часть трудовой пенсии за налоговый период, вносят в строку 0300, взяв цифры из раздела 2 сводной карточки. Эту величину можно узнать и по-другому — сложив взносы на страховую часть пенсии всех работников, указанные в индивидуальных карточках.

Строка 0310 отведена для взносов на страховую часть пенсии за последний квартал. Ее можно определить как разность величины, начисленной за год, и авансовых платежей за предыдущий отчетный период.

Форма индивидуальной карточки утверждена приказом МНС России от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443

Взносы на страховую часть трудовой пенсии за каждый месяц последнего квартала расписывают в строках 0320—0340.

Строки 0400—0440 заполняют в том же порядке, что и строки 0300—0340, только уже указывают показатели, относящиеся к взносам на накопительную часть пенсии.

Строка 0200 — для взносов, начисленных за расчетный период. Их величину получают, сложив показатели строк 0300 и 0400.

Показатель строки 0210 равен сумме показателей строк 0220, 0230 и 0240. Кроме того, показатель по строке 0210 должен быть равен сумме показателей по строкам 0310 и 0410.

В строках 0220—0240 отражают ежемесячные платежи в Пенсионный фонд за последний квартал. Показатели представляют собой сумму показателей строк 0320 и 0420, 0330 и 0430, 0340 и 0440 соответственно.

Вернемся к примеру 1. Заполним раздел 2 декларации по взносам на обязательное пенсионное страхование ООО «Элиза».

1. В строку 0100 перенесем данные графы 4 раздела 2.2:

1) графа 3: из строки 400 — 1 032 000 руб.;

2) графа 4: из строки 401 — 624 000 руб.;

3) графа 5: из строки 402 — 1 656 000 руб.

В строках 0120, 0130 и 0140 укажем базу для начисления страховых взносов за три последних месяца (в годовой декларации — октябрь, ноябрь и декабрь). Ежемесячный доход работников ООО «Элиза» не менялся, поэтому в этих строках будет стоять одна и та же сумма: в графе 3 для первой возрастной группы — 86 000 руб. (40 000 руб. + 30 000 руб. + 16 000 руб.), в графе 4 для второй возрастной группы — 52 000 руб. (19 000 руб. + 18 500 руб. + 14 500 руб.), в графе 5 для итоговых показателей — 138 000 руб. (86 000 руб. + 52 000 руб.).

Показатель строки 0110 равен сумме показателей строк 0120—0140. В графе 3 это будет 258 000 руб. (86 000 руб. + 86 000 руб. + 86 000 руб.), в графе 4 — 156 000 руб. (52 000 руб. + 52 000 руб. + 52 000 руб.), в графе 5 — 414 000 руб. (138 000 руб. + 138 000 руб. + 138 000 руб.).

2. Заметим, что взносы с выплат в пользу Д.Е. Минаева и В.И. Рогожиной рассчитывались с использованием регрессивной шкалы, поэтому начисление пенсионных взносов в пользу этих работников рассмотрим подробно. Обратите внимание, что оба работника находятся в первой возрастной группе (1966 года рождения и старше) и взносы начисляются только на страховую часть пенсии.

В данном случае регрессия рассчитывается по следующему тарифу: 39 200 руб. + 5,5% от суммы, превышающей 280 000 руб.

Известно, что взносы начисляются нарастающим итогом с начала года. Доходы работников не превышали 280 000 руб., и ставка 14% применялась при начислении взносов с выплат:

  • Д.Е. Минаева — с января по июль включительно, сумма дохода 280 000 руб. (40 000 руб. х 7 мес.);
  • В.И. Рогожиной — с января по сентябрь включительно, сумма дохода 270 000 руб. (30 000 руб. х 9 мес.).

Поэтому регрессивная ставка начала применяться в отношении доходов Д.Е. Минаева с августа, а В.И. Рогожиной — с октября 2007 года.

Для заполнения декларации нам нужны суммы взносов за 2007 год, а также за октябрь, ноябрь и декабрь. Рассчитаем их. Взносы начисляются нарастающим итогом, следовательно, нам понадобится сумма взносов, начисленных с выплат работникам за январь — сентябрь 2007 года. С выплат в пользу Д.Е. Минаева было начислено 43 600 руб. [(39 200 руб. + (40 000 руб. х 9 мес. –  280 000 руб.) х 5,5%], В.И. Рогожиной — 37 800 руб. (30 000 руб. х   х 9 мес. х 14%).

Расчет страховых пенсионных взносов за октябрь — декабрь 2007 года показан в табл. 2.

Таблица 2. Расчет пенсионных взносов с использованием регрессивной шкалы

ФИО Октябрь Ноябрь Декабрь
Сумма дохода нарастающим итогом, руб. Сумма взносов за месяц, руб. Сумма дохода нарастающим итогом, руб. Сумма взносов за месяц, руб. Сумма дохода нарастающим итогом, руб. Сумма взносов за месяц, руб.
Минаев Д.Е. 400 000 руб. (40 000 руб. х 10 мес.) 2200 руб. [39 200 руб. + (400 000 руб. - 280 000 руб. ) х 5,5% - 43 600 руб.] 440 000 руб. (40 000 руб. х 11 мес.) 2200 руб. [39 200 руб. + (440 000 руб. - 280 000 руб. ) х 5,5% - 43 600 руб. - 2200 руб.] 480 000 руб. (40 000 руб. х 12 мес.) 2200 руб. [39 200 руб. + (480 000 руб. - 280 000 руб. ) х 5,5% - 43 600 руб. - 2200 руб. - 2200 руб.]
Рогожина В.И. 300 000 (30 000 руб. х 10 мес.) 2500 [39 200 руб. + (300 000 руб. - 280 000 руб. ) х 5,5% - 37 800 руб.] 330 000 (30 000 руб. х 11 мес.) 1650 [39 200 руб. + (330 000 руб. - 280 000 руб. ) х 5,5% - 37 800 руб. - 2500 руб.] 360 000 (30 000 руб. х 12 мес.) 1650 [39 200 руб. + (360 000 руб. - 280 000 руб. ) х 5,5% - 37 800 руб. - 2500 руб. - 1650 руб.]
Общая сумма взносов - 4700 - 3850 - 3850

Итого с выплат в пользу Д.Е. Минаева было начислено за 2007 год пенсионных взносов в сумме 50 200 руб. [(39 200 руб. + (480 000 руб. – 280 000 руб.) х 5,5%], с выплат в пользу В.И. Рогожиной — 43 600 руб. [(39 200 руб. + (360 000 руб. – 280 000 руб.)  х   х 5,5%].

С выплат в пользу остальных работников страховые пенсионные взносы в 2007 году начислялись по обычным ставкам, поэтому продолжим заполнение раздела 2.

3. Распределим сумму взносов между страховой и накопительной частями (строки 0300—0440). Для лиц первой возрастной группы — Д.Е. Минаева, В.И. Рогожиной и С.Р. Седова — взносы на накопительную часть трудовой пенсии не начисляются. Значит, в графе 3 нам нужно заполнить лишь строки 0300—0340. Рассчитаем сумму взносов, уплаченную в каждом месяце IV квартала 2007 года:

  • в октябре (строка 0320) — 6940 руб. (4700 руб. + 16 000 руб. х  14%);
  • в ноябре (строка 0330) — 6090 руб. (3850 руб. + 16 000 руб. х 14%);
  • в декабре (строка 0340) — 6090 руб. (3850 руб. + 16 000 руб. х 14%).

Сложим эти суммы и получим 19 120 руб. (6940 руб. + 6090 руб. + 6090 руб.), которые впишем в строку 0310.

16 000 руб. — ежемесячный доход С.Р. Седова

На заметку

Внимание: тарифы изменились!

В течение 2005—2007 годов действовал переходный период, поэтому с доходов, выплаченных сотрудникам 1967 года рождения и моложе и не превысивших с начала года 280 000 руб., организации и индивидуальные предприниматели перечисляли взносы на страховую часть трудовой пенсии в размере 10%, на накопительную — 4% (п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). С 1 января 2008 года переходный период закончился. Теперь тарифы для указанной категории работников составляют (подп. 1 п. 2 ст. 22 Закона № 167-ФЗ):

  • на страховую часть трудовой пенсии — 8%;
  • на накопительную часть — 6%

В строке 0300 укажем общую сумму взносов на страховую часть пенсии, начисленных за 2007 год:

50 200 руб. + 43 600 руб. + 192 000 руб. х   х 14% = 120 680 руб.

По второй возрастной группе (графа 4), которую представляют Н.Г. Лапина, А.Н. Бобров и Г.Я. Зубова, тариф взносов на страховую часть пенсии в 2007 году составлял 10%, накопительную — 4%. Заполним строки 0200—0440.

Сначала определим сумму взносов на страховую часть. Для этого базу за весь расчетный период, последний квартал, а также за октябрь, ноябрь и декабрь (строки 0100—0140 графы 4) умножим на тариф и запишем:

  • по строке 0300 — 62 400 руб. (624 000 руб. х 10%);
  • по строке 0310 — 15 600 руб. (156 000 руб. х 10%);
  • по строкам 0320—0340 — 5200 руб. (52 000 руб. х 10%).

Затем аналогичным образом рассчитаем сумму страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Получим следующие данные:

  • по строке 0400 — 24 960 руб. (624 000 руб. х 4%);
  • по строке 0410 — 6240 руб. (156 000 руб. х 4%);
  • по строкам 0420—0440 — 2080 руб. (52 000 руб. х 4%).

В строках 0300—0340 графы 5 записывают полную сумму взносов на страховую часть пенсии (складываются значения соответствующих строк граф 3 и 4):

  • по строке 0300 — 183 080 руб. (120 680 руб. + 62 400 руб.);
  • по строке 0310 — 34 720 руб. (19 120 руб. + 15 600 руб.);
  • по строке 0320 — 12 140 руб. (6940 руб. + 5200 руб.);
  • по строкам 0330 и 0340 — 11 290 руб. (6090 руб. + 5200 руб.).

Так как для лиц первой возрастной группы нет отчислений на накопительную часть пенсии, в строках 0400—0440 графы 5 продублируем показатели строк 0400—0440 графы 4.

4. Теперь отразим общую сумму начисленных взносов (без разбивки на части) за 2007 год, IV квартал, октябрь, ноябрь и декабрь, то есть заполним строки 0200—0240:

1) графа 3 — для лиц первой возрастной группы отсутствуют взносы на накопительную часть пенсии, поэтому переносим показатели строк 0300—0340;

2) графа 4 — складываем суммы взносов на страховую и накопительную части по второй возрастной группе за соответствующий период (показатели по строкам 0300—0340 с показателями по строкам 0400—0440):

  • строка 0200 — 87 360 руб. (62 400 руб. + 24 960 руб.);
  • строка 0210 — 21 840 руб. (15 600 руб. + 6240 руб.);
  • строки 0220, 0230 и 0240 — 7280 руб. (5200 руб. + 2080 руб.).

3) графа 5 — для того чтобы рассчитать сумму платежей в ПФР с выплат в пользу работников обеих возрастных групп, определяем сумму значений соответствующих строк граф 3 и 4:

  • строка 0200 — 208 040 руб. (120 680 руб. + 87 360 руб.);
  • строка 0210 — 40 960 руб. (19 120 руб. + 21 840 руб.);
  • строка 0220 — 14 220 руб. (6940 руб. + 7280 руб.);
  • строки 0230 и 0240 — 13 370 руб. (6090 + 7280 руб.).

5. В графе 6 везде поставим прочерки.

Раздел 2.3

Эту часть декларации нужно заполнять при наличии обособленных подразделений, которые самостоятельно уплачивают и отчитываются по пенсионным взносам. Кстати, сами подразделения декларацию не подают: за них отчитывается головная организация.

Графа 4 — для организаций на общем режиме налогообложения, поэтому ее опустим и рассмотрим только графу 3.

Раздел 2.3 заполняется так же, как раздел 2. В строки 010, 020, 030 и 040 вносят показатели по всей организации, а в строки 011, 021, 031 и 041 — только по обособленным подразделениям с отдельным балансом.

Разность показателей четной и нечетной строк должна быть равна значению соответствующей строки графы 5 раздела 2:

Празд. 2.3 граф. 3 стр. 010 – Празд. 2.3 граф. 3 стр. 011 = Празд. 2 граф. 5 стр. 0100;

Празд. 2.3 граф. 3 стр. 020 – Празд. 2.3 граф. 3 стр. 021 = Празд. 2 граф. 5 стр. 0200;

Празд. 2.3 граф. 3 стр. 030 – Празд. 2.3 граф. 3 стр. 031 = Празд. 2 граф. 5 стр. 0300;

Празд. 2.3 граф. 3 стр. 040 – Празд. 2.3 граф. 3 стр. 041 = Празд. 2 граф. 5 стр. 0400.

Раздел 2.1

Раздел 2.1 представляет собой сводку страховых взносов, уплаченных в расчетном периоде. Данные берутся из платежных поручений. Если все расчеты с бюджетом проведены вовремя и полностью, показатели разделов 2.1 и 2 должны совпадать.

Строки 015—019 «упрощенцы» не заполняют, так как они не являются плательщиками ЕСН и абзац 4 пункта 3 статьи 243 НК РФ к ним неприменим. Графа 4 — только для налогоплательщиков на общем режиме.

В строках 010—014 отражают перечисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (графа 3) с разбивкой на страховую (графа 5) и накопительную части (графа 6) трудовой пенсии.

В строку 010 записывают общую сумму взносов, перечисленных в ПФР за расчетный период, в строку 011 — сумму взносов за последние три месяца, а в строках 012—014 — за каждый месяц последнего квартала.

Дополним условия примера 1. В 2007 году ООО «Элиза» перечислило в ПФР 208 040 руб. (на накопительную часть — 24 960 руб., на страховую — 183 080 руб.), из которых:

  • за IV квартал — 40 960 руб. (накопительная часть — 6240 руб., страховая — 34 720 руб.);
  • за октябрь — 14 220 руб. (накопительная часть — 2080 руб., страховая — 12 140 руб.);
  • за ноябрь и декабрь — по 13 370 руб. (на накопительную часть — по 2080 руб., на страховую — по 11 290 руб.).

Заполним раздел 2.1 декларации по взносам на обязательное пенсионное страхование (см. с. 51).

В строку 010 впишем платежи, перечисленные за год:

  1. в графу 3 — 208 040 руб. (общая сумма);
  2. в графу 5 — 183 080 руб. (на страховую часть пенсии);
  3. в графу 6 — 24 960 руб. (на накопительную часть пенсии).

Строка 011 — для страховых взносов, уплаченных за IV квартал 2007 года. В графе 3 укажем 40 960 руб. На страховую часть пенсии перечислено взносов в сумме 34 720 руб. (графа 5), на накопительную — 6240 руб. (графа 6).

В строке 012 будет отражена сумма взносов, уплаченных за октябрь: в графе 3 — общая сумма 14 220 руб., в графе 5 — взносы на страховую часть пенсии — 12 140 руб. и в графе 6 — взносы на накопительную часть пенсии — 2080 руб.

В строках 013—014 укажем суммы, перечисленные за ноябрь и декабрь (по 13 370 руб. в графе 3), разбив на страховую (по 11 290 руб. в графе 5) и накопительную части (по 2080 руб. в графе 6) трудовой пенсии.

В строках 015—019 граф 3 и 4 поставим прочерки.

Как видим, поскольку организация уплатила страховые взносы полностью и в срок, показатели разделов 2 и 2.1 совпадают.

Раздел 1

Раздел 1 — итоговый. В нем приводят информацию о страхователе и уплаченных им взносах в Пенсионный фонд.

В строке 001 указывают код страхователя. Для организаций, применяющих УСН, это 10, для индивидуальных предпринимателей — 30.

В строку 010 вписывают код ОКАТО.

Далее заполняют два подраздела — для платежей на страховую и накопительную части трудовой пенсии.

В строку 020 обоих подразделов вписывают код бюджетной классификации. Код для взносов на страховую часть пенсии (первый подраздел) — 182 1 02 02010 06 1000 160, накопительную (второй подраздел) — 182 1 02 02020 06 1000 160.

Страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период, указывают в строках 030, перенося значения графы 5 раздела 2:

  • на страховую часть пенсии — из строки 0300;
  • на накопительную — из строки 0400.

В строки 040, 050 и 060 помещают суммы за первый, второй и третий месяцы последнего квартала года, то есть за октябрь, ноябрь и декабрь. Данные также берутся из графы 5 раздела 2:

  • на страховую часть пенсии — из строк 0320, 0330 и 0340;
  • на накопительную — из строк 0420, 0430 и 0440 соответственно.

Заполним раздел 1 декларации по взносам на обязательное пенсионное страхование ООО «Элиза» (см. пример 1).

Организация применяет УСН, значит, в строке 001 будет код 10. В строке 010 ставим код ОКАТО 45286580000. В строку 020 вписываем КБК — 182 1 02 02010 06 1000 160 (страховая часть) и 182 1 02 02020 06 1000 160 (накопительная).

В строках 030 укажем взносы, начисленные за 2007 год. Показатели перенесем из графы 5 раздела 2:

  1. из строки 0300 — 183 080 руб. (для страховой части);
  2. из строки 0400 — 24 960 руб. (для накопительной).

В строках 040 отразим сумму взносов за октябрь также из графы 5 раздела 2:

  1. из строки 0320 — 12 140 руб. (для страховой части);
  2. из строки 0420 — 2080 руб. (для накопительной части).

В строках 050 и 060 запишем платежи за ноябрь и декабрь, продублировав опять же показатели графы 5 раздела 2:

  1. строк 0330 и 0340 — 11 290 руб. (для страховой части);
  2. строк 0430 и 0440 — 2080 руб. (для накопительной).

Не забудем, что все заполненные разделы декларации нужно заверить подписью руководителя и главного бухгалтера. На каждой странице должны быть проставлены ИНН, КПП, номер и дата.

Титульный лист

На титульном листе указываются данные о страхователе, налоговом органе и некоторая другая информация. «Упрощенцы», напомним, оформляют только его первую страницу.

Сначала заполняют поле «Вид документа»: если декларация первичная, в левой клетке поля ставится 1, если корректирующая — 3 и через дробь — номер корректировки.

В поле «Расчетный период» годовой декларации ставится 0, а в поле «Календарный год» — прошедший год.

Поле «Представляется в___» — для наименования и кода налогового органа, в который подается декларация.

Далее следует полное наименование организации, взятое из учредительных документов. Индивидуальные предприниматели вписывают фамилию, имя, отчество, которые должны соответствовать удостоверению личности.

Поле «ОГРН» предусмотрено для юридических лиц, поле «ОГРНИП» — для предпринимателей.

Заканчивают страницу регистрационным номером страхователя, кодом города, контактным телефоном, числом страниц декларации и подтверждающих документов (если таковые к ней приложены).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка