Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Испортилась продукция: предоставляем скидки

8 августа 2005 1135 просмотров

, аудитор ООО «Аудиторская фирма "АТОЛЛ-АФ"»

Если сельскохозяйственная продукция испортилась, продавать ее придется дешевле. Скажем сразу: отразить снижение цены в учете непросто. Чиновники могут приравнять скидки к безвозмездной передаче продукции и не разрешить включить их в расходы.

Если скидка в договоре предусмотрена

Налоговики считают скидку, которая предоставлена после заключения договора, безвозмездной передачей имущественных прав. Такой вывод следует из письма ФНС России от 25 января 2005 г. № 02-1-08/8@.

Поэтому они не разрешают ее учесть при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ). И, ссылаясь на подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, заставляют обложить НДС.

Чтобы этого не случилось, можно прописать скидку в договоре. Сделать это можно двумя способами.

А именно:
– сразу при заключении договора указать цену, по которой будет реализована продукция в случае ее порчи;
– указать в договоре только условия, при которых будет предоставлена скидка. А при порче продукции составить дополнительное соглашение, где и прописать новую цену. Только не забудьте попросить покупателя составить акт, подтверждающий порчу продукции. Получив его, вы сможете доказать инспекторам, что предоставили покупателям именно скидку, а не реализовали часть продукции безвозмездно.

Если скидка в договоре не предусмотрена

Как быть, если договор с покупателем уже заключен, а скидка и условия ее предоставления в нем не указаны? Не отчаивайтесь. Если скидка прописана в дополнительном соглашении к договору или письмах, а также подтверждается актом о порче продукции, вы все равно сможете доказать налоговикам свою правоту. Правда, скорее всего делать это придется в суде.

Вот аргументы, которые следует привести в свою пользу. Скидка не является безвозмездной передачей прав на продукцию, так как имеет двусторонний характер: она отражает не только обязанность продавца реализовать продукцию по более низкой цене, но обязанность покупателя приобрести испорченный товар.

В то время как дарение не требует от покупателя ничего взамен. Об этом сказано в пункте 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ.

ПРИМЕР 1

ООО «Волжское» реализует молодой картофель по цене 8800 руб/т (в том числе НДС – 800 руб/т). Партия весом 15 т, отправленная в августе 2005 года в адрес ООО «Овощи с грядки», оказалась подмоченной. В сентябре 2005 года стороны составили акт, в котором установили факт повреждения картофеля. См. образец заполнения акта. В соответствии с ним ООО «Волжское» предоставило покупателю скидку в размере 20 процентов, списав часть его дебиторской задолженности.

Организация считает НДС «по отгрузке».

Бухгалтер отразил реализацию испорченного картофеля следующим образом.

В августе:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 132 000 руб. (15 т x 8800 руб/т) – отражена выручка от реализации порченого картофеля;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 12 000 руб. (15 т x 800 руб/т) – начислен НДС.

В сентябре:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 105 600 руб. (132 000 руб. – 132 000 руб. x 20%) – получены деньги от покупателя с учетом скидки;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 

26 400 руб.

(132 000 руб. x 20%) – сторнирована часть выручки, равная сумме предоставленной скидки;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 

2400 руб.

(12 000 руб. x 20%) – сторнирован НДС, приходящийся на сумму скидки.

При расчете налога на прибыль бухгалтер ООО «Волжское» отразил:
– доход в сумме 120 000 руб. (132 000 – 12 000);
– внереализационный расход в сумме 24 000 руб. (26 400 – 2400).

Размер скидки

Другой проблемой скидок является их величина, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 40 Налогового кодекса РФ скидка не может составлять более 20 процентов от стоимости продукции. В противном случае налоговики вправе доначислить предприятию НДС и пени. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 40 Налогового кодекса РФ.

Однако если скидка оформлена документально и предоставлена на порченый товар, беспокоиться не стоит.

Так как потеря потребительских свойств продукции учитывается при определении ее рыночной цены.

Скидки и ЕСХН

Труднее учесть скидку организациям, перешедшим на уплату единого сельхозналога. Ведь может получиться так, что порчу сельскохозяйственной продукции покупатель выявит уже после оплаты. Часть полученных денег организации придется перечислить обратно. В этом случае скорее всего налоговики не разрешат учесть скидку в расходах. Так как возврат денег покупателям в статье 346.5 Налогового кодекса РФ не предусмотрен. Во избежание конфликта я бы посоветовал не возвращать скидку покупателю, а заключить с ним договор о том, что ее сумма будет учтена при оплате следующей партии продукции.

ПРИМЕР 2

ЗАО «Кондратьевский агрокомплекс» платит ЕСХН. Предприятие получило от покупателя 20 000 руб. за отгруженные ему яйца. После этого выяснилось, что половина яиц битая. Стороны договорились, что ЗАО «Кондратьевский агрокомплекс» предоставит скидку покупателю в размере 50 процентов от стоимости реализованных яиц, но не возвратит деньги, а зачтет их в счет будущей поставки. Рассчитывая единый сельхозналог, бухгалтер отразил доход в сумме 20 000 руб. В период, когда покупатель получит следующую партию яиц, бухгалтер уменьшит доход на сумму 10 000 руб. (20 000 руб. 5 50%).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка