Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Не надо второй раз платить налог, который застрял в банке

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

ЕСХН: налоговые регистры и обоснование расходов

8 августа 2005 2046 просмотров

С Алферова

О том, как составлялись регистры налогового учета при переходе сельхозпредприятия на уплату ЕСХН и какими документами подтверждаются отдельные виды расходов.

Оплата труда и налоговые счета

Важным этапом внедрения ЕСХН для нашего предприятия была автоматизация оплаты труда. Учет заработной платы – один из сложнейших участков при автоматизации. Тем более если на предприятии большое количество видов выплат работникам. Основная задача заключалась в пересмотре всех видов начислений и распределении их либо на налоговые счета, либо на промежуточные в зависимости от того, какие из них можно включать в налоговую базу для целей ЕСХН, а какие нет. Вот какой справочник мы разработали (П – промежуточные счета, Н – налоговые счета) (см. пример: стр. 1, стр. 2, стр. 3).

Например, общая сумма начислений по временной нетрудоспособности за счет предприятия накапливается в оборотной ведомости по счету Н902-0426 (см. пример).

Далее вся начисленная зарплата, принимаемая для целей ЕСХН, собирается на счете Н902-04 и отражается в сводной оборотной ведомости по этому счету (см. пример).

Рассмотрим аналитический регистр учета операций по оплате труда, который позволяет накопить зарплату по видам оплат, номеру документа и дате операции. Кроме того, в конце регистра формируются сводные данные по каждому аналитическому налоговому счету(см. пример).

Документальное подтверждение расходов

Особо следует отметить, что все расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Далее мы рассмотрим некоторые налоговые регистры, имеющие особенности с точки зрения экономического обоснования расходов.

СПЕЦОДЕЖДА

При предоставлении спецодежды кроме коллективного договора, где представлен перечень всех профессий, которым положена спецодежда, должен быть подготовлен еще и приказ «О предоставлении спецодежды и обуви». Оформить его можно так.

ОПЛАТА МОБИЛЬНОЙ И МЕЖДУГОРОДНОЙ СВЯЗИ

Рассмотрим налоговый регистр о расходах на услуги связи. Отмечу, что не все разговоры можно учесть в качестве расходов, принимаемых при обложении ЕСХН. Для того чтобы отделить производственные разговоры от личных, необходимо вести регистр, где учитываются все оплаты за телефон. Необходимость тех или иных разговоров для производственного процесса надо тоже обосновать документально.

Мы рассмотрели групповые проводки, где по кредиту Н902-0624 собираются разговоры непроизводственного характера. В налоговом регистре мы видим, что таких разговоров набралось на 13 964,92 руб. и на эту сумму убавлены расходы, уменьшающие налоговую базу (см. пример).

Теперь поговорим о том, как обосновать необходимость телефонных разговоров. Для этого мы предлагаем составить ряд документов.

1. Приказ о приобретении сотовых телефонов.

2. Приказ о контроле по междугородным переговорам.

3. Распределение телефонов между специалистам с указанием Ф.И.О.

4. Запись в должностной инструкции или дополнении к ней ( см. приложение: стр. 1, стр. 2, стр. 3).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка