Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Обучение работника за счет фирмы

1 октября 2008 69 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Направляя сотрудника на курсы профессиональной подготовки (переподготовки), повышения квалификации или в иное образовательное учреждение, работодатель, как правило, и оплачивает учебу. Сегодня навыки и знания можно получить разными способами, и от того, какой из них выбран, зависит учет затрат. Прежде чем говорить о его особенностях, рассмотрим общие требования.

Условия включения затрат в налоговую базу при УСН

Обучение работника за счет фирмы. Согласно подпункту 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при упрощенной системе затраты на подготовку и переподготовку кадров отражаются в порядке, предусмотренном в пункте 3 статьи 264 НК РФ. Они войдут в налоговую базу, если одновременно выполнены следующие требования:

Обратите внимание, с 1 января 2009 года вступают в силу изменения, внесенные в пункт 3 статьи 264 НК РФ. Однако об этом расскажем в одном из следующих номеров, так как это тема отдельного разговора

  • обучение ведется в российском образовательном учреждении, имеющем государственную аккредитацию и лицензию или в иностранном образовательном учреждении, у которого есть соответствующий статус;
  • учатся сотрудники, состоящие в штате организации или индивидуального предпринимателя;
  • программа подготовки (переподготовки) служит повышению квалификации сотрудников и эффективности их работы.

Договор с учебным заведением работодатель заключает от своего имени, иначе перечисленные суммы не будут считаться расходом. Заметим, оплата образовательных услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем, в расходах не учитывается в любом случае. Образовательное учреждение должно иметь лицензию, а индивидуальная педагогическая деятельность не лицензируется (подп. «б» п. 2 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.10.2000 № 796). Следовательно, затраты по договору с индивидуальным предпринимателем не соответствуют требованиям пункта 3 статьи 264 НК РФ. Такого же мнения придерживается Минфин России (письмо от 27.03.2006 № 03-03-05/4).

На заметку

Об учете сопутствующих затрат

Согласно пункту 3 статьи 264 НК РФ затраты, непосредственно не относящиеся к образовательному процессу, в состав расходов по налогу на прибыль, а значит, и единому налогу при упрощенной системе не принимаются. Это средства, выделяемые на содержание или безвозмездные услуги для учебных учреждений, а также затраты на развлечения, отдых, лечение. Заметим, что если стоимость дополнительных предложений (например, питания) входит в плату за обучение и не обозначена в документах отдельной строкой, то ее можно из расходов не исключать.

В то же время некоторые издержки, понесенные в интересах учащихся работников согласно трудовому законодательству, признаются как расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и ст. 255 НК РФ). Среди них суммы, отпущенные на дополнительный учебный отпуск и проезд к месту обучения, а также средний заработок, который сохраняется за сотрудником, направленным на курсы повышения квалификации с отрывом от работы

Наряду со специальными условиями признания расходов по-прежнему действуют общие — документальное подтверждение и экономическая обоснованность (п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ), а также оплата (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Для подтверждения расходов у работодателя должны быть следующие документы:

  • план (программа) учебной подготовки на текущий год;
  • приказ (распоряжение) о направлении сотрудника на обучение;
  • договор с образовательным учреждением;
  • акт об оказании услуг;
  • копия документа (диплома, свидетельства и т. д.), выданного по окончании обучения;
  • копия лицензии образовательного учреждения;
  • платежное поручение или квитанция об оплате услуг.

Обратите внимание

С 1 января 2009 года вступают в силу изменения, внесенные в пункт 3 статьи 264 НК РФ. Однако об этом расскажем в одном из следующих номеров, так как это тема отдельного разговора

Особенности учета при отдельных видах обучения

Различие форм обучения состоит в объеме, характере информации, методах ее передачи и определяется поставленными целями. Рассмотрим подробнее порядок учета при некоторых формах обучения.

Высшее (среднее профессиональное) образование

Высшее и среднее профессиональное образование позволяет приобрести новые знания или, как принято говорить, повысить образовательный уровень.

Работодатель, намеренный оплачивать учебу сотрудника, заключает договор с учебным заведением. Однако снизить налог все равно не сможет. При упрощенной системе состав затрат на обучение работников определяют в соответствии с пунктом 3 статьи 264 НК РФ (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а согласно ему плата за высшее и среднее профессиональное образование расходом на подготовку (переподготовку) кадров не является. Значит, и налоговую базу не уменьшает.

С зарплатными налогами и взносами положение следующее. Сотрудник, за которого рассчитывается работодатель, получает доход в натуральной форме. Поскольку упрощенная система не отменяет обязанностей налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ), следует выяснить, нужно ли со стоимости обучения взимать НДФЛ. Исходя из пункта 3 статьи 217 НК РФ, суммы, возмещающие затраты на повышение профессионального уровня работников, НДФЛ не облагаются. Однако все зависит от того, какое (высшее или среднее специальное) образование получает работник. Если в результате ему присваивается дополнительная квалификация на базе имеющегося, НДФЛ со стоимости обучения не взимается.

Это подтверждает и Минфин России (см., например, письмо от 07.05.2008 № 03-04-06-01/124)

Если же в высшем или среднем специальном учебных заведениях сотрудник приобретает новую профессию, а не совершенствуется в прежней, из его заработка придется удержать и перечислить в бюджет налог по ставке 13%. Считается, что доход в натуральной форме возникает в момент  его передачи (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). В данном случае доход работника следует признать на дату расчета за обучение. Удерживать НДФЛ можно в день выдачи зарплаты, а перечислить в бюджет полагается не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Не забывайте, что все удержания из зарплаты не должны превышать ее половину (п. 4 ст. 226 НК РФ). Заметим еще, что так как за обучение платит работодатель, то претендовать на социальный вычет по НДФЛ, предусмотренный в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, работник не вправе.

Компенсация затрат на повышение профессионального уровня ЕСН не облагается, следовательно, не облагается и пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, далее — Закон № 167-ФЗ). Но опять же подчеркнем: новая специальность и рост квалификации — разные вещи. Поэтому, если работник приобретает новую специальность, со стоимости обучения в высшем и среднем специальном учреждениях придется платить пенсионные взносы. Кстати, на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ при общем режиме они бы, как и ЕСН, не начислялись. Однако упрощенная система не предусматривает формирования базы по налогу на прибыль и НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей, поэтому указанный пункт на «упрощенцев» не распространяется.

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ

Взносы на случай травматизма со стоимости обучения в высшем или среднем специальном учебном заведении не взимаются (п. 10 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765, далее — Перечень) при условии, что сотрудник получает образование по распоряжению работодателя.

ООО «Теремок», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, заключило договор на обучение по специальности «юриспруденция» В.Н. Зайцева, менеджера по продажам. Вуз имеет лицензию на образовательную деятельность и государственную аккредитацию. Сотрудник направлен на учебу в соответствии с приказом. Его оклад составляет 17 000 руб. Согласно договору плату за обучение необходимо перечислять ежемесячно. 25 августа 2008 года организация внесла за первый учебный месяц 15 000 руб. (без НДС). Акт об оказании образовательных услуг составлен 30 сентября.

Можно ли стоимость обучения отразить в расходах? Облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?

При упрощенной системе затраты на подготовку и переподготовку кадров учитываются на основании подпункта 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Правило указано в пункте 3 статьи 264 НК РФ, и согласно ему плата за обучение сотрудников, получающих высшее образование, не относится к расходам. Поэтому 15 000 руб. налоговую базу не изменят.

Так как В.Н. Зайцев получает новую специальность, в вузе повышается его образовательный, а не профессиональный уровень. Значит, со стоимости обучения сотрудника нужно перечислять НДФЛ и пенсионные взносы. Так как В.Н. Зайцев учится по распоряжению руководителя, взносы на случай травматизма не взимаются. Сумма пенсионных взносов к начислению равна 2100 руб. (15 000 руб.X14%), НДФЛ — 1950 руб. (15 000 руб.X13%). Налог можно удержать из зарплаты, учитывая, что в общей сложности она не должна быть уменьшена больше чем наполовину.

Проверим. НДФЛ с зарплаты за август составляет 2210 руб. (17 000 руб. x 13%), а общая сумма — 4160 руб. (1950 руб. + 2210 руб.). Это меньше половины зарплаты (4160 руб. < < 17 000 руб. x 30%), и весь начисленный НДФЛ можно полностью удержать при выдаче зарплаты за август.

Исходим из того, что стандартные вычеты работнику в августе не положены

Итак, платить за высшее или среднее специальное образование сотрудника, если тот получает новую специальность, работодателю невыгодно, так как затраты нельзя отразить в налоговой базе. Есть вариант, который бы устроил и того, и другого. Сотруднику поднимается зарплата, и он сам рассчитывается за учебу, а работодатель включает надбавку в расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Только с нее кроме НДФЛ и пенсионных взносов уже понадобится перечислять взносы на случай травматизма. Зато у работника будет право на социальный налоговый вычет за обучение (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Бывает, что работодатели оплачивают и учебу в аспирантуре. Налоговые органы полагают, что аспирантура не относится к подготовке и переподготовке кадров и стоимость обучения не уменьшает налоговую базу (письмо УМНС России по г. Москве от 27.02.2003 № 26-12/11653). У нас другое мнение. Аспирантура — форма послевузовского обучения, которое закон отделяет от высшего и среднего специального образования (п. 5 ст. 9 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1). К тому же в аспирантуре повышается как раз профессиональный уровень работника. Несмотря на всю очевидность доводов, скорее всего организации, решившей учесть в расходах стоимость учебы аспиранта, не избежать суда. Заметим, что арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщиков (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.12.2007 № Ф04-8408/2007(40770-А81-41)). Правда, в письме и постановлении речь идет об общем режиме, но на документы можно ссылаться и когда дело касается упрощенной системы: порядок учета затрат там и там одинаковый (п. 3 ст. 264 НК РФ).

О НДФЛ и страховых взносах. В аспирантуре новую специальность не получают, а повышают имеющийся профессиональный уровень. Поэтому согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ стоимость обучения в аспирантуре, оплачиваемая работодателем, в облагаемый доход работника не войдет. По тем же причинам не нужно начислять и пенсионные взносы (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Страховых взносов на случай травматизма тоже не будет, если работник обучается в аспирантуре по распоряжению работодателя (п. 10 Перечня).

Курсы повышения квалификации или профессиональной переподготовки.

Профессиональная переподготовка подразумевает изучение отдельных дисциплин, разделов науки и технологий, необходимых для работы по новой специальности, повышение квалификации — пополнение теоретических знаний и освоение современных подходов к практическим задачам. В обоих случаях сотрудник повышает свой профессиональный уровень.

Если требования пункта 3 статьи 264 НК РФ выполнены, обеспечено документальное подтверждение и уплачены деньги, работодатель вправе включить в расходы стоимость курсов согласно подпункту 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом важно, чтобы сотрудника направили на учебу в связи с производственной необходимостью, иначе уменьшить налоговую базу не удастся.

Стоимость обучения, полученного в интересах работодателя, не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ) и взносами на случай травматизма (п. 10 Перечня). Если же организация по просьбе сотрудника согласилась ему помочь и оплатить учебу, на стоимость курсов следует начислить страховые взносы и удержать НДФЛ.

Нередко программы повышения квалификации и переподготовки состоят из лекций и экзамена, и помимо обучения приходится оплачивать экзаменационный сбор. При упрощенной системе его уже не учитывают — в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ такого вида затрат нет. При этом сумму экзаменационного сбора следует включить в доход сотрудника, выраженный в натуральной форме, удержать с нее НДФЛ и начислить страховые взносы.

ООО «Небоскреб», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, направило главного бухгалтера Г.В. Селезневу на курсы подготовки с аттестацией. Обучение проводится в соответствии с планом на 2008 год и на основании приказа  руководителя.

30 июля 2008 года согласно договору организация перечислила образовательному учреждению, имеющему лицензию, 26 500 руб. (без НДС) за обучение, а 29 сентября заплатила Институту профессиональных бухгалтеров 2000 руб. за проведение экзамена. По окончании курсов, 3 октября, организация получила акт об оказании услуг, а Г.В. Селезнева — аттестат профессионального бухгалтера, копия которого была сдана в бухгалтерию.

Отразим указанные операции в налоговом учете.

При упрощенной системе расходы на подготовку и переподготовку кадров учитываются в порядке, предусмотренном в пункте 3 статьи 264 НК РФ. В рассматриваемом случае соблюдены все его требования: учебное учреждение имеет лицензию, Г.В. Селезнева числится в штате, курсы помогли ей стать более грамотным специалистом, расходы оплачены. Приказ и план подготовки кадров свидетельствуют о том, что работодатель заинтересован в повышении квалификации своих сотрудников и главный бухгалтер обучался по его инициативе. Кроме указанных документов и платежного поручения имеются договор, заключенный от имени организации, акт об оказании услуг, копии лицензии образовательного учреждения и выданного аттестата. Из этого следует, что 3 октября (на дату получения акта об оказании услуг) в расходах на подготовку и переподготовку кадров можно отразить стоимость обучения — 26 500 руб. Она не облагается НДФЛ, пенсионными взносами и взносами на случай травматизма. Экзаменационный сбор, равный 2000 руб., отнести на расходы при упрощенной системе нельзя. Тем не менее на его сумму необходимо начислить страховые взносы и НДФЛ.

Рабочие семинары. Сегодня семинары, на которых в сжатые сроки даются основные практические рекомендации по отдельным направлениям, очень популярны. Вправе ли работодатель, который их оплачивает, учесть свои затраты при налогообложении, зависит от типа семинара — учебного или консультационного.На учебном семинаре можно узнать о последних достижениях в отрасли и обсудить актуальные вопросы. Когда он заканчивается, участник получает документ образца, установленного учебным учреждением. Такой семинар разрешено проводить только при наличии лицензии на образовательную деятельность. Плату за него работодатель вправе включить в расходы согласно подпункту 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (выполнив условия пункта 3 статьи 264 НК РФ и имея подтверждающие документы). Если сотрудник был направлен на обучение работодателем, стоимость участия в семинаре не включается в доход, облагаемый НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), и на нее не нужно начислять пенсионные взносы (п. 2 ст. 10 Закона  № 167-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ) и взносы на случай травматизма (п. 10 Перечня).

Если учиться в другом городе или стране

Обучение работника за счет фирмы. Если учеба будет проходить далеко от места работы и жительства сотрудника, поездку следует оформить как служебную командировку: подготовить задание, по которому он должен отчитаться (форма № Т-10а), приказ (распоряжение) руководителя (форма № Т-9) и командировочное удостоверение (форма № Т-10). Унифицированные бланки утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

Организация обязана компенсировать стоимость проезда, найма жилья, оформления и выдачи виз, паспортов, ваучеров, приглашений, выдать суточные. Все эти издержки можно включать в расходы согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, не забывая, что в 2008 году суточные учитываются в пределах норм, утвержденных Правительством РФ (с 1 января 2009 года ограничение снимается).

Консультационные семинары посвящаются узкой теме. Для участия в них оформляют договор об оказании услуг, а после завершения — акт. Лицензия не требуется. При упрощенной системе уплаченная сумма на налоговую базу не влияет — стоимость консультаций не внесена в перечень расходов пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Однако придется начислить НДФЛ и страховые взносы, так как в этом случае сотрудник получает доход в натуральной форме.

Финансовый директор ООО «Айсберг» В.Г. Волков с 15 по 18 сентября 2008 года участвовал в семинаре «Технология управления доходами и расходами». Семинар проходил в учебном центре, с которым работодатель заключил договор на оказание образовательных услуг. Центр имеет государственную аккредитацию и лицензию. Стоимость семинара составила 7300 руб. (без НДС). По его окончании были выданы сертификат и акт об оказанных услугах.

23 сентября В.Г. Волков посетил еще один семинар — «Финансы для руководителей», проводимый консультационной фирмой. Согласно договору об оказании услуг за него заплатили 2300 руб. (без НДС), а после завершения  получили акт. Оба семинара оплачены 12 сентября. Тогда же оформили приказы о направлении финансового директора на учебу, предусмотренную трудовым договором.

Какие расходы можно учесть в налоговой базе ООО «Айсберг», если оно применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы?

Целью первого семинара является повышение квалификации, и это подтверждается сертификатом. Поэтому его можно отнести к учебным. Он проведен образовательным учреждением, получившим лицензию. Есть приказ о направлении на семинар, условие в трудовом договоре об учебе и акт об оказании услуг. Расходы оплачены, все требования пункта 3 статьи 264 НК РФ выполнены, значит, согласно подпункту 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ 18 сентября можно отразить в графе 5 Книги учета доходов и расходов 7300 руб.

Второй семинар является консультационным, поскольку его организавала фирма, не имеющая лицензии на образовательную деятельность. Расходы на консультационные услуги в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ не указаны, поэтому 2300 руб. останутся неучтенными. Данная сумма включается в облагаемый НДФЛ доход В.Г. Волкова, и на нее нужно начислить страховые взносы.

Обучаем сотрудников сами

Учеба может проводиться по месту работы, на основании ученического договора. Но только в организациях, индивидуальные предприниматели и работодатели — физические лица такого права лишены (ст. 198 ТК РФ). Документ оформляется как с сотрудником, так и с лицом, еще не принятым на работу.

Согласно статье 199 ТК РФ в ученическом договоре должны быть указаны:

  • наименование сторон;
  • приобретаемая профессия (специальность, квалификация);
  • обязанность организации обучить сотрудника (человека, не состоящего в штате);
  • обязанность сотрудника (человека, не состоящего в штате) выучиться и в соответствии с профессией (специальностью, квалификацией) проработать в организации определенное время;
  • срок учебы;
  • размер стипендии.

Ученический договор может содержать и другие условия, определенные соглашением сторон. Например, основания его прекращения.

Срок профессиональной подготовки законодательство не ограничивает, и в случае болезни обучающегося он может быть увеличен.

Согласно статье 203 ТК РФ длительность занятий в течение недели не должна превышать норму рабочего времени для данной категории работников. В общем случае это 40 часов (ст. 91 ТК РФ). Но, например, для несовершеннолетних, достигших 16 лет, порог снижен до 35 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ).

Сотрудников, обучаемых в организации, можно полностью освободить от обязанностей по трудовым договорам либо сократить им рабочий день. Их не привлекают сверхурочно и не отправляют в командировки, не связанные с учебой.

В течение действия ученического договора выплачивается стипендия. Ее размер зависит от получаемой профессии, но не может быть меньше МРОТ (ст. 204 ТК РФ).

Для регулирования оплаты труда и начисления пособий с 1 сентября 2007 года МРОТ составляет 2300 руб. (ст. 1 Федерального закона от 20.04.2007 № 54-ФЗ)

Признается ли стипендия в расходах? Как мы сказали, ученические договоры заключаются и с сотрудниками, и с теми, кто не входит в штат. При упрощенной системе учитываются расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), состав которых определяется согласно статье 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В пункте 25 статьи 255 НК РФ указаны выплаты сотруднику, предусмотренные трудовым или коллективным договором. Стипендия устанавливается ученическим договором и независимо от того, с сотрудником он заключен или нет, в расходы на оплату труда не входит. Нельзя ее учесть и как стоимость подготовки и переподготовки кадров (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поскольку учебу проводит не учреждение с лицензией и государственной аккредитацией, а работодатель своими силами. Других близких позиций нет, поэтому стипендия в налоговую базу при упрощенной системе не включается.

Пенсионные взносы начисляются на выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Ученический договор к ним не относится, поэтому стипендия пенсионными взносами не облагается. Взносами на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний тоже, но уже по другой причине — стипендии учащимся указаны в пункте 17 Перечня.

Согласно пункту 11 статьи 217 НК РФ стипендии учащихся, студентов, аспирантов и некоторых других лиц не облагаются НДФЛ. Стипендия, выплачиваемая по ученическому договору, в нем не указана, следовательно, она является облагаемым доходом физического лица (подп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ). Работодателю придется удержать с нее НДФЛ (по ставке 13%) и перечислить в бюджет.

Допускается, что ученический или трудовой договор может определять другой порядок, например полный возврат затраченных денег

Когда обучение закончено, с новым специалистом заключают трудовой договор. Обратите внимание: испытательный срок в этом случае не назначается (ст. 207 ТК РФ). Если по договору обучался сотрудник организации, ему должны предоставить работу в соответствии с квалификацией.

Согласно статье 249 ТК РФ лицо, обученное организацией и не отработавшее положенный по договору срок, возмещает работодателю затраты. Их можно рассчитать по формуле:

где Зоб — общие затраты на обучение;

 Вуст — установленный срок;

 Внеотр — неотработанное время.

Сотрудник, завершивший образование и не приступивший к работе без уважительных причин, обязан по требованию работодателя вернуть стипендию и возместить другие связанные с обучением расходы (ст. 207 ТК РФ). Заметим, в законодательстве не указано, какие причины уважительные, поэтому советуем привести их в ученическом договоре.

Все суммы, полученные организацией от бывшего ученика, включаются в облагаемые доходы.

2 июня 2008 года ООО «Башня» (УСН, объект налогообложения — доходы минус расходы) заключило с Н.П. Тополевой и В.Н. Березкиным договоры на обучение профессии повара в течение трех месяцев с ежемесячной стипендией 6500 руб. По условиям договоров оба лица, овладев специальностью, должны были отработать в организации один год. В.Н. Березкин трудился только два месяца, а Н.П. Тополева, не объясняя причин, вообще не вышла на работу.

Каким будет размер возмещения?

За время обучения каждому ученику должны были начислить стипендию, равную 19 500 руб. (6500 руб.X3 мес.). Она облагается НДФЛ, поэтому на руки выдавалось по 16 965 руб. (19 500 руб. – – 19 500 руб.X13%). Так как Н.П. Тополева не работала в организации ни дня, она обязана возместить 19 500 руб., хотя получила меньшую сумму. С В.Н. Березкина, не доработавшего 10 месяцев (12 мес. – 2 мес.), причитается 16 250 руб. (19 500 руб. : 12 мес.X10 мес.).

Несмотря на то что общество не вправе учесть выплаченную стипендию в расходах (в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ она не обозначена), возмещенную сумму придется отразить в облагаемых доходах на дату получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка