Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Продажа основного средства после смены объекта налогообложения

1 апреля 2009 6 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Наша организация, находясь на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в начале 2008 года купила и оплатила легковой автомобиль за 600 000 руб. В феврале после ввода в эксплуатацию его включили в состав основных средств и установили срок полезного использования, равный пяти годам (60 месяцев). Затраты на покупку были списаны в течение налогового периода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. В 2009 году мы сменили объект налогообложения на доходы и в марте продали автомобиль. Нужно ли пересчитать единый налог? Если нужно, то за какой период и как это сделать? Налоговая база за 2008 год составила 3 600 000 руб., налог уплачен в размере 540 000 руб.

Продажа основного средства после смены объекта налогообложения. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, срок полезного использования легкового автомобиля может быть от трех до пяти лет (ОКОФ 153410010). При продаже подобных объектов раньше трех лет с момента учета расходов на покупку «упрощенцы» должны пересчитать налоговую базу за весь период эксплуатации, доплатить налог, определить и перечислить в бюджет пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Поскольку автомобиль вы приобрели, когда объектом налогообложения являлись доходы минус расходы, а через год продали, вам действительно придется заново определить единый налог. Так как расходы при объекте налогообложения доходы не отражаются, это нужно сделать за предыдущий период, то есть за 2008 год. Данный вывод подтверждается в письме Минфина России от 27.02.2009 № 03-11-06/2/30.

Перерасчет выглядит следующим образом. Исключим из расходов стоимость автомобиля. Налоговая база составит 4 200 000 руб. (3 600 000 руб. + 600 000 руб.). Ее можно уменьшить на сумму амортизации, начисленной в соответствии с главой 25 НК РФ. Автомобиль ввели в эксплуатацию в феврале, то есть необходимо знать величину амортизации с марта по декабрь включительно (п. 4 ст. 259 НК РФ). Она равна 100 000 руб. (600 000 руб. : : 60 мес. х 10 мес). В итоге налоговая база за 2008 год составит 4 100 000 руб. (4 200 000 руб. - 100 000 руб.), а единый налог — 615 000 руб. (4 100 000 руб. x 15%). Потребуется доплатить единый налог в сумме 75 000 руб. (615 000 руб. - 540 000 руб.) и перечислить пени.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка