Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Новые отчеты в ПФР — когда сдавать и как заполнять

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Продажа основного средства после смены объекта налогообложения

1 апреля 2009 17 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Наша организация, находясь на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в начале 2008 года купила и оплатила легковой автомобиль за 600 000 руб. В феврале после ввода в эксплуатацию его включили в состав основных средств и установили срок полезного использования, равный пяти годам (60 месяцев). Затраты на покупку были списаны в течение налогового периода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. В 2009 году мы сменили объект налогообложения на доходы и в марте продали автомобиль. Нужно ли пересчитать единый налог? Если нужно, то за какой период и как это сделать? Налоговая база за 2008 год составила 3 600 000 руб., налог уплачен в размере 540 000 руб.

Продажа основного средства после смены объекта налогообложения. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, срок полезного использования легкового автомобиля может быть от трех до пяти лет (ОКОФ 153410010). При продаже подобных объектов раньше трех лет с момента учета расходов на покупку «упрощенцы» должны пересчитать налоговую базу за весь период эксплуатации, доплатить налог, определить и перечислить в бюджет пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Поскольку автомобиль вы приобрели, когда объектом налогообложения являлись доходы минус расходы, а через год продали, вам действительно придется заново определить единый налог. Так как расходы при объекте налогообложения доходы не отражаются, это нужно сделать за предыдущий период, то есть за 2008 год. Данный вывод подтверждается в письме Минфина России от 27.02.2009 № 03-11-06/2/30.

Перерасчет выглядит следующим образом. Исключим из расходов стоимость автомобиля. Налоговая база составит 4 200 000 руб. (3 600 000 руб. + 600 000 руб.). Ее можно уменьшить на сумму амортизации, начисленной в соответствии с главой 25 НК РФ. Автомобиль ввели в эксплуатацию в феврале, то есть необходимо знать величину амортизации с марта по декабрь включительно (п. 4 ст. 259 НК РФ). Она равна 100 000 руб. (600 000 руб. : : 60 мес. х 10 мес). В итоге налоговая база за 2008 год составит 4 100 000 руб. (4 200 000 руб. - 100 000 руб.), а единый налог — 615 000 руб. (4 100 000 руб. x 15%). Потребуется доплатить единый налог в сумме 75 000 руб. (615 000 руб. - 540 000 руб.) и перечислить пени.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 29 марта 2017 17:00 Расчет пеней в 2017 году
ФД 29 марта 2017 16:00 Как рассчитать гудвилл
Бюджетник 29 марта 2017 12:00 Форма СЗВ-М 2017

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка