Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Договор аренды или соглашение о компенсации

1 мая 2009 10 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Наша организация торгует в розницу, применяя УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Решили, что будем сами доставлять товар покупателям. Собственных транспортных средств у организации нет, но у одного из сотрудников имеется подходящий легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см. Хотим задействовать эту машину. Подскажите, пожалуйста, что лучше оформить — договор аренды или соглашение об использовании имущества сотрудника?

Договор аренды или соглашение о компенсации. Заключив с работником соглашение об использовании его личного имущества в служебных целях, организация выплачивает ему компенсацию. При этом право на владение и распоряжение автомобилем остается за сотрудником, то есть никто, кроме собственника, не может на нем ездить. Кроме того, организация возмещает расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля (стоимость бензина, ремонта и т. д.). Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 346.16 НКРФ «упрощенцы» вправе отнести на расходы выплаты сотрудникам за личные легковые автомобили, предоставленные для служебных поездок, но только в пределах норм. Нормы введены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя 2 000 куб. см и меньше максимальная компенсация составляет 1200 руб. в месяц. Таким образом, учесть можно только 1200 руб. в месяц, даже если фактические затраты больше. К тому же, по мнению налоговых органов, в размерах компенсации, установленных законодательством, уже учтены затраты, возникающие в процессе эксплуатации (письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2006 № 18-11/3/25186). Поэтому на дополнительные расходы (на покупку ГСМ, техническое обслуживание, ремонт и т. д.) нельзя уменьшить налоговую базу.

Согласно договору аренды автомобиль переходит во временное владение и пользование работодателя, то есть ездить на нем по личным делам без разрешения руководства сотруднику уже запрещается. Более того, перевозить товар на этой машине вправе любой, кто работает в организации (конечно, при наличии у него водительского удостоверения и других необходимых документов). Организация обязана выплачивать сотруднику арендную плату и полностью нести расходы на содержание транспортного средства. При упрощенной системе арендные платежи учитываются на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Обратите внимание, что речь идет обо всей сумме, предусмотренной договором. Если по его условиям расходы, связанные с эксплуатацией арендуемого имущества (затраты на ГСМ, ремонт и т. д.), несет арендатор, он может их тоже включить в налоговую базу. С этим согласен и Минфин (см. письмо от 26.01.2007 № 03-11-04/2/19). Стоимость ГСМ отражается согласно подпункту 5, ремонта — согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

На наш взгляд, работодателю выгоднее договор аренды, особенно если предполагается выплачивать более 1200 руб. в месяц. Во-первых, всю перечисленную сумму удастся отнести на расходы, а во-вторых, автомобилем будут пользоваться все работники, чьи фамилии внесены в приказ руководителя. Но решать, конечно, вам.

Кстати, если сейчас товар доставляет покупателям транспортное агентство, на стоимость его услуг вы вправе уменьшать налоговую базу (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка