Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Если нет денег на заработную плату

1 июня 2009 34 просмотра

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Если нет денег на заработную плату. Заработок складывается из вознаграждения за труд, компенсационных и стимулирующих выплат (ст. 129 ТК РФ). Его размер указывается в трудовых договорах в соответствии с действующей у работодателя системой оплаты труда (ст. 135 ТК РФ). Размеры тарифных ставок, окладов, доплат, надбавок, компенсационных и стимулирующих выплат устанавливаются коллективными договорами, соглашениями и внутренними нормативными актами. Заметим, что в трудовых и коллективных договорах нельзя прописывать условия, ухудшающие положение работников по сравнению с предусмотренными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами.

Как правило, зарплата выдается по месту работы либо перечисляется на банковский счет согласно коллективному или трудовому договору. Во многих компаниях сотрудники получают ее раз в месяц. Это недопустимо, поскольку согласно статье 136 ТК РФ работодатели обязаны рассчитываться с персоналом не реже чем каждые полмесяца. Если день, принятый для выдачи зарплаты, совпадает с выходным или праздником, деньги выплачиваются (переводятся в банк) накануне.

Существует несколько способов, позволяющих уменьшить расходы на оплату труда. Сокращаются рабочее время и размер заработка, отменяются премии и льготы. Но перед тем, как анализировать варианты, расскажем о том, чем может обернуться для организации, ее должностных лиц или индивидуального предпринимателя задержка выплат сотрудникам.

Сурово, но справедливо

Трудовой кодекс предъявляет жесткие требования к денежному расчету с персоналом. За опоздание придется нести ответственность. Причем наказать могут не только организацию, но и ее должностных лиц (согласно статье 2.4 КоАП РФ индивидуальные предприниматели несут такую же административную ответственность, как и должностные лица организаций).

Если зарплату задержали более чем на 15 дней, сотрудник вправе письменно известить работодателя и приостановить работу, пока не будет выплачена положенная сумма (ст. 142 ТК РФ). В этот период он может отсутствовать на рабочем месте, но, получив письменное уведомление от работодателя о готовности выдать деньги, должен на следующий день приступить к своим обязанностям. В Трудовом кодексе не сказано, как оплачивается время, в течение которого работа была прекращена. На наш взгляд, подобную приостановку можно квалифицировать как простой, и, значит, начисления должны производиться, как указано в статье 157 ТК РФ.

Работодатель, не соблюдающий срок, должен выплачивать денежную компенсацию (ст. 236 ТК РФ) — минимум 1/3сю ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение задержки, от величины задолженности за каждый пропущенный день. В трудовом или коллективном договоре может быть установлена большая величина. Проценты начисляются начиная со следующего дня после установленного срока и заканчивая фактическим днем выплаты зарплаты. Причем компенсация обязательна, если работникам выплачены не вовремя любые положенные им суммы, в том числе отпускные, выходные пособия, премии, и виноват ли в задержке работодатель, не имеет значения.

При упрощенной системе можно признать только те затраты, которые приведены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Денежная компенсация не указана и в налоговый учет не включается. Зато если она выплачена в пределах, обозначенных в статье 236 ТК РФ либо в трудовом или коллективном договоре, ее не нужно облагать:

  • НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
  • взносами на случай травматизма (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765).

Порядок оплаты времени простоя рассматривался в статье «Неоплачиваемый отпуск — выход найден?» // Упрощенка, 2009, № 5

В ООО «Дельфин», применяющем УСН, зарплата выплачивается раз в месяц 8-го числа. Оклад одного из сотрудников, Е.Н. Травкина, равен 25 000 руб. За апрель 2009 года он получил всю сумму за вычетом НДФЛ 28 мая. Рассчитаем величину компенсации Е.Н. Травкину, руководствуясь статьей 236 ТК РФ.

Как мы сказали, зарплату полагается выдавать каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Сотруднику следовало выплатить 23 апреля и 8 мая 2009 года по пол-оклада. ООО «Дельфин» дважды нарушило законодательство.

С 24 апреля по 13 мая ставка рефинансирования была равна 12,5%, с 14 мая действует ставка 12% (Указания ЦБ РФ от 23.04.2009 № 2222-У и от 13.05.2009 № 2230-У).

Аванс в размере 12 500 руб. (25 000 руб. x 50%) выдали на 35 дней позже (с 24 апреля по 28 мая включительно), и компенсация составит 179,17 руб. (12 500 руб. x 12,5% x 1/300 x 20 дн. + 12 500 руб. x 12% x 1/300 x 15 дн.).

Оставшуюся часть зарплаты — 12 500 руб. (25 000 руб. — 12 500 руб.) задержали на 20 дней (с 9 по 28 мая включительно). За это работнику причитается 101,04 руб. (12 500 руб. x 12,5% x 1/300 x5 дн. + 12 500 руб. x 12% x 1/300 x 15 дн.).

Е.Н. Травкин должен дополнительно получить 280,21 руб. (179,17 руб. + 101,04 руб.).

Комментарий независимого эксперта

Простой работника в связи с невыплатой ему заработной платы работодателю придется оплатить в полной сумме

Виталий Данилин, юрист: «Относительно размера начислений работнику за период его отсутствия на рабочем месте в связи с задержкой выплаты заработной платы, как уже отмечено в статье, существует правовая неопределенность.

Безусловно, подобную ситуацию можно квалифицировать как простой на основании статьи 157 ТК РФ, и в данном случае работник вправе претендовать на выплату в сумме до 2/3 размера средней заработной платы. Однако работодатель, допустивший задержку, должен понимать, что нормы статьи 157 ТК РФ не ограничивают оплату времени простоя исключительно двумя третями среднего заработка. В данной статье сказано «не менее двух третей...». К тому же существует статья 234 ТК РФ, согласно которой работодатель обязан компенсировать работнику материальный ущерб, связанный с незаконным лишением работника возможности трудиться. Причем список таких ситуаций, приведенный в статье 234 ТК РФ, является открытым, а размер санкции не установлен.

В связи с этим можно сделать следующий вывод. В случае судебного разбирательства работник вправе предъявить работодателю требования о выплате не 2/3 размера среднего заработка, а всей суммы заработной платы, ссылаясь на статьи 157 и 234 ТК РФ в совокупности, так как недополученная сумма заработной платы может расцениваться как материальный ущерб. На мой взгляд, есть все основания полагать, что сформулированный таким образом иск к работодателю суд может удовлетворить. Особенно если учесть общую оценку судами работников как зависимой от работодателя и более слабой стороны трудового договора».

Конечно, единичная компенсация за краткосрочную задержку невелика. Однако постоянные нарушения, да еще затрагивающие весь персонал, приводят к немалым потерям, которые во время финансового кризиса не нужны. К тому же может произойти, что придется платить не только компенсацию, но и штрафы.

Если обнаружится, что трудовое законодательство не соблюдалось, то при отсутствии умысла будет применена статья 5.27 КоАП РФ. На руководителя и индивидуального предпринимателя наложат штраф от 1000 до 5000 руб., а на организацию — от 30 000 до 50 000 руб. Предпринимателей и юридических лиц могут вместо штрафа обязать приостановить деятельность на срок до 90 дней. Должностному лицу, который уже подвергался административному взысканию за аналогичное правонарушение, грозит дисквалификация сроком от одного до трех лет.

За нарушение, совершенное умышленно, санкции назначают в соответствии со статьей 145.1 УК РФ. Виновный в задержке зарплаты более чем на два месяца по корыстным или другим личным соображениям наказывается:

  • штрафом до 120 000 руб. либо в размере зарплаты или иного дохода за период до одного года;
  • лишением права занимать определенные должности или вести деятельность на срок до пяти лет;
  • лишением свободы на срок до двух лет.

Невыдача зарплаты, повлекшая за собой тяжкие последствия, приведет:

  • к штрафу от 100 000 до 500 000 руб. либо в размере зарплаты или иного дохода за период от одного года до трех лет;
  • лишению свободы на срок от трех до семи лет без права (в некоторых случаях) занимать определенные должности или вести деятельность в течение трех лет.

Таким образом, работодатель в лучшем случае отделается денежной компенсацией и штрафом, в худшем — попадет в тюрьму. Но что же делать, если средств просто нет? Можно попросить материальной помощи у учредителей или занять деньги у партнеров. Однако это спасет ненадолго. Через месяц возникнет та же проблема. Тем, кто постоянно сталкивается с нехваткой денег на выплату зарплаты, стоит задуматься, как минимизировать расходы на оплату труда.

Обратите внимание

Если нет денег на заработную плату. Что на руки работник должен получить сумму без НДФЛ, однако компенсация рассчитывается с начисленной величины, то есть вместе с НДФЛ

Меняем условия трудового (коллективного) договора

Пытаясь закрыть финансовую брешь, работодатели часто используют следующие способы:

  • переводят сотрудников на неполный рабочий день;
  • снижают зарплату;
  • отменяют поощрительные выплаты.

Согласно статье 57 ТК РФ сведения о заработке (в том числе размеры тарифной ставки или оклада, доплат, надбавок и поощрений) и рабочем режиме являются основными условиями трудового договора. Изменить их можно по соглашению сторон, заключенному в письменной форме (ст. 72 ТК РФ).

В любой организации найдутся сотрудники, которые будут против снижения зарплаты. Статья 74 ТК РФ разрешает вносить поправки в трудовой договор (кроме положения о служебных обязанностях) по инициативе работодателя. Это можно сделать, если меняются организационные условия труда (правила внутреннего распорядка, численность штата) или технологические (оборудование, методы производства), что не позволяет придерживаться принятых условий трудового договора. На наш взгляд, ажиотаж вокруг всеобщего финансового кризиса еще не является причиной того, чтобы сокращать зарплату или вводить неполный рабочий день. Однако внешние факторы (допустим, падение спроса), конечно, могут привести к увольнению части персонала, отмене ночных смен и т. д. В любом случае при недовольстве персонала работодатель должен представить доказательства того, что корректировка трудового договора неизбежна из-за изменений организационных или технологических условий труда.

О предстоящем событии работники должны быть письменно предупреждены не позднее чем за два месяца. Тем, кто не согласится, работодатель обязан предложить другую работу, не противопоказанную их здоровью. Если же подходящего места нет или сотрудник от него отказывается, трудовой договор расторгают согласно пункту 7 статьи 77 ТК РФ.

Мы очень советуем руководителям организаций и предпринимателям: прежде чем корректировать трудовой договор, попробуйте договориться с работниками. Возможно, они пойдут на уступку и вам удастся обойтись без тяжелых судебных споров, а с ними и без неприятного осадка и судебных издержек. Останется только все правильно оформить.

Вот сведения, которые важно знать работодателю, решившемуся на перемены.

О необходимости представить указанные доказательства говорится в пункте 21 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2

Рабочее время

Нормальная продолжительность рабочего времени не превышает 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ), то есть при пятидневке рабочий день составляет восемь часов (не принимая во внимание перерыв на обед).

Работодатели обязаны обеспечить сокращенный график для работников:

  • не достигших 16 лет — не более 24 часов в неделю;
  • в возрасте от 16 до 18 лет — не более 35 часов в неделю;
  • инвалидов I и II групп — не более 35 часов в неделю;
  • занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда — не более 36 часов в неделю в порядке, установленном Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Таким лицам рабочий день оплачивается как полный. Остальным сотрудникам при сниженной загруженности зарплата выдается пропорционально отработанному времени или в зависимости от выполненного объема заданий. Заметим, если вводится особый график, оклады (тарифные ставки),указанные в штатном расписании, менять не нужно.

Категории работников перечислены в статье 92 ТК РФ

Существует три сокращенных режима:

  • неполный рабочий день (смена) — работа осуществляется ежедневно, но занимает меньше часов;
  • неполная рабочая неделя — количество рабочих дней уменьшается, а их продолжительность прежняя;
  • неполный рабочий день при неполной рабочей неделе — количество рабочих дней и их продолжительность уменьшаются.

Работодатель должен письменно известить органы службы занятости о вводе неполного графика в течение трех рабочих дней после принятого решения (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1). Указанная норма вступила в силу 1 января 2009 года согласно Федеральному закону от 25.12.2008 № 287-ФЗ. Образец уведомления дается на рисунке.

Согласно статье 93 ТК РФ работодатель обязан позволить трудиться неполное рабочее время по просьбе:

  • беременной женщины;
  • одного из родителей (опекуна, попечителя) ребенка младше 14 лет, а если ребенок — инвалид, то младше 18 лет;
  • лица, ухаживающего за больным членом семьи на основании медицинского заключения.

Имейте в виду, что часы, отработанные по указанию работодателя после того, как неполный рабочий день был закончен, считаются сверхурочными. Их оплачивают согласно статье 152 ТК РФ: за первые два часа переработки — не менее чем в полуторном размере, а за последующие — не менее чем в двойном размере. Работник вправе потребовать, чтобы вместо повышенной платы ему предоставили дополнительный отдых, который должен длиться не меньше, чем отработано сверхурочно.

Образец уведомления о сокращенном рабочем дне, посылаемого в службу занятости

Н.О. Шмелева — бухгалтер ООО «Пиранья» (применяет УСН). При приеме на работу ей назначили оклад, равный 25 000 руб. в месяц при 40-часовой пятидневной рабочей неделе. С июня 2009 года ее перевели на неполное рабочее время — 25-часовую рабочую неделю по пять рабочих часов в день. В июне Н.О. Шмелева трудилась 19рабочих дней по пять часов и на два дня взяла неоплачиваемый отпуск. Определим, сколько ей нужно начислить за июнь.

По производственному календарю в июне 2009 года 21 рабочий день. Узнаем базовый размер оплаты труда Н.О. Шмелевой за месяц при неполном графике. Он равен 15 625 руб. (25 000 руб. : : 40 ч x 25 ч). За время, отработанное в июне, сотруднице полагается 14 137 руб. (15 625 руб. : 21 дн. x 19 дн.).

Когда согласия персонала не нужно

Согласно статье 74 ТК РФ работодатель вправе без согласия персонала установить сокращенный режим рабочего времени, если изменения организационных или технологических условий труда могут привести к массовому увольнению. Такая мера может продлиться до шести месяцев.

О предстоящих переменах работодатель должен письменно предупредить сотрудников не позднее чем за два месяца. В уведомлении нужно указать не только новые условия работы, но и вызвавшие их обстоятельства, а также день, когда оно было доведено до сотрудников. Кроме того, свое решение работодатель обязан согласовать с выборным органом первичной профсоюзной организации

Размер оплаты труда

Как было сказано в начале статьи, зарплата работника складывается из вознаграждения за труд, компенсационных и стимулирующих выплат.

Вознаграждение за труд. Сумму вознаграждения работодатель вправе уменьшить либо с согласия сотрудников, либо без него, но при условии, что выполнены требования статьи 74 ТК РФ. До какого уровня? Согласно статье 133 ТК РФ вознаграждение за месяц, полностью отработанный сотрудником в соответствии со своими обязанностями, не может быть ниже МРОТ. С 1 января 2009 года это 4330 руб. Заметим, что в субъекте РФ по региональному соглашению может быть принята большая величина (ст. 133.1 ТК РФ). После того как такое соглашение заключено, руководитель уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ предлагает работодателям, которые ведут деятельность на данной территории и не являются участниками соглашения, присоединиться к нему. Обращение публикуют в официальных СМИ вместе с текстом соглашения. Считается, что соглашение распространяется на всех работодателей, не подавших в течение 30 календарных дней с момента опубликования письменный отказ.

На заметку

Соцпакет и возмещение расходов

В статье 165 ТК РФ указаны случаи, когда работодатель должен возмещать работникам затраты, связанные с трудовыми обязанностями. Например, направляя кого-то в служебную командировку. Такие компенсации не предусматриваются системой оплаты труда, и их нельзя сократить: суммы должны быть равны потраченным работниками в интересах работодателя.

Льготы же, указанные в трудовых или коллективном договорах, работодатель вправе отменить. Допустим, не предоставлять больше бесплатного питания, не доплачивать до среднего заработка по больничным. Однако для изменения трудовых договоров нужно получить согласие работников или выполнить условия статьи 74 ТК РФ

МРОТ утвержден статьей 1 Федерального закона от 24.06.2008 № 91-ФЗ

Работодатель, не пожелавший поддержать инициативу, должен приложить к отказу протокол консультаций с выборным органом первичной профсоюзной организации и план повышения минимальной заработной платы работников до размера, предусмотренного соглашением. Руководитель уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ вправе пригласить представителей такого работодателя для обсуждения вопроса. Итак, если действует региональное соглашение и работодатель в нем участвует, размер вознаграждения за полный месяц не может быть меньше МРОТ, указанного в документе. Если же такого соглашения нет либо работодатель отклонил его условия, минимальный заработок равен 4330 руб.

Компенсационные выплаты. К этой группе относятся надбавки и доплаты, например, за работу в тяжелом климате. Обычно они установлены федеральными законами или нормативно-правовыми актами, и отказаться от них можно только в случае улучшения условий труда и прекращения (сокращения) воздействия опасных факторов.

Стимулирующие выплаты. Естественно, намереваясь снизить оплату труда, в первую очередь работодатель устранит премии. Но сделать это не так просто, как кажется на первый взгляд.

Премии являются частью зарплаты. В трудовых договорах прописан порядок их выдачи либо указана ссылка на внутренний нормативный акт, в котором раскрывается система оплаты труда. А как мы выяснили, изменить трудовой договор можно либо с согласия сотрудника, либо по усмотрению работодателя, но если соблюдается статья 74 ТК РФ.

Существует еще одно ограничение. Отменить премию за прошлый период нельзя. Если сотрудник выполнил все необходимые условия (привлек новых клиентов, превысил заданный объем выпуска и т. д.), деньги обязаны выдать.

Совсем по-другому ставится вопрос о дополнительной сумме, связанной с ухудшением условий труда. От того, что рабочий режим вернулся к нормальному и ее прекратили начислять, официальный заработок не уменьшается. Трудовые договоры остаются в силе — просто исчез повод для поощрения (закончилась работа в выходные дни, в ночное время и т. д.). Значит, обсуждать ответную меру и заручаться согласием сотрудников не нужно.

Многие работодатели, надеясь сэкономить, сокращают штат сотрудников. Однако это не самый лучший вариант, поскольку тогда приходится выплачивать выходные пособия. О том, как провести увольнение без лишних затрат, мы расскажем в одном из следующих номеров.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка