Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Счет-фактура с НДС

1 июня 2009 5 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Хотелось бы узнать, может ли организация, применяющая «упрощенку», выставить покупателю счет-фактуру с выделенным НДС? Если может, то каковы налоговые последствия?

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ организации и предприниматели, находящиеся на УСН, не являются плательщиками НДС (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и указанных в статье 174.1 НК РФ). Поэтому при реализации товаров и услуг они не обязаны оформлять счета-фактуры, тем более с выделенным НДС. Однако закон этого не запрещает.

Счет-фактура с НДС. Налоговые же последствия таковы. Лица, если они неплательщики НДС, но выставили счет-фактуру с выделенным налогом, должны уплатить его в размере, обозначенном в документе (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Кроме того, им придется подать декларацию по НДС (титульный лист и раздел 1 с указанием суммы к уплате). Срок, в который налог нужно перечислить в данном случае, приведен в пункте 4 статьи 174 НК РФ — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (согласно статье 163 НК РФ налоговый период по НДС составляет квартал). В тот же срок подается и декларация.

Заметим, что в налоговом учете при упрощенной системе уплаченный НДС не отражается. Во-первых, на него нельзя снизить доходы, так как нет основания — в статьях 346.15, 249, 250 и 251 НК РФ, в соответствии с которыми учитываются доходы, об этом не упомянуто. Точно так же полагает и Минфин (см., например, письмо от 14.04.2008 № 03-11-02/46). Во-вторых, НДС со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) не включается в расходы, так как такой позиции нет в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Согласно подпункту 8 в расходах можно признать только НДС со стоимости приобретенных товаров (работ или услуг), а согласно подпункту 22 — налоги, уплаченные в соответствии с законодательством. Но при упрощенной системе не требуется выставлять счета-фактуры с НДС, поэтому подпункт 22 тоже не подходит. Получается, выдавать документ можно, но это приводит к лишним тратам.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка