Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Участие работодателя в формировании пенсионных накоплений сотрудников

1 сентября 2009 4 просмотра

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, уплачивает взносы из собственных средств на сотрудников, перечисляющих дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Учитывать ли эти суммы в расходах? Облагаются ли они НДФЛ и пенсионными взносами?

Участие работодателя в формировании пенсионных накоплений сотрудников. При упрощенной системе в базу по единому налогу можно включить расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Их состав устанавливают согласно статье 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), в пункте 16 которой указаны страховые пенсионные взносы, перечисляемые работодателем на основании Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ (далее — Закон № 56-ФЗ). Обратите внимание: соответствующая обязанность должна быть закреплена в трудовом или коллективном договоре (п. 1 ст. 8 Закона № 56-ФЗ и ст. 255 НК РФ).

Общая величина взносов на дополнительное финансирование накопительной части трудовой пенсии, а также платежей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников, которую разрешено учесть при налогообложении, — не более 12% расходов на оплату труда.

Базой по пенсионным взносам является налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ), поэтому они исчисляются с тех же сумм, что и данный налог. Суммы, не облагаемые ЕСН, приведены в статье 238 НК РФ. К ним относятся взносы, уплаченные работодателем согласно Закону № 56-ФЗ, в пределах 12 000 руб. в год на каждого работника (подп. 7.1 п. 1). Значит, если годовые платежи на одного человека составляют 12 000 руб., начислять на них пенсионные взносы не нужно. С той же суммы не взимается и НДФЛ (п. 39 ст. 217 НК РФ).

Заметим, что работодатель, который производит отчисления на накопительную часть трудовой пенсии сотрудников, уплачивающих дополнительные взносы, должен вести реестр застрахованных лиц (п. 4 ст. 9 Закона № 56-ФЗ). В нем указываются:

  • общая величина дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченных сотрудниками, и взносов работодателя;
  • номер платежного поручения и дата его исполнения;
  • страховые номера индивидуальных лицевых счетов сотрудников;
  • ФИО застрахованных лиц;
  • взносы каждого сотрудника;
  • взносы работодателя на каждого сотрудника.

Форма реестра застрахованных лиц и порядок его представления утверждены постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 № 322п. Реестр подается в территориальное отделение Пенсионного фонда не позднее 20 дней после завершения квартала (п. 6 ст. 9 Закона № 56-ФЗ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка