Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Увольнение по соглашению сторон

1 октября 2009 13 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Увольнение по соглашению сторон. Трудовое законодательство предлагает несколько способов, позволяющих прекратить трудовые отношения. Один из самых простых — заключить с сотрудником соглашение (ст. 78 ТК РФ). Инициатива расторгнуть договор по данному основанию может исходить как от работодателя, так и от сотрудника. Оба должны прийти к единому мнению, но, если сотрудник не хочет увольняться, работодатель не вправе настаивать. Прекратить работу можно в любое время, в том числе в период испытания.

Увольняясь по собственному желанию, сотрудник должен сообщить об этом за две недели (ст. 80 ТК РФ), сокращая штат, работодатель предупреждает за два месяца (ст. 180 ТК РФ). При увольнении по соглашению сторон Трудовой кодекс не предусматривает срока, в течение которого полагается уведомить друг друга. Последний рабочий день устанавливают стороны трудового договора и даже могут расстаться сразу, как подпишут соглашение. Кстати, по данному основанию допускается расторжение и срочного договора.

При сокращении штата работник в период трудоустройства вправе рассчитывать на два среднемесячных заработка, а в некоторых случаях — на три (ст. 178 ТК РФ). Если же сотрудник увольняется по соглашению сторон, размер выходного пособия или отступного зависит от обоюдного решения, и, более того, бывает, что оно вообще не связано со средним заработком, а определяется в конкретной сумме.

Таким образом, в расторжении трудового договора по соглашению сторон есть преимущества и для работодателя, и для работника. Посмотрим, как оформить процедуру.

Документооборот

В трудовом законодательстве прямо не указано, какие условия нужно соблюдать, прерывая отношения с общего согласия. Однако это не означает, что достаточно к нему прийти. Потребуется подготовить ряд документов.

Прежде всего одна сторона должна проинформировать другую о своих планах. Чтобы избежать недоразумений, лучше письменно.

Если предложение исходит от работодателя, следует указать основание увольнения (по соглашению сторон) и вероятную дату. В ответном письме сотрудник сообщает о своих соображениях, и если выдвинутые условия не подходят, излагает свой вариант. Как может выглядеть такая переписка, показано в статье полезные документы.

Образец письма сотрудника, в котором он первым объявляет о желании прекратить трудовые отношения, представлен в статье полезные документы.

Обменявшись мнениями и уточнив детали, стороны заключают соглашение о расторжении договора (в статье полезные документы). Унифицированной формы для такого документа нет, поэтому его составляют произвольно в двух экземплярах (по одному каждой стороне). Обязательно указываются основание прекращения трудового договора (соглашение сторон), дата увольнения и размер выходного пособия (при его выплате). Если сотрудник — материально ответственное лицо, можно назначить инвентаризацию или срок передачи дел. Иногда вместо выходного пособия предоставляется оплачиваемый отпуск. Некоторых сотрудников это устраивает: можно, не теряя заработок, подыскать новое место работы. Условие об отпуске с последующим увольнением тоже фиксируется.

После того как стороны подпишут соглашение, кадровая служба издает приказ (по форме № Т-8 или Т-8а). В строке, где указывается причина увольнения, должно стоять: «Расторжение трудового договора по соглашению сторон (п. 1 ст. 77 ТК РФ)», а в строке, отведенной для его основания, — реквизиты соглашения. Работника нужно ознакомить с приказом под роспись.

Унифицированные формы № Т-8 и Т-8а утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1

В трудовую книжку вносят следующую формулировку: «Трудовой договор расторгнут по соглашению сторон, пункт 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации». Ниже должен расписаться работник.

Согласно статье 84.1 ТК РФ работодатель обязан выдать трудовую книжку в день окончания трудового договора, то есть в последний рабочий день. А если увольнению предшествует отпуск, когда ее возвращать — перед отпуском или после? Сотрудник, который прежде, чем уволиться, собирается отдохнуть, последний раз выйдет на работу непосредственно перед отпуском. Значит, в этот день и следует выдать документ. То же самое говорится в письме Федеральной службы по труду и занятости от 24.12.2007 № 5277-6-1.

Аналогичное мнение высказано в пункте 20 Постановления пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2

Допустим, заключив соглашение, одна из сторон передумает. Аннулировать его в одностороннем порядке нельзя — только если вторая сторона не будет против. Как обычно, инициатор должен отправить письмо и дождаться ответа. Когда вопрос будет урегулирован, составляются новые соглашение и приказ, отменяющие прежние.

Налоговый учет выплат

Всем увольняемым полагаются:

  • зарплата, начисленная вплоть до последнего рабочего дня;
  • компенсация за неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ);
  • отпускные, если перед увольнением сотрудник уходит в отпуск.

Кроме того, сотруднику, с которым трудовой договор расторгается по взаимному согласию, выдается выходное пособие, если оно определено сторонами.

Аналогичное мнение высказано в пункте 20 Постановления пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2

Окончательный расчет производится в последний рабочий день (ст. 84.1 и 140 ТК РФ). Если увольнение последует за отпуском, деньги выдаются в последний день пребывания сотрудника на работе (см. письмо Федеральной службы по труду и занятости от 24.12.2007 № 5277-6-1).

При упрощенной системе учитываются расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии со статьей 255 НК РФ в них входит:

  • оклад, премия и другие начисления за отработанные дни (п. 1—3);
  • компенсация за пропущенный отпуск (п. 8);
  • отпускные (п. 7).

С выходным пособием, предусмотренным соглашением, дело обстоит следующим образом. Если отступное установлено трудовым или коллективным договором, его сумму можно признать в расходах на оплату труда согласно пункту 25 статьи 255 НК РФ. Если нет, она исключается из налогообложения. Имейте в виду: пункт 9 статьи 255 НК РФ, в котором указаны выходные пособия, выдаваемые при ликвидации и реорганизации предприятия либо сокращении штата, для отражения расходов не подходит. В данном случае основание для увольнения другое.

М.Н. Сазонов работает в ООО «Амазонка», применяющем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 25 августа 2009 года подписано соглашение о расторжении с ним трудового договора. Перед увольнением в соответствии со статьей 127 ТК РФ сотруднику предоставляется оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней с 31 августа по 27 сентября. Кроме того, в соответствии с соглашением и трудовым договором ему выплачивается выходное пособие в размере 15 000руб. Среднедневной заработок М.Н. Сазонова равен 823,16 руб. Дата увольнения — 27 сентября. В организации пятидневная рабочая неделя. Можно ли учесть в расходах сумму отпускных и выходного пособия увольняемого сотрудника?

Отпускные составят 23 048,48 руб. (823,16руб. х 28 дн.), которые вместе с выходным пособием (15 000 руб.) следует выдать М.Н. Сазонову в последний рабочий день — 28 августа 2009 года.

Согласно пункту 7 статьи 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) в расходах на оплату труда при УСН отражается средний заработок, сохраняемый за сотрудником на время отпуска, а согласно пункту 25 — другие выплаты, зафиксированные в трудовом или коллективном договоре. Значит, 28 августа организация может учесть в налоговой базе сумму, выданную работнику, и перечисленный НДФЛ. Всего 38 048,48 руб. (23 048,48 руб. + 15 000 руб.).,

Разумеется, на руки работник получит сумму за минусом НДФЛ

НДФЛ и страховые взносы

1. Увольнение по соглашению сторон. Налог на доходы физических лиц. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, являются налоговыми агентами (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому с зарплаты, отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска следует удерживать НДФЛ.

Такие же выводы приведены в письмах Минфина России от 30.04.2009 № 03-03-06/1/289, от 26.09.2008 № 03-03-06/1/546 и от 12.12.2007 № 03-03-06/2/222

С компенсаций, выдаваемых при увольнении работников и указанных в законодательстве, НДФЛ не взимается (п. 3 ст. 217 НК РФ). Выходное пособие, о котором условились стороны, в Трудовом кодексе отсутствует, значит, его сумма облагается НДФЛ в общем порядке.

2. Пенсионные взносы. При упрощенной системе не уплачивается ЕСН, но, как и при других налоговых режимах, перечисляются пенсионные взносы (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). База по пенсионным взносам совпадает с базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Данным налогом облагаются вознаграждения, зафиксированные в трудовых, гражданско-правовых и авторских договорах (п. 1 ст. 236 НК РФ). То есть на зарплату и отпускные начисляется ЕСН, стало быть, и пенсионные взносы. Поскольку отступное по соглашению сторон не предусмотрено законодательством, с его суммы тоже взимаются пенсионные взносы. Компенсация же за неиспользованные отпуска, выданная при увольнении, ЕСН и пенсионными взносами не облагается (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

3. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765.

Компенсация за очередной отпуск, который сотрудник не отгулял, указана в пункте 1 Перечня и, значит, страховыми взносами на случай травматизма не облагается. Тогда как с зарплаты, выходных пособий, оговоренных в соглашении об увольнении, и отпускных придется их уплатить.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка