Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

В компанию пришло письмо от Роскомнадзора о проверке

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Оплата детского отдыха

1 октября 2009 6 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Организация приобрела две путевки в детский оздоровительный лагерь для детей работников — частично за свой счет, частично за счет ассигнований ФСС. Применяется упрощенная система с объектом налогообложения доходы минус расходы, бухгалтерский учет ведется в полном объеме. Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете покупку и выдачу путевок? Какие налоги и взносы нужно уплатить?

Оплата детского отдыха с точки зрения налогообложения:

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Деньги, полученные от ФСС за путевки, не были для организации выгодой, поэтому облагаемых доходов при этом не образовалось. Расходы при упрощенной системе можно признать, только если они упомянуты в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Стоимости путевок для детей сотрудников, уплаченной работодателем, в нем нет, поэтому учесть ее нельзя. Некоторые специалисты советуют включить ее в состав расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК РФ), однако это рискованно. Обосновать и доказать налоговикам, что издержки такого рода направлены на получение дохода, довольно сложно.

Путевки выданы сотрудникам, и следует выяснить, начислять ли на их стоимость зарплатные налоги и взносы. Напомним, база по пенсионным взносам та же, что и по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Часть стоимости путевки, профинансированная ФСС, не облагается ЕСН как один из видов компенсаций, которые установлены законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). На оставшуюся часть стоимости придется начислить пенсионные взносы. Заметим, что при общем режиме налогообложения вся стоимость путевок не облагалась бы ни ЕСН, ни пенсионными взносами на том основании, что ее нельзя включить в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ). Однако, по мнению Минфина (например, письмо от 09.04.2009 № 03-11-06/2/63), положение пункта 3 статьи 236 НК РФ к упрощенной системе не относится, и, чтобы избежать лишних разногласий, пенсионные взносы лучше начислять.

Взносы на случай травматизма со стоимости путевок, оплаченной как за счет ФСС, так и за счет работодателя, не взимаются (п. 2 и 16 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765). Не нужно ее облагать и НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ). 

Бухгалтерские проводки будут такими:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— перечислены деньги за путевки;

ДЕБЕТ 50 субсчет 3 КРЕДИТ 76
— получены путевки;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 субсчет 3
- путевки выданы работникам;

ДЕБЕТ 69 субсчет 1 КРЕДИТ 73
- учтена часть стоимости путевок, профинансированная ФСС;

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 КРЕДИТ 73
- учтена часть стоимости путевок, оплаченная организацией;

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 КРЕДИТ 69 субсчет 2
- начислены пенсионные взносы на часть стоимости путевок, уплаченную организацией.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка