Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Оплата детского отдыха

1 октября 2009 3 просмотра

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Организация приобрела две путевки в детский оздоровительный лагерь для детей работников — частично за свой счет, частично за счет ассигнований ФСС. Применяется упрощенная система с объектом налогообложения доходы минус расходы, бухгалтерский учет ведется в полном объеме. Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете покупку и выдачу путевок? Какие налоги и взносы нужно уплатить?

Оплата детского отдыха с точки зрения налогообложения:

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Деньги, полученные от ФСС за путевки, не были для организации выгодой, поэтому облагаемых доходов при этом не образовалось. Расходы при упрощенной системе можно признать, только если они упомянуты в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Стоимости путевок для детей сотрудников, уплаченной работодателем, в нем нет, поэтому учесть ее нельзя. Некоторые специалисты советуют включить ее в состав расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК РФ), однако это рискованно. Обосновать и доказать налоговикам, что издержки такого рода направлены на получение дохода, довольно сложно.

Путевки выданы сотрудникам, и следует выяснить, начислять ли на их стоимость зарплатные налоги и взносы. Напомним, база по пенсионным взносам та же, что и по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Часть стоимости путевки, профинансированная ФСС, не облагается ЕСН как один из видов компенсаций, которые установлены законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). На оставшуюся часть стоимости придется начислить пенсионные взносы. Заметим, что при общем режиме налогообложения вся стоимость путевок не облагалась бы ни ЕСН, ни пенсионными взносами на том основании, что ее нельзя включить в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ). Однако, по мнению Минфина (например, письмо от 09.04.2009 № 03-11-06/2/63), положение пункта 3 статьи 236 НК РФ к упрощенной системе не относится, и, чтобы избежать лишних разногласий, пенсионные взносы лучше начислять.

Взносы на случай травматизма со стоимости путевок, оплаченной как за счет ФСС, так и за счет работодателя, не взимаются (п. 2 и 16 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765). Не нужно ее облагать и НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ). 

Бухгалтерские проводки будут такими:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— перечислены деньги за путевки;

ДЕБЕТ 50 субсчет 3 КРЕДИТ 76
— получены путевки;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 субсчет 3
- путевки выданы работникам;

ДЕБЕТ 69 субсчет 1 КРЕДИТ 73
- учтена часть стоимости путевок, профинансированная ФСС;

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 КРЕДИТ 73
- учтена часть стоимости путевок, оплаченная организацией;

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 КРЕДИТ 69 субсчет 2
- начислены пенсионные взносы на часть стоимости путевок, уплаченную организацией.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка