Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Способы оплаты в интернет-торговле

1 ноября 2009 13 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Особенности налогового учета доходов и расходов в интернет-магазинах мы уже обсуждали. В этот раз поговорим о том, как передаются деньги за товар и что следует знать бухгалтеру

Торговля через Интернет регулируется Правилами продажи товаров дистанционным способом, утвержденными постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 № 612 (далее — Правила). Порядок расчета с потребителями должен быть указан на сайте магазина (п. 8 Правил). Товар можно оплатить наличными при доставке или в почтовом отделении, по банковской карте либо с помощью другой платежной системы.

Оплата наличными курьеру

Способы оплаты в интернет-торговле. Курьерскую службу удобно использовать, если покупатели находятся с продавцом в одном регионе. Курьер доставляет товар, получает деньги и привозит их в офис. Так работает большинство интернет-магазинов. Система простая, но и здесь могут быть сложности.

При расчетах наличными и с помощью платежных карт продавец обязан применять ККТ и после оплаты вручать покупателям кассовые чеки (п. 1 ст. 2 и ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Как это осуществить вне магазина?

Можно снабдить курьера переносным аппаратом. Тогда, кроме доставки, ему придется выполнять обязанности кассира.

Возврат товара при дистанционной торговле

Покупатель вправе отказаться от товара нормального качества: до его получения — в любое время, после — в течение семи дней (п. 21 Правил и п. 4 ст. 26.1 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1). Передавая товар, продавец должен известить о сроке возврата, в противном случае товар можно принести в течение трех месяцев. В памятке покупателю необходимо указать адрес пункта приема покупки, режим его работы, сроки возврата товара и уплаченной за него суммы, предупредить о сохранности предмета в товарном виде и рабочем состоянии, а также документов, подтверждающих куплю-продажу (п. 32 Правил). Причем если кассовый чек отсутствует, покупатель вправе ссылаться на другие факты, доказывающие, где куплен товар. Нельзя требовать от продавца, чтобы он принял обратно товар с индивидуальными свойствами, предназначенный конкретному покупателю

Его знакомят под расписку с порядком кассовых операций и заключают договор о полной материальной ответственности (п. 32 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 № 40). Получив деньги за товар, курьер будет пробивать и выдавать чек покупателю. В конце дня вся выручка оформляется приходным кассовым ордером и фиксируется в кассовой книге. В налоговом учете ее отражают как доход.

Рассмотренный вариант соответствует законодательству, но не каждый продавец хочет идти на дополнительные траты, связанные с покупкой компактных кассовых устройств с автономным питанием. Да и не всякого курьера можно назначить кассиром. Поэтому часто поступают по-другому. Кассовый чек выбивают заранее и прикладывают к накладной. Это не запрещено. Важно только, чтобы курьер сдавал в кассу деньги, полученные от покупателей, в тот же день, на который пробиты чеки. Иначе продавца могут привлечь к ответственности по статье 15.1 КоАП РФ за то, что он не оприходовал наличность (письмо УФНС России по г. Москве от 29.06.2007 № 22-12/61982). В этом случае на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей налагается штраф от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.

Индивидуальные предприниматели отвечают за административные правонарушения, как должностные лица организаций, если КоАП РФ не предусмотрено иное (ст. 2.4 КоАП РФ)

С заготовленным чеком у продавца может возникнуть еще одна проблема. Покупателю разрешено отказаться от товара надлежащего качества в любое время до получения, а после передачи — в течение семи дней (п. 21 Правил и п. 4 ст. 26.1 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1). Не извещенный письменно о сроке и правилах возврата, покупатель вправе вернуть товар в течение трех месяцев после получения. При отказе от покупки, на которую уже имеется чек, нужно составить акт о возврате денег (форма № КМ-3, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132), приложив наклеенный на лист бумаги погашенный чек, а на его стоимость скорректировать дневную выручку, отраженную в Z-отчете. Обратите внимание: сумма за товар, возвращенный позже дня покупки, выдается по расходному кассовому ордеру из главной кассы продавца. Покупатель должен написать заявление, указав ФИО и предъявив документ, удостоверяющий личность. В налоговом учете возврат оплаченного качественного товара отражается как обратная реализация. Если же покупатель отказался от бракованного товара, то после возврата денег продавец должен сторнировать доходы.

ООО «Книголюб», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы, реализует книги через Интернет. 19 октября 2009 года организация продала товар на 5200 руб., но 21-го покупатель выяснил, что одна книга стоимостью 580 руб. бракованная, и вернул ее. Оформим возврат и отразим его в налоговом учете.

Так как книги возвращены не в день покупки, 580 руб. покупателю выдадут из главной кассы по расходному кассовому ордеру после того, как он напишет заявление. Руководитель должен приказом назначить комиссию. Она составит акт по форме № КМ-3, который вместе с кассовым чеком, наклеенным на бумагу, передаст в бухгалтерию.

ООО «Сказка», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, торгует детскими товарами через Интернет. 5 октября 2009 года магазин приобрел синтезатор, заплатив 3200 руб. (без НДС). Продажную стоимость инструмента установили в размере 4800 руб. Заказ на синтезатор поступил 13 октября, и в тот же день товар отправили посылкой наложенным платежом. Стоимость пересылки составила 320 руб., почтовые услуги оплатили 13 октября. 26 октября покупатель получил товар, а почтовое отделение, удержав 3% с суммы, уплаченной покупателем, перевело деньги по назначению. В тот же день они поступили на расчетный счет продавца. Отразим указанные операции в налоговом учете.

Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ отнесем на расходы стоимость пересылки (320 руб.) 13 октября 2009 года.

Учтем покупную стоимость товаров (3200 руб.) после оплаты поставщику, перепродажи (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) и, как требует Минфин, получения денег от покупателя. То есть 26 октября. В этот же день сумму, уплаченную покупателем (4800 руб.), включим в доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Почта перечислила деньги,удержав комиссию — 144 руб. (4800руб. х 3%), которую можно отнести на расходы тоже 26 октября (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ООО «Техномир» (УСН, объект налогообложения — доходы минус расходы) — интернет-магазин, торгующий бытовой техникой. Зарегистрирован в системе электронных платежей. 20 октября 2009 года покупатель заказал ноутбук стоимостью 18 000 руб., а 21 октября деньги за минусом комиссии в 2% поступили на расчетный счет продавца. 22 октября гарантийное агентство подписало и передало отчет продавцу, и в тот же день ноутбук доставили покупателю. Отразим указанные операции в налоговом учете при условии, что покупная стоимость ноутбука составляет 16 000 руб. (без НДС), а к 20 октября задолженность перед поставщиком была погашена.

Сумму, перечисленную через платежную систему, — 18 000 руб. включим в доходы в день поступления денег на расчетный счет — 21 октября 2009 года (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Заметим, что реально продавец получил меньше (стоимость ноутбука минус комиссионное вознаграждение). Доход отразим на основании банковской выписки и бухгалтерской справки, в которой определена комиссия, так как отчет гарантийное агентство передало позже (табл. 2 на с. 40).

Налоговую базу можно уменьшить на удержанное комиссионное вознаграждение (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Оно составляет 360 руб. (18 000 руб.х 2%). Все расходы должны быть документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ), поэтому 360 руб. отразим 22 октября — в день, когда агентство подписало отчет. Кроме того, на дату реализации и получения дохода, то есть 21 октября, спишем в расходы покупную стоимость ноутбука — 16 000 руб.

Способы оплаты в интернет-торговле. ООО «Карнавал», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, продает одежду через Интернет. 27 октября 2009 года покупатель заказал костюм за 26 250 руб. и оплатил его с помощью пластиковой карты. Согласно договору интернет-эквайринга банк взимает комиссию в размере 1,5%. 28 октября деньги за минусом комиссии поступили на расчетный счет магазина. Отразим операции, связанные с оплатой товара, в налоговом учете.

Несмотря на то что на расчетный счет зачислена меньшая сумма, в день ее получения, 28 октября 2009 года, включим в доходы полную стоимость заказа — 26 250 руб. В этот же день комиссию, составляющую 393,75 руб. (26250 руб. х 1,5%), отнесем на расходы.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка