Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Переход на упрощенную систему

1 января 2010 12 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Выданные авансы и НДС

Переход на упрощенную систему. Знаю, что перед переходом на УСН восстанавливается НДС со стоимости товаров и материалов, а также с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Но не могу понять, как поступить в нашей ситуации. В ноябре организация перечислила аванс за товар. НДС с аванса был принят к вычету. Недавно стало известно, что поставка ожидается лишь в январе, когда будет применяться уже упрощенная система. Нужно ли до этого восстановить НДС с аванса?

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 НК?РФ в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему, необходимо восстановить НДС со стоимости имеющихся на балансе товаров, материалов и другого имущества, а также с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Разумеется, это делается, только если НДС был принят к вычету. Требование объясняется тем, что после смены налогового режима объекты не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС (те, кто работает на упрощенной системе, не являются плательщиками этого налога, кроме случаев, указанных в пунктах 2 и 3 статьи 346.11 НК?РФ).

С 2009 года налогоплательщики вправе принять к вычету НДС не только со стоимости завершенных покупок и работ или услуг, но и с авансов, перечисленных поставщикам и подрядчикам (п. 12 ст. 171 НК?РФ). В подпункте 2 пункта 3 статьи 170 НК?РФ выданные авансы не упомянуты, однако с них тоже придется восстановить НДС: поскольку, как мы сказали, после перехода на упрощенную систему приобретенные товары (работы, услуги) и прочее имущество уже не предназначаются для деятельности, облагаемой НДС, вычет неправомерен. Но пока в подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК?РФ не внесены соответствующие изменения, можно рискнуть и не восстанавливать налог с авансов. Шанс выиграть дело в суде есть, так как согласно пункту 7 статьи 3 НК?РФ все неясности законодательства должны трактоваться в пользу налогоплательщика.

Основные средства, полученные при реорганизации

Наша организация образовалась в результате выделения из другого юридического лица. По разделительному балансу было получено основное средство. К вычету НДС по нему мы не принимали. 1 января 2010 года планируем перейти на упрощенную систему. Нужно ли будет восстанавливать НДС с остаточной стоимости объекта?

Восстанавливать НДС со стоимости имущества, которое имеется на балансе при переходе на специальные налоговые режимы, включая упрощенный, обязаны все (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). По основным средствам и нематериальным активам величина налога определяется пропорционально остаточной (балансовой) стоимости. Однако только в том случае, если его приняли к вычету. Вы этого не делали, так как имущество досталось при реорганизации. Значит, указанная норма к вам не относится и восстанавливать НДС с остаточной стоимости объекта не нужно.

Когда считать среднесписочную численность

Подскажите, пожалуйста, как быть. С 2010 года хотим применять УСН, но на 1 октября 2009 года средняя численность работников организации составила 103 человека. По всем остальным критериям препятствий для перехода нет. Можем ли мы подать заявление, если на 1 ноября средняя численность работников была равна уже 98 человекам? Если да, то какую указать величину?

Согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ применять упрощенную систему могут организации и индивидуальные предприниматели со средней численностью работников не более 100 человек. Вы планируете переход на 1 января 2010 года, следовательно, к этому времени рассматриваемый показатель не должен превышать 100 человек. Заявление о переходе на упрощенную систему подается в период с 1 октября по 30 ноября включительно. О том, что контрольные данные нужно определять на 1 октября, в Налоговом кодексе не говорится. Так что подайте заявление и приведите данные на 1 ноября – 98 человек.

Поспешное заявление

Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В ноябре мы подали заявление о переходе в 2010 году на общий режим, но потом руководство решило, что выгоднее оставаться на «упрощенке». Чтобы выяснить, как быть в нашем случае, позвонили в налоговую инспекцию. Инспектор ответил, что ничего сделать нельзя – раз подано заявление, придется с нового года работать на общем режиме. Как вы думаете, он прав?

Согласно пункту 6 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщики, добровольно сменившие упрощенный режим на общий, должны известить об этом свою налоговую инспекцию не позднее 15 января года, в котором произошла смена. Поэтому с заявлением вы, конечно, поторопились. Что предпринять тем, кто передумал применять с нового года общий режим, в Налоговом кодексе не поясняется. Полагаем, в вашем случае еще не все потеряно. На общем режиме организация еще не работала, поэтому составьте второе заявление, указав, что первое недействительно. Лучше принести его в инспекцию до начала 2010 года или хотя бы до 15 января.

«Таможенный» НДС при переходе на упрощенную систему

Переход на упрощенную систему. В 2009 году мы приобрели за рубежом оборудование. При оформлении таможенной декларации перечислили необходимые платежи, в том числе НДС, который затем поставили к вычету. В 2010 году планируем перейти на упрощенную систему. Подскажите, нужно ли восстановить НДС?

В налоговый вычет входит НДС, уплаченный при ввозе товара на российскую территорию (п. 2 ст. 171 НК?РФ). Перед переходом на упрощенную систему требуется восстановить принятый к вычету НДС со стоимости товара, материалов и прочего имущества, а также с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, состоящих на балансе к 1 января (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Причем это правило распространяется на весь НДС, а не только на предъявленный поставщиками и подрядчиками. Так что если ваше основное средство останется на балансе к началу следующего года, в IV квартале придется восстановить НДС пропорционально остаточной стоимости объекта. Не забудьте при этом внести запись в книгу продаж.

Расходы на разработку месторождения

Сейчас мы применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, но 1 января перейдем на общий режим, так как в следующем году начнем добывать полезные ископаемые, не являющиеся общераспространенными. Удастся ли нам учесть при общем режиме расходы на разработку месторождения? Дело в том, что большинство из них уже осуществлено, однако в базу по единому налогу они не включались.

Действительно, организации, занятые добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных), не вправе находиться на упрощенной системе (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Значит, согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ с первого дня квартала, в котором вы приступите к этой деятельности, придется перейти на общий режим. Поэтому выгоднее, конечно, добровольно прекратить применять упрощенную систему в начале года. Напомним, что в этом случае вам необходимо известить налоговую инспекцию не позднее 15 января 2010 года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Правила учета расходов при смене упрощенного режима на общий указаны в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ. В соответствии с ними в налоговой базе по налогу на прибыль признаются те расходы на приобретение товаров (работ, услуг) или имущественных прав, которые при упрощенной системе были осуществлены, но не оплачены и соответственно не учтены в налоговой базе при УСН. Они отражаются в первый месяц работы на общем режиме.

Таким образом, если расходы на разработку месторождения вы не успеете оплатить в 2009 году, то сможете их учесть в январе в базе налога на прибыль.

Авансы являются доходом

Наша организация в 2010 году начнет работать на УСН с объектом налогообложения доходы. Слышала, что авансы, полученные при общем режиме и не закрытые до нового года, приходится учитывать при упрощенной системе. Так ли это? Если так, в какой отчетности я должна отразить эти авансы?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, перейдя с общего режима на упрощенный, организации и предприниматели обязаны включить в доходы все суммы, ранее поступившие по договорам, которые будут исполняться после перехода. Другими словами, налоговая база при упрощенной системе увеличивается на сумму всех авансов, полученных от покупателей или заказчиков и не покрытых при общем режиме. Внести запись в Книгу учета доходов и расходов вам понадобится в январе 2010 года.

Теперь об отчетности. Начиная с 2009 года декларацию при упрощенной системе нужно подавать только по итогам налогового периода (ст. 346.23 НК РФ). Так что отчитаться, в том числе о «наследуемых» авансах, вы будете должны лишь в 2011 году, не позднее 31 марта. Хотя первый авансовый платеж по единому налогу следует перечислить уже за I квартал, до 26 апреля 2010 года включительно (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Заметим, что 25 апреля 2010 года приходится на выходной, поэтому срок уплаты перенесен на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Продажа основного средства

С 1 января планируем применять УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. На сегодняшний день на балансе организации имеется основное средство, которое собираемся продать. Подскажите, пожалуйста, когда это лучше сделать?

Реализовать основное средство рекомендуем в этом году. И сразу по двум причинам.

Во-первых, перед переходом на упрощенную систему налогоплательщики обязаны восстановить НДС со стоимости всего имущества, в том числе с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Соответственно, если основное средство реализовано, восстанавливать нечего.

Во-вторых, продавать основные средства, находясь на упрощенной системе, невыгодно. Доходы от реализации полностью включаются в налоговую базу, тогда как отнести остаточную стоимость объекта на расходы нельзя. Для этого в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ нет подходящей позиции. Кроме того, потребуется пересчитать налоговую базу за весь период, в котором списывались издержки на основное средство (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В расходах останется лишь сумма амортизации, начисленная по правилам главы 25 НК РФ.

Если совершить продажу при общем режиме, со стоимости реализованного имущества придется, конечно, уплачивать НДС, но все затраты, в том числе в виде остаточной стоимости (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК?РФ), можно включить в базу по налогу на прибыль.

Невостребованная задолженность при переходе на УСН

В 2010 году наша организация перейдет на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В данное время у нас имеется невостребованная кредиторская задолженность, а связаться с поставщиком никак не удается. В январе 2010 года истекает срок исковой давности. Помогите разобраться, какой налог потребуется заплатить, когда мы спишем задолженность как невостребованную, – на прибыль или единый? Задолженность перед поставщиком образовалась при общем режиме с методом начислений.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ при упрощенной системе в налоговой базе отражаются доходы от реализации и внереализационные доходы. Их состав определяется в соответствии со статьями 249 и 250 НК?РФ. В пункте 18 статьи 250 НК РФ указана невостребованная кредиторская задолженность, списанная по истечению срока исковой давности. Ни о каких условиях, связанных с режимом налогообложения, при котором она возникла, не упомянуто. Так что в январе на сумму списанной кредиторской задолженности придется увеличить налоговую базу при упрощенной системе, а когда закончится I квартал – перечислить авансовый платеж по единому налогу. Последний день – 26 апреля 2010 года (25 апреля будет воскресенье, поэтому согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ крайний срок переносится на следующий рабочий день).

Если указан не тот объект налогообложения

В начале ноября мы подали заявление о переходе на упрощенную систему. В заявлении указали один объект налогообложения, а прикинув доходы и расходы, поняли, что выгоднее будет другой. Можно ли поменять объект налогообложения до того, как станем работать на упрощенной системе?

Налоговый кодекс идет навстречу тем, кто не сумел сразу выбрать наиболее подходящий объект налогообложения. Если организация или индивидуальный предприниматель пересмотрели свое решение после того, как уже подали заявление о переходе, но еще не начали применять упрощенную систему, им нужно уведомить о смене объекта налоговую инспекцию (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Но только не позднее 20 декабря года, предшествующего переходу. 20 декабря 2009 года – воскресенье, и в этом году последний день подачи уведомления перенесен на 21-е число (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Унифицированной формы уведомления нет, поэтому оно подается в произвольной.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка