Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Расходы на обеспечение пожарной безопасности

21 января 2010 32 просмотра

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Собственники имущества для обеспечения безопасности обращаются за помощью к специализированным организациям или обходятся собственными силами, например закупают и устанавливают нужное оборудование. Как именно поступить, решает каждый самостоятельно. Однако есть требования законодательства, которые руководители и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать. О них, а также о возникающих при этом расходах мы и поговорим.

Расходы на обеспечение пожарной безопасности

В настоящее время действует множество нормативных актов, содержащих требования и правила пожарной безопасности, которые должны соблюдать индивидуальные предприниматели, юридические лица, их руководители и работники. Основными из них являются:
– Федеральный закон от 21.12.94 № 69-ФЗ «О пожарной безопасности» (далее – Закон № 69-ФЗ);
– Федеральный закон от 22.07.2008 № 123-ФЗ «Технический регламент о требованиях пожарной безопасности» (далее – Закон № 123-ФЗ);
– Правила пожарной безопасности в РФ (ППБ 01-03), введенные приказом МЧС России от 18.06.2003 № 313 (далее – Правила пожарной безопасности);
– Нормы пожарной безопасности «Обучение мерам пожарной безопасности работников организаций», утвержденные приказом МЧС России от 12.12.2007 № 645 (далее – Нормы пожарной безопасности).

О чем должен знать собственник имущества

В статье 37 Закона № 69-ФЗ установлены права и обязанности организаций в области пожарной безопасности. Так, руководители фирм вправе:
– создавать, реорганизовывать и ликвидировать подразделения пожарной охраны;
– представлять на рассмотрение органам государственной власти и местного самоуправления предложения по обеспечению пожарной безопасности;
– проводить работы по выявлению причин и обстоятельств пожаров, прошедших на предприятиях;
– предпринимать меры социального и экономического стимулирования по обеспечению пожарной безопасности;
– получать разъяснения по вопросам пожарной безопасности, в том числе от органов управления и подразделений пожарной охраны.

В то же время руководители организаций обязаны:
– соблюдать требования пожарной безопасности, выполнять предписания, постановления и другие законные требования должностных лиц пожарной охраны;
– разрабатывать и осуществлять меры по обеспечению пожарной безопасности;
– проводить противопожарную пропаганду, а также обучать работников мерам пожарной безопасности;
– включать в коллективный договор вопросы пожарной безопасности;
– содержать в исправном состоянии системы и средства противопожарной защиты и не допускать их использования не по назначению;
– содействовать пожарной охране при тушении пожаров, установлении причин и условий их возникновения, а также при выявлении лиц, виновных в нарушении требований пожарной безопасности;
– предоставлять при тушении пожаров необходимые силы и средства;
– обеспечивать доступ должностным лицам пожарной охраны на территории, в здания, сооружения и на другие объекты предприятий;
– предоставлять по требованию должностных лиц государственного пожарного надзора сведения и документы о состоянии пожарной безопасности на предприятиях, пожарной опасности производимой ими продукции, а также о происшедших пожарах и их последствиях;
– незамедлительно сообщать в пожарную охрану о возникших пожарах, неисправностях имеющихся систем и средств противопожарной защиты, об изменении состояния дорог и проездов;
– содействовать деятельности добровольных пожарных.

Руководители организаций управляют системой пожарной безопасности в пределах своей компетенции на подведомственных объектах и несут персональную ответственность за соблюдение требований пожарной безопасности.

В главе 12 Закона № 123-ФЗ дается классификация пожарной техники. В зависимости от назначения и области применения пожарная техника подразделяется на следующие типы:
– первичные средства пожаротушения;
– мобильные средства пожаротушения;
– установки пожаротушения;
– средства пожарной автоматики;
– пожарное оборудование;
– средства индивидуальной защиты и спасения людей при пожаре;
– пожарный инструмент;
– пожарные сигнализация, связь и оповещение.

Остановимся подробнее на видах пожарной техники, о которых должны знать руководители организации и иные лица, ответственные за пожарную безопасность на предприятиях.

Первичные средства пожаротушения используются работниками организаций, личным составом подразделений пожарной охраны и иными лицами для борьбы с пожарами (ст. 43 Закона № 123-ФЗ). К ним относятся переносные и передвижные огнетушители, пожарные краны и средства обеспечения их использования, пожарный инвентарь и покрывала для изоляции очага возгорания.

Установки пожаротушения – это совокупность стационарных технических средств тушения пожара путем выпуска огнетушащего вещества (ст. 45 Закона № 123-ФЗ). Они должны обеспечивать локализацию и ликвидацию пожара. Установки пожаротушения делятся:
– по конструктивному устройству на агрегатные и модульные;
– степени автоматизации – автоматические, автоматизированные и ручные;
– виду огнетушащего вещества – водяные, пенные, газовые, порошковые, аэрозольные и комбинированные;
– способу тушения – объемные, поверхностные, локально-объемные и локально-поверхностные.

Средства пожарной автоматики предназначены (ст. 46 Закона № 123-ФЗ):
– для автоматического обнаружения пожара, оповещения о нем людей и управления их эвакуацией;
– автоматического пожаротушения и включения исполнительных устройств систем противодымной защиты;
– управления инженерным и технологическим оборудованием зданий и объектов.

Средствами пожарной автоматики являются пожарные извещатели, приемно-контрольные приборы и приборы управления, технические устройства оповещения и управления эвакуацией, системы передачи извещений о пожаре и т. д.

Пожарная сигнализация – совокупность технических средств, предназначенных для обнаружения пожара, обработки, передачи в заданном виде извещения о пожаре, специальной информации и выдачи команд на включение автоматических установок пожаротушения, исполнительных установок систем противодымной защиты, технологического и инженерного оборудования, а также других устройств противопожарной защиты.

Пожарный извещатель предназначен для формирования сигнала о пожаре, а пожарный оповещатель – для оповещения людей о пожаре.

Пожарный приемно-контрольный прибор принимает сигналы от пожарных извещателей, контролирует целостность шлейфа пожарной сигнализации, световой индикации и звуковой сигнализации событий, а также формирует стартовый импульс запуска пожарного прибора управления.

Пожарный прибор управления передает сигналы управления автоматическим установкам пожаротушения и включает исполнительные установки систем противодымной защиты, оповещения людей о пожаре, а также передает сигналы управления другим устройствам пожарной защиты.

Технические средства оповещения и управления эвакуацией – совокупность технических устройств, предназначенных для оповещения людей о пожаре.

В Правилах пожарной безопасности приводятся конкретные требования, которые должны соблюдаться индивидуальными предпринимателями и в организациях. Так, лица допускаются к работе только после прохождения противопожарного инструктажа. Во всех производственных, административных, складских и вспомогательных помещениях на видных местах должны быть вывешены таблички с указанием номера телефона вызова пожарной охраны. На каждом предприятии распорядительным документом устанавливаются правила:
– применения ни территории организаций открытого огня;
– проезда транспорта;
– уборки горючих отходов и пыли, хранения промасленной спецодежды;
– обесточивания электрооборудования по окончании рабочего дня и в случае пожара;
– проведения временных огневых и других пожароопасных работ;
– осмотра и закрытия помещений после окончания работы.

Данный документ также должен содержать порядок и сроки прохождения противопожарного инструктажа и занятий по пожарно-техническому минимуму. Кроме того, в нем определяется последовательность действий работников при обнаружении пожара, устанавливаются места для курения, а также максимальное количество сырья, полуфабрикатов и готовой продукции, которое можно хранить на складе.

Если в здании на этаже находится более 10 человек, следует разработать и повесить на видном месте планы (схемы) эвакуации в случае пожара, а также установить систему оповещения людей о пожаре.

Руководителям организации и индивидуальным предпринимателям необходимо приобрести и установить систему пожарной безопасности. Она всегда должна находиться в исправном рабочем состоянии.

Противопожарный инструктаж проводится администрацией (собственником) предприятия по специальным программам обучения в соответствии с Нормами пожарной безопасности. В процессе инструктажа сотрудников следует ознакомить:
– с правилами содержания территории, зданий и помещений, в том числе эвакуационных путей, наружного и внутреннего водопровода, систем оповещения о пожаре и управления процессом эвакуации людей;
– требованиями пожарной безопасности;
– мероприятиями по обеспечению пожарной безопасности при эксплуатации зданий, оборудования, производстве пожароопасных работ;
– правилами применения открытого огня и проведения огневых работ;
– обязанностями и действиями работников при пожаре, правилами вызова пожарной охраны, а также применения средств пожаротушения и установок пожарной автоматики.

Налоговый учет

Итак, мы выяснили, что каждый офис, склад и иное производственное помещение должно быть оснащено системами пожарной безопасности, передачи извещений о пожаре и пожарной сигнализации, различными первичными средствами пожаротушения, пожарными приемно-контрольными приборами и другим необходимым оборудованием. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, учитывают расходы из перечня пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В подпункте 10, в частности, указаны затраты на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством. Значит, если приобретаемые средства стоят 20 000 руб. и меньше, на их стоимость можно уменьшить налоговую базу.

Если же устройство обошлось дороже 20 000 руб., то его включают в состав основных средств, а затраты на его покупку списывают согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Первоначальную стоимость объекта равномерно относят на расходы в течение налогового периода в последние дни кварталов после того, как он будет оплачен, введен в эксплуатацию и, если необходимо, будут поданы документы на его регистрацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Заметим, при упрощенной системе первоначальная стоимость основных средств определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. На основании пункта 8 ПБУ 6/01 в нее входят суммы, затраченные на доставку и приведение объекта в рабочее состояние. Поэтому первоначальную стоимость составляют не только суммы, непосредственно уплаченные продавцу, но и расходы на транспортировку и установку оборудования.

Обратите внимание: просто приобрести и установить охранно-пожарную сигнализацию недостаточно. Необходимо заключить договор на техническое обслуживание. Суммы, уплаченные специализированной организации, учитываются в расходах согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

ООО «Вальтер», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, 18 января 2010 года приобрело и оплатило пожарную сигнализацию стоимостью 27 600 руб. (в том числе НДС 4210 руб.). 21 января ее смонтировали и установили. В этот же день за услуги перечислили 13 900 руб. (в том числе НДС 2120 руб.). Объект начали эксплуатировать 25 января, а 26 января организация заключила договор на обслуживание сигнализации. Аванс за следующий месяц в размере 25 000 руб. (без НДС) перечислили 27 января, а 26 февраля подписали акт приемки-передачи оказанных услуг.

Кроме того, 19 января ООО «Вальтер» купило и оплатило огнетушитель стоимостью 1650 руб. (без НДС) и шкаф для его хранения – 1200 руб. (в том числе НДС 183 руб.). В тот же день оборудование ввели в эксплуатацию. Отразим указанные операции в налоговом учете.

Пожарная сигнализация стоит дороже 20 000 руб., а срок ее эксплуатации больше 12 месяцев. Значит, объект будет учитываться в составе основных средств. Первоначальная стоимость складывается из стоимости сигнализации (27 600 руб.), услуг по монтажу и установке (13 900 руб.). Она составит 41 500 руб. (27 600 руб. + 13 900 руб.). Расходы на приобретение списываются после оплаты и ввода в эксплуатацию равными долями по кварталам в течение налогового периода, то есть 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2010 года по 10 375 руб. (41 500 руб. : 4 квартала).

Плата за обслуживание признается в расходах согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Поскольку выданные авансы до осуществления расходов не учитываются, 25 000 руб. нужно отразить в Книге учета доходов и расходов только после подписания акта приемки-передачи услуг, то есть 26 февраля.

Также на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ организация 19 января вправе отнести на расходы на обеспечение пожарной безопасности (покупку огнетушителя) в сумме 1650 руб. и шкафа для его хранения без НДС в сумме 1017 руб. (1200 руб. – 183 руб.). НДС, включенный в стоимость шкафа для хранения, в сумме 183 руб. будет учитываться как отдельный расход согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Книга учета доходов и расходов за I квартал 2010 года представлена в таблице. Записи по списанию соответствующей части стоимости пожарной сигнализации в расходы в II, III и IV кварталах будут аналогичными.

Расходы на охранные услуги

Желая предотвратить несанкционированное проникновение в служебные помещения, а также защитить свое имущество от кражи и порчи, организации и индивидуальные предприниматели пользуются услугами частных охранных предприятий (ЧОП) или подразделений вневедомственной охраны МВД России. Эти варианты на страницах журнала уже подробно рассматривались, поэтому сейчас обратим внимание лишь на основные моменты.

Подразделения вневедомственной охраны действуют в соответствии с Законом РФ от 18.04.91 № 1026-1 «О милиции» и Положением о вневедомственной охране при органах внутренних дел РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 14.08.92 № 589 (далее – Положение). Охранные предприятия осуществляют свою деятельность на основании Закона от 11.03.92 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в РФ». Отделы вневедомственной охраны и ЧОП обеспечивают охрану имущества клиентов и оказывают другие услуги согласно заключенному договору.

Издержки на охрану имущества также указаны в подпункте 10 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Значит, расходы по договору с охранной фирмой, зарегистрированной в соответствии с законодательством и , или с подразделением вневедомственной охраны уменьшают налоговую базу. Они отражаются в день оплаты оказанных услуг (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Естественно, расходы должны быть осуществлены.

Как известно, при упрощенной системе расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, учитываются, если они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ, то есть являются экономически обоснованными и документально подтвержденными (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Подразделения вневедомственной охраны могут оказывать только те услуги, которые указаны в пункте 3 Положения. Кроме того, цена за услуги должна быть сформирована в соответствии с порядком, изложенным в пункте 10 Положения. Если нормы законодательства при составлении договора не будут соблюдены, налоговые инспекции могут расценить суммы, уплаченные по нему, как не соответствующие пункту 1 статьи 252 НК РФ.

Несмотря на то что предприниматели и руководители стараются как можно лучше организовать охрану имущества, кражи все же случаются. Стоимость пропавших ценностей в расходы списать не получится, так как этого не предусматривает закрытый перечень пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Если ущерб возмещает охранное предприятие или отделение вневедомственной охраны, то полученную сумму необходимо включить во внереализационные доходы в день поступления в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

ООО «Восход», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, заключило договор с ЧОП на охрану офиса, предусмотрев возмещение ущерба за кражу имущества. Цена договора, рассчитанная в соответствии с Положением, составляет 13 000 руб. в месяц (без НДС). Расчеты производятся ежеквартально авансом в размере 39 000 руб. Эта сумма была перечислена 11 января 2010 года. Акт приемки-передачи работ за месяц подписан 31 января.

2 февраля была обнаружена кража компьютера, приобретенного в 2009 году, когда организация также применяла УСН. Сумма ущерба (в размере остаточной стоимости объекта) равна 23 890 руб. ЧОП на основании соглашения полностью возместило ущерб 9 февраля. Отразим указанные операции в налоговом учете.

11 января 2010 года ООО «Восход» перечислило охранному предприятию 39 000 руб. Однако деньги выплачены авансом, поэтому учесть стоимость услуг можно только после того, как они будут оказаны. Акт приемки-передачи за январь подписан 31 января. В этот день в расходы можно включить стоимость услуг за этот месяц, составляющую 13 000 руб. (39 000 руб. : 3 мес.).

Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ возмещенные суммы являются облагаемыми доходами и признаются в день поступления на расчетный счет. Значит, в день, когда ООО «Восход» получило компенсацию от охранного предприятия, то есть 9 февраля, организация должна отразить 23 890 руб. во внереализационных доходах.

Учесть остаточную стоимость украденного компьютера нельзя, так как данного расхода нет в перечне статьи 346.16 НК РФ. Тем более что затраты на его приобретение в налоговом учете были полностью списаны еще в 2009 году, до хищения.

У индивидуальных предпринимателей и организаций часто возникает следующий вопрос. Можно ли на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ учесть расходы на охрану сотрудников? При упрощенной системе затраты на охрану отражаются в порядке, предусмотренном подпунктом 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), то есть так же, как и при общем режиме. Разъяснений контролирующих органов для «упрощенцев» нет, поэтому обратимся к письмам, адресованным плательщикам налога на прибыль. В одном из них Минфин сделал вывод, что подобные траты включаются в расходы, если они являются обоснованными (письмо от 08.05.2007 № 03-03-06/1/269). Признает ли их таковыми налоговая инспекция? Вряд ли. Ведь напрямую они не связаны с производством или реализацией продукции. Кстати, ранее Минфин подтверждал невозможность налогового учета расходов на охрану сотрудников (письмо от 17.11.2005 № 03-03-04/1/376).

Чтобы было все ясно

В любой области используются специальные термины. Есть они и в сфере пожарной безопасности. Поясним некоторые из них. Полный перечень приведен в статье 2 Закона № 123-ФЗ.

Система передачи извещений о пожаре – совокупность совместно действующих технических средств, предназначенных для передачи по каналам связи и приема в пункте централизованного наблюдения извещений о пожаре на охраняемом объекте, служебных и контрольно-диагностических извещений, а также (при наличии обратного канала) для передачи и приема команд телеуправления.

Система противодымной защиты – комплекс организационных мероприятий, инженерных систем и технических средств, направленных на предотвращение или ограничение опасности задымления зданий, сооружений и строений при пожаре, а также воздействия опасных факторов пожара на людей и материальные ценности.

Система пожарной сигнализации – совокупность установок пожарной сигнализации, смонтированных на одном объекте и контролируемых с общего пожарного поста.

Что грозит нарушителям

За нарушение правил пожарной безопасности предусмотрена ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере 500–1000 руб. для граждан, 1000–2000 руб. для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей и 10 000–20 000 руб. для юридических лиц (п. 1 ст. 20.4 КоАП РФ). Вместо штрафа деятельность предпринимателей и организаций могут приостановить на срок до 90 дней. За те же действия, совершенные в условиях особого противопожарного режима, гражданам придется уплатить штраф от 1000 до 1500 руб., должностным лицам и индивидуальным предпринимателям – от 2000 до 3000 руб., юридическим лицам – от 20 000 до 30 000 руб. (п. 2 ст. 20.4 КоАП РФ).

Если нарушение требований повлекло возникновение пожара без причинения тяжкого вреда здоровью человека, то с граждан могут взыскать от 1500 до 2000 руб., с должностных лиц и индивидуальных предпринимателей – от 3000 до 4000 руб., с юридических лиц – от 30 000 до 40 000 руб. (п. 3 ст. 20.4 КоАП РФ). При несанкционированном перекрытии проездов к зданиям и сооружениям, установленных для пожарных машин и техники, с граждан взимается штраф от 300 до 500 руб., с должностных лиц и индивидуальных предпринимателей – от 500 до 1000 руб., с юридических лиц – от 5000 до 10 000 руб. (п. 6 ст. 20.4 КоАП РФ).

Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Вальтер» за I квартал 2010 года

Согласно статье 173 ГК РФ договор с ЧОП, у которого нет лицензии, может быть признан недействительным.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка