Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Применять упрощенную систему

16 марта 2010 8 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Здравствуйте! В прошлом году я зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и стал применять упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, ставка – 15%. Декларацию по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе, заполняю впервые. Ваша статья оказалась очень полезной. Тем не менее с разделом 1 у меня возникли сложности.

Показатели деятельности следующие. Облагаемые доходы за I квартал 2009 года – 20 500 руб., за полугодие – 30 000 руб., за девять месяцев – 32 000 руб., за год – 32 000 руб. Отражаемые расходы за I квартал – 20 000 руб., за полугодие – 29 000 руб., за девять месяцев – 31 600 руб., за год – 31 800 руб. Начисленные авансовые платежи (я их перечислил в бюджет) за 1-е полугодие получились больше, чем за девять месяцев и за год. Поэтому во 2-м полугодии я налог не платил. Вопрос в том, какие платежи отражать в разделе 1 – начисленные или уплаченные? Буду очень признателен, если вы рассмотрите порядок заполнения декларации на моем примере.

Несколько слов об уплате налога по итогам года. Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ при объекте налогообложения доходы минус расходы по итогам налогового периода нужно исчислить не только единый налог по обычной ставке, но и минимальный. Тот из них, который окажется больше, следует уплатить в бюджет. Минимальный налог рассчитывают в размере 1% от доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Доходы, указанные в статье 251 НК РФ, не учитываются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

У вас единый налог по итогам года равен 30 руб. [(32 000 руб. – 31 800 руб.) х 15%], а минимальный – 320 руб. (32 000 руб. х 1%). Получается, что минимальный налог больше единого (320 руб. > 30 руб.), поэтому по итогам налогового периода до 30 апреля 2010 года вы должны его уплатить в бюджет (п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ). На разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленным единым налогом вы сможете уменьшить базу за 2010 год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Заметим, что за неуплату (неполную уплату) налога статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность. Если нарушение вызвано неосторожностью, штраф составит 20% неуплаченной суммы налога (п. 1), а если умышленными действиями (бездействием) – 40% (п. 3). Кроме того, за несвоевременную уплату налога начисляются пени (ст. 75 НК РФ). Советуем поторопиться, до 30 апреля осталось не так много времени.

Теперь о том, как заполнить декларацию. Начнем с раздела 2. В строке 201 укажем ставку единого налога при упрощенной системе – 15%. В строке 210 запишем сумму облагаемых доходов, полученных за год, – 32 000 руб., а в строке 220 – сумму учитываемых расходов, то есть 31 800 руб. В строке 240 отразим налоговую базу. Она равна 200 руб. (32 000 руб. – 31 800 руб.). Исчисленный за год налог составляет 30 руб. (200 руб.х? 15%). Его сумму отразим в строке 260. В строке 270 зафиксируем 320 руб. (32 000 руб.х? 1%). Это минимальный налог. В строках 230, 250 и 280 сделаем прочерки.

Раздел 2 готов, переходим к разделу 1. В строке 001 укажем код для объекта налогообложения доходы минус расходы – 2, в строке 010 – код по ОКАТО (вписывается слева направо, в оставшихся ячейках ставятся нули), а в строке 020 – КБК 182 1 05 01020 01 1000 110. Определим показатели строк 030–050. Напомним, в них отражаются начисленные суммы налога (п. 4.4–4.6 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н). В строке 030 укажем величину авансового платежа, начисленного за I квартал, – 75 руб. [(20 500 руб. – 20 000 руб.) х 15%]. Эту же сумму следовало уплатить в бюджет. В строке 040 запишем сумму авансового платежа, начисленного за полугодие, – 150 руб. [(30 000 руб. – 29 000 руб.) ? 15%]. Но уплатить опять же вы были должны только 75 руб. (150 руб. – 75 руб.). В строке 050 проставим сумму авансового платежа за девять месяцев – 60 руб. [(32 000 руб. –31 600 руб.) х 15%]. В этот раз перечислять в бюджет ничего не требовалось, так как в общей сложности вы уже уплатили 150 руб. (75 руб. + 75 руб.).

Итак, исчисленные авансовые платежи за девять месяцев оказались меньше платежей за полугодие (60 руб. < 150 руб.), а годовой налог – меньше минимального (30 руб. < 320 руб.). В таких случаях заполняют строки 070–090. В строке 060 проставим прочерки. Следуя формулам, указанным в форме декларации, в строку 070 перенесем показатель строки 050 (60 руб.), а в строку 090 запишем сумму начисленного минимального налога – 320 руб. В строке 080 укажем КБК, соответствующий минимальному налогу, – 182 1 05 01030 01 1000 110. По данным декларации выходит, что налог к возмещению равен 60 руб. (строка 070). На самом же деле вы вправе зачесть в авансовых платежах 2010 года по единому налогу 150 руб., уплаченных по итогам полугодия 2009 года.

Таким образом, в строке 070 будет зафиксирована сумма, которая отличается от фактически возмещаемого налога. Но ничего страшного. Авансовые платежи, перечисляемые в течение налогового периода, отражаются в лицевых карточках налогоплательщиков, которые ведутся в инспекции. Чтобы зачесть переплату в будущих платежах согласно статье 78 НК РФ, не забудьте подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка