Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете — 70 или 76 — отражать доходы подрядчиков

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Выплата дивидендов

1 января 2011 70 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

В условиях увеличения совокупной ставки по страховым взносам с 2011 года до 34% для компаний, применяющих УСН, становится особо привлекательным метод мотивации работников путем выплаты им дивидендов. И вот почему: размер отчислений в бюджет при этом намного меньше, чем в ситуации, когда работники поощряются и стимулируются обычными денежными премиями. Однако прежде чем воспользоваться данным методом, следует детально узнать о нюансах, с ним связанных

Итак, выплата дивидендов является одним из множества способов стимулирования персонала, применяемых в мировой практике в виде предоставления топ-менеджменту компании акций или долей участия в юридическом лице вместо традиционных денежных премий. Суть данного способа в следующем: собственник бизнеса старается заинтересовать сотрудников путем выплаты им дивидендов по результатам деятельности компании, поскольку чем эффективнее работа менеджера, тем больший доход получает юридическое лицо и тем большую сумму оно выплачивает менеджерам в виде дивидендов.

Помимо прямой экономической целесообразности, в стимулировании сотрудников акциями или долями участия вместо обычных премий есть выгода и для самого юридического лица. Поясним. С 2011 года с суммы выплачиваемых сотрудникам премий, равно как и с заработной платы, придется перечислять страховые взносы по ставке 34% и удерживать НДФЛ в размере 13%. В то время как доходы в виде дивидендов страховыми взносами не облагаются, с них нужно лишь удерживать и платить в бюджет НДФЛ по ставке 9, а не 13%.

Рассмотрим подробнее данный метод стимулирования сотрудников (будем называть его дивидендным), а также выясним, для каких именно юридических лиц он является наиболее приемлемым в случае применения УСН.

В чем целесообразность применения дивидендного метода

Согласно законодательству РФ выплата доходов юридического лица его собственникам (акционерам, участникам, пайщикам, членам товариществ) осуществляется коммерческими юридическими лицами. Иными словами, теми лицами, которые . Такими коммерческими организациями (юридическими лицами) являются прежде всего общества с ограниченной или дополнительной ответственностью, акционерные общества, производственные кооперативы и товарищества. Применение дивидендного метода стимулирования персонала со стороны компаний каждой из названных организационно-правовых форм имеет свои существенные отличия, которые необходимо знать, прежде чем принимать решение о его внедрении.

В данной статье рассматриваются только два наиболее распространенных вида юридических лиц – общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества, так как доля компаний иных организационно-правовых форм в общем числе юридических лиц не так велика.

Как уже было сказано, выплаты в форме дивидендов не облагаются страховыми взносами, вследствие чего для большинства компаний, применяющих «упрощенку», данная форма взаимоотношений с сотрудниками является наиболее выгодной. Однако применять дивидендный метод интересно прежде всего налогоплательщикам .

Покажем на примере, как меняется налоговая нагрузка организации в зависимости от того, выплачивается премия как часть заработной платы или вместо премии сотрудники стимулируются дивидендным доходом, а также от того, применяется упрощенная система с объектом налогообложения доходы (ставка налога – 6%) или доходы, уменьшенные на расходы (ставка налога базовая – 15%).

Пример 

ООО «Точные технологии» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Собственник ООО решил рассчитать налоговые потери общества в случае выплаты сотрудникам премии и в случае выплаты им дивидендов вместо премий, причем при разных объектах налогообложения. Показатели :
 – годовой облагаемый доход – 50 000 000 руб.;
 – расходы без учета ФОТ и страховых взносов – 10 000 000 руб.;
 – расходы на ФОТ – 10 000 000 руб., из них 7 000 000 руб. выплачено в виде премий.

1. Объект – доходы, сотрудникам выплачиваются премии

Сумма страховых взносов составит 3 400 000 руб. (10 000 000 руб. x 34%). Начисленный налог при УСН равен 3 000 000 руб. (50 000 000 руб. x 6%). Согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ его разрешено уменьшить на уплаченные за этот период страховые взносы во внебюджетные фонды, но не более чем на 50%, то есть не более чем на 1 500 000 руб. (3 000 000 руб. x 50%). Величина страховых взносов превышает максимальный вычет, поэтому налог можно уменьшить лишь наполовину. Значит, к уплате причитается 1 500 000 руб.

Общая сумма налога при УСН и страховых взносов – 4 900 000 руб. (3 400 000 руб. + 1 500 000 руб.).

2. Объект – доходы, 7 млн. руб. выплачиваются сотрудникам в виде дивидендов

Величина расходов на оплату труда составит 3 000 000 руб. (10 000 000 руб. – 7 000 000 руб.), а сумма страховых взносов с ФОТ – 1 020 000 руб. (3 000 000 руб. x 34%). Налог при УСН – тот же, что и в первом варианте, то есть максимальный вычет явно превышает величину страховых взносов. Следовательно, налог можно уменьшить на всю сумму взносов, и уплате подлежит 1 980 000 руб. (3 000 000 руб. – 1 020 000 руб.).

Общая сумма налога при УСН и страховых взносов – 3 000 000 руб. (1 020 000 руб. + 1 980 000 руб.).

3. Объект – доходы минус расходы, сотрудникам выплачиваются премии

Как и в первом варианте, сумма страховых взносов составит 3 400 000 руб. Налоговую базу при УСН общество сможет уменьшить на все упомянутые расходы, а также на сумму страховых взносов. Величина налога при УСН – 3 990 000 руб. [(50 000 000 руб. – 10 000 000 руб. – 10 000 000 руб. – 3 400 000 руб.) x 15%]. Это явно больше (3 990 000 руб. > 500 000 руб.), поэтому уплачивается обычный налог.

Общая сумма налога при УСН и страховых взносов – 7 390 000 руб. (3 400 000 руб. + 3 990 000 руб.).

4. Объект – доходы минус расходы, 7 млн. руб. выплачиваются сотрудникам в виде дивидендов

Как и во втором варианте, расходы на оплату труда – 3 000 000 руб., а сумма страховых взносов – 1 020 000 руб. Дивиденды не относятся к расходам на оплату труда, поэтому их сумма на налоговую базу не влияет. Налог при УСН – 5 397 000 руб. [(50 000 000 руб. – 10 000 000 руб. – 3 000 000 руб. – 1 020 000 руб.) x 15%]. Единый налог больше минимального (5 397 000 руб. > 500 000 руб.), поэтому перечислять минимальный налог не придется.

Общая сумма налога при УСН и страховых взносов – 6 417 000 руб. (1 020 000 руб. + 5 397 000 руб.).

5. Резюме

Как видно из расчетов, собственнику выгоднее всего второй вариант, когда общество применяет УСН с объектом доходы, а сотрудников мотивирует выплатой дивидендов.

Общие особенности и риски дивидендного метода

Главным риском при реализации подобного способа мотивации персонала является переквалификация налоговыми органами действий организации по выплате дивидендов в выплату премий, назначаемых по результатам работы, с соответствующим доначислением компании страховых взносов, а физическим лицам – сумм НДФЛ. Чтобы исключить подобные риски, нужно придерживаться нескольких правил.

Правило первое. Прежде всего нужно понимать, что если трудовой договор, коллективный договор или положение о премировании, принятое на предприятии, предусматривает стимулирование персонала в виде предоставления ему со стороны общества опционов, акций или долей участия в организации по результатам работы, то получаемые персоналом акции или доли участия уже сами по себе являются премией. То есть на стоимость этих акций, долей, опционов организация должна начислить страховые взносы, а физическое лицо – уплатить НДФЛ. Подобным образом (как премия) могут быть рассмотрены в том числе и выплаченные персоналу дивиденды.

Таким образом, во избежание ситуации, при которой стоимость долей (акций), переданных персоналу, а также сумма доходов, выплачиваемых по ним, будет рассматриваться как премии за выполненную работу, не следует упоминать о подобного рода способах стимулирования персонала в трудовых и коллективных договорах, а также в положении о премировании.

Правило второе. Еще одним необходимым условием является отсутствие прямой взаимосвязи между выполненной работой и получением сотрудниками акций или долей в уставном капитале общества, в котором они работают.

Иными словами, выдавать сотрудникам акции и предоставлять доли в обществе должно не само общество (например, в рамках увеличения своего уставного капитала в пользу сотрудников или распределения между ними собственных акций или долей), а его собственники. То есть собственники акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью должны продать часть долей своего участия «награждаемым» сотрудникам с дисконтом (то есть ниже рыночной цены).

Что это дает? Это позволяет воспрепятствовать квалификации полученных сотрудниками в качестве премии. Раз доход в виде стоимости акций (долей) получен не от работодателя (общества), а от его собственника, работодателем не являющимся, то и оснований переквалифицировать такие выплаты в премии у налоговых инспекторов не будет.

Правило третье. Пожалуй, это самое главное условие, которое нужно строго соблюдать всем компаниям, которые решили реализовать дивидендный метод стимулирования персонала. Заключается оно в следующем. Сотрудники компании, получая от нее доходы в виде дивидендов, должны четко понимать, что эти суммы не являются премией по итогам работы, а , выплаченный им как его собственникам.

Дело в том, что в случае проведения выездной или камеральной налоговой проверки сотрудники налогового органа имеют право допросить персонал организации и задать вопрос о размере заработной платы. Если основная часть работников будет называть дивиденды заработной платой или премиями, их показания станут для налоговиков основанием переквалификации дивидендных выплат в заработную плату.

Отличия в применении дивидендного метода в ООО и АО

Реализация рассматриваемого механизма выплаты сотрудникам доходов, как уже было отмечено, зависит от организационно-правовой формы предприятия. Разберемся в отличиях, преимуществах и недостатках дивидендного метода для обществ с ограниченной ответственностью (ООО), закрытых (ЗАО) и открытых (ОАО) акционерных обществ.

Первый вопрос, который возникает при анализе такого способа стимулирования персонала: кого именно стимулировать выплатами в виде дивидендов?

Ответ прост: выплачивать дивиденды можно как всем работникам, так и некоторым (например, топ-менеджерам и руководителям среднего звена). Но в ООО и ЗАО есть ограничения по числу участников или акционеров – не более 50 человек. Если участников (акционеров) становится больше, то:
 – ООО должно быть реорганизовано путем преобразования в ОАО;
 – в учредительные документы (устав) ЗАО должны быть внесены изменения, в результате которых оно также .

Для ОАО подобных ограничений нет – число акционеров может быть любым.

Второй вопрос: каким способом собственник компании (ООО или АО) может сохранить контроль над обществом, ведь, получая акции и доли, сотрудники приобретают права и обязанности акционеров или участников? Вот здесь-то и возникает первая принципиальная разница между ООО и АО. Остановимся на ней подробнее.

В рамках ООО «превращать» работников в участников не так уж безопасно

Прежде всего напомним, что деятельность ООО регулируется Федеральным законом от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ).

Итак, собственниками ООО являются его участники, которые владеют долями в его уставном капитале. И сотрудники, становясь владельцами долей, как участники общества могут осуществлять свои права, в том числе получать доходы от владения долями в ООО (дивиденды) и участвовать в очередных и внеочередных собраниях участников.

Если сотрудники общества являются его участниками, то их устранение от управления обществом невозможно. В то же время собственник может продать всем сотрудникам менее 25% долей в ООО, и тогда фактическое управление обществом сохранится за ним. В частности, голоса одного участника, владеющего долей в размере не менее 75% уставного капитала ООО (например, если остальные участники голосовали против), достаточно для того, чтобы принять решение по всем . Разумеется, в том случае, когда устав ООО не требует принятия решений по данным вопросам большим числом голосов (нежели 75%) или единогласно.

Некоторые вопросы основной участник единолично решать не может. К ним относятся:

 – принятие решения об исключении из устава общества положения о праве участника требовать у общества выкупа своей доли, если такое право предусмотрено уставом ООО (п. 1 ст. 26 Закона № 14-ФЗ);

 – предоставление участнику дополнительных по сравнению с иными участниками прав или обязанностей и их прекращение (п. 2 ст. 8 и п. 2 ст. 9 Закона № 14-ФЗ);

 – денежная оценка имущества, вносимого в оплату уставного капитала (п. 2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ);

 – иные предусмотренные законом или уставом положения, решения по которым принимаются единогласно всеми участниками ООО.

Другой проблемой является право участников ООО требовать выкупа принадлежащих им долей в уставном капитале в случае, если общество совершит крупную сделку или увеличит уставный капитал (п. 2 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). Это означает, что любой сотрудник – владелец долей в ООО, в котором он работает, имеет право требовать, чтобы общество выкупило его долю в случае, если он голосовал против совершения крупной сделки или увеличения уставного капитала.

И наконец, очередным негативным моментом, связанным с участием сотрудников в уставном капитале ООО, является тот факт, что (ст. 28 Закона № 14-ФЗ). То есть на практике это означает, что при выплате дивидендов сотрудникам исходя из долей их участия в уставном капитале ООО основной собственник также получает доход в размере, соответствующем его доле. Хотя фактически он, к примеру, совсем не планировал распределять в свою пользу дивиденды в том объеме, в каком он их получил.

Рассмотрим все сказанное выше на примере.

Пример 

ООО «Хронология» применяет УСН с объектом доходы. Участниками ООО являются физические лица, среди которых одно лицо владеет 80% уставного капитала общества, а еще 20 физических лиц – 20% (каждому принадлежит 1%). По итогам деятельности за год ООО получило прибыль, которая после налогообложения составила 20 000 000 руб. При этом собственник ООО, владеющий 80% уставного капитала общества, заявил о намерении выплатить остальным 20 участникам дивиденды в размере 5 000 000 руб. С указанной целью на очередном собрании участников был подписан протокол собрания участников и принято решение о распределении 20 000 000 руб. в качестве дивидендов.

Рассчитывая размер дивидендов остальным участникам общества, основной собственник обнаружил, что не может выплатить им более 4 000 000 руб., так как его собственная доля в распределяемых дивидендах составляет 16 000 000 руб. (20 000 000 руб. x 80%), а доля всех остальных участников – 4 000 000 руб. (20 000 000 руб. x 20%).

Кроме того, собственник вообще не хотел начислять и выплачивать дивиденды самому себе, так как планировал инвестировать прибыль в дальнейшее развитие общества. Однако он был вынужден это сделать, чтобы выплатить дивиденды остальным участникам – сотрудникам общества. Тем не менее согласно ограничениям, предусмотренным Законом № 14-ФЗ, выплатить дивиденды одним участникам (сотрудникам) и не выплатить другим (себе) или распределить их сумму непропорционально размерам долей в уставном капитале (например, сотрудникам в большем объеме, чем себе) он не вправе.

В связи с выплатой 4 000 000 руб. «мелким» участникам из этой суммы следует в размере 360 000 руб. (4 000 000 руб. x 9%), а из доходов основного собственника – 1 440 000 руб. (16 000 000 руб. x 9%). То есть налоговая нагрузка по НДФЛ составит 1 800 000 руб. (1 440 000 руб. + 360 000 руб.).

Есть и еще ряд неприятных моментов для основного собственника ООО, связанных с участием в его ООО сотрудников организации, о некоторых будет рассказано ниже.

В рамках АО действовать проще

Рассмотрим, как обстоят дела с АО. Для этого обратимся к Федеральному закону от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закон № 208-ФЗ).

В АО акционеры являются владельцами не долей, а акций, и пунктом 2 статьи 25 Закона № 208-ФЗ различных категорий, например обыкновенных (голосующих) акций и привилегированных (не голосующих, но дающих право на преимущественное получение дивидендов перед владельцами голосующих акций). Причем привилегированные акции также могут быть различных категорий, но их номинальная стоимость не должна превышать 25% уставного капитала общества.

Эмиссия и передача сотрудникам привилегированных акций позволяет основному акционеру практически полностью отстранить акционеров-сотрудников, обладающих привилегированными акциями, от управления акционерным обществом.

Более того, на основании статей 42 и 43 Закона № 208-ФЗ акционерным обществам разрешается выплачивать дивиденды только по привилегированным акциям и не выплачивать их по обыкновенным. Для наглядности вернемся к ранее рассмотренному примеру, изменив организационно-правовую форму ООО «Хронология» на ЗАО.

Пример 

По итогам деятельности за год ЗАО «Хронология» получило прибыль, которая после уплаты налогов составила 20 000 000 руб. При этом акционер, владеющий 100% обыкновенных акций (80% от всех акций в уставном капитале общества), решил выплатить остальным 20 акционерам, владеющим привилегированными акциями в размере 20% уставного капитала ЗАО, дивиденды в размере 5 000 000 руб.

Акционер, владеющий 100% обыкновенных акций, принял решение о распределении 5 000 000 руб. среди акционеров – владельцев привилегированных акций. При этом акционер решил не распределять дивиденды в отношении обыкновенных (то есть своих) акций. Какую сумму НДФЛ придется удержать обществу при выплате дивидендов, если все акционеры являются налоговыми резидентами Российской Федерации?

Ставка НДФЛ по доходам в виде дивидендов для налоговых резидентов – 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). Значит, сумма НДФЛ, которую следует удержать и перечислить в бюджет, составляет 450 000 руб. (5 000 000 руб. x 9%).

Что касается прав акционеров АО, позволяющих им требовать от общества выкупа принадлежащих им акций, то здесь следует отметить несколько важных моментов.

Закон № 208-ФЗ запрещает акционерам без определенных на то оснований требовать выкупа принадлежащих им акций даже в том случае, если подобное положение предусмотрено уставом. Так, согласно пункту 1 статьи 75 Закона № 208-ФЗ акционер вправе требовать выкупа акций в строго определенных случаях, например, когда он не голосовал или голосовал против одобрения крупной сделки или решения о реорганизации. Однако мы выяснили, что владельцы привилегированных акций не имеют права голоса и их акции не являются голосующими! Следовательно, они лишены возможности требовать выкупа принадлежащих им акций (за исключением случая, когда АО принимает решение о выкупе и погашении размещенных им акций в целях уменьшения их общего количества). Что нам и нужно.

Распоряжение акциями и долями обществ со стороны его сотрудников

Есть еще ряд серьезных различий между обществами с ограниченной ответственностью и акционерными обществами, правда, технического характера:
 – в части учета прав на акции или доли;
– в части прав участников и акционеров общества на распоряжение акциями или долями (имеется в виду прежде всего возможность их продажи третьим лицам, а также другим участникам или акционерам).

Остановимся подробнее на втором аспекте. Дело в том, что в отличие от акционеров ОАО участники ООО и акционеры ЗАО не могут свободно продавать свои доли или акции третьим лицам, то есть не участникам или не акционерам (п. 3 ст. 41 Закона № 208-ФЗ и ст. 21 Закона № 14-ФЗ). Все участники или акционеры обладают преимущественным правом на приобретение долей или акций общества. Это означает, что сотрудник-участник или сотрудник-акционер не сможет продать принадлежащие ему доли или акции любому лицу. Вначале он должен предложить продаваемые акции другим участникам или акционерам, затем – обществу, и только после того выставлять их на продажу (если указанное не запрещено уставом – что возможно в случае с обществами с ограниченной ответственностью).

Иными словами, основной собственник бизнеса, организованного в форме ООО или ЗАО, может быть практически полностью уверен, что в его обществе не окажется «посторонних» людей (то есть тех, кому он сам не продавал акции или доли). Однако у этой «медали» есть и оборотная сторона – основной собственник наряду со всеми остальными при желании (например, привлечь в бизнес нового партнера) также не сможет продать принадлежащие ему доли или акции третьему лицу. Вначале он должен предложить их приобрести остальным участникам или акционерам, то есть сотрудникам своей организации. И если уставом не предусмотрено иное, то продажа сотрудниками-участниками или акционерами своих долей (акций) непосредственно любому из остальных участников ООО или акционеров ЗАО (включая основного собственника) осуществляется свободно, без обязанности предлагать приобретение долей (акций) всем участникам (акционерам).

Для ОАО правила иные – любые его акционеры могут продавать акции без согласия остальных акционеров и сами акционеры не обладают преимущественным правом на приобретение акций ОАО перед другими лицами. Это означает, что вместо акционеров-сотрудников в кругу акционеров ОАО могут неожиданно «объявиться» третьи лица, нежелательные для собственника.

Особенности продажи акций и долей сотрудникам

В плане технического осуществления «премирования» сотрудников долями в ООО или акциями АО также имеются некоторые существенные различия.

Так, если сотрудников вводить в состав участников ООО путем продажи собственником (или несколькими собственниками) части своей доли, потребуются следующие документы и действия:

1) нотариально заверенный договор купли-продажи доли в ООО (при этом нотариус направляет информацию об изменении состава участников в регистрирующий орган – налоговую инспекцию);

2) если в ООО уже было несколько участников, потребуется их известить и получить от них отказ от преимущественного права на приобретение продаваемых долей в ООО (другой вариант – дождаться, когда пройдет остальными участниками);

3) нотариально оформленное согласие супруга или супруги продавца долей на их продажу.

Указанные условия существенно затрудняют и документооборот, и процедуру, связанную с включением сотрудников в состав участников ООО.

Процедура продажи акций АО несколько проще. Сведения о составе акционеров и об изменении их состава не предоставляются в налоговый орган. Более того, не требуется нотариальное оформление сделки по продаже акций АО и нотариально выраженного согласия супруга (супруги). Учет прав на акции в АО осуществляется в реестре акционеров, который ведет либо независимый лицензированный реестродержатель, либо само АО. Для включения в состав акционеров АО требуется:
1) договор купли-продажи акций, составленный в простой письменной форме;
2) передаточное распоряжение на акции, подписанное продавцом и покупателем;
3) анкета покупателя акций для целей открытия лицевого счета в реестре акционеров АО;
4) дополнительно для ЗАО с несколькими акционерами – известить акционеров и получить от них отказ от (либо подождать, когда пройдет срок реализации данного права остальными акционерами).

Еще один момент, на котором следует остановиться, – обратное приобретение основным собственником акций или долей в случае, к примеру, увольнения сотрудника – владельца акций или долей. Здесь можно порекомендовать следующее. Например, допускается одновременно с договором купли-продажи, на основании которого сотрудник становится участником ООО или акционером ЗАО, оформлять предварительный договор купли-продажи, по которому сотрудник обязуется заключить основной договор с собственником по обратной продаже сотрудником купленных долей или акций. Основной минус данного варианта состоит в том, что, если сотрудник откажется подписать договор обратной продажи акций или долей, его можно будет заставить лишь в судебном порядке.

На заметку. Выплата дивидендов может быть не всегда

Есть некоторые случаи, когда общества по закону не имеют права выплачивать дивиденды. Согласно статье 43 Закона № 208-ФЗ и статье 29 Закона № 14-ФЗ акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью не могут принимать решения о выплате дивидендов:
 – до полной оплаты всего уставного капитала;
 – до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии со статьей 76 Закона № 208-ФЗ (для АО); 
– до выплаты действительной доли или части доли участника в случаях, предусмотренных законодательством (для ООО);
 – если общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или есть вероятность появления таких признаков в результате выплаты дивидендов;
 – если стоимость чистых активов меньше уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций (либо станет меньше в результате выплаты дивидендов)

Заметим, в части целесообразности применения данного способа стимулирования сотрудников речь идет не только о повышении эффективности работы менеджмента компании, но и об определенной налоговой экономии.

При объекте налогообложения доходы дивидендный метод выгоднее применять вследствие того, что страховые взносы уменьшают сумму налога при УСН (не более чем наполовину, но все же), а при объекте доходы минус расходы страховые взносы и ФОТ вычитаются из налоговой базы. И даже возможность применения пониженной ставки при объекте доходы минус расходы не всегда влияет на данный «расклад».

Для упрощения расчетов здесь и далее не рассматриваются пособия по временной нетрудоспособности.

Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ по итогам налогового периода «упрощенцы» должны рассчитывать минимальный налог и сравнивать его с единым налогом, начисленным по обычной ставке. Сумма минимального налога в третьем и четвертом варианте составит 500 000 руб. (50 000 000 руб. x 1%).

Это важно!

По сути, цена долей или акций, распределяемых между работниками, должна быть номинальной.

Подобный метод стимулирования в нашей стране пока что мало распространен и, соответственно, не привычен работникам. Поэтому усвоение его основ и принципов персоналом – чуть ли не самая сложная задача, которая может возникнуть, и оттого самая важная.

Обратите внимание: в данном случае для ЗАО процедура превращения в ОАО не является реорганизацией.

К основным вопросам управления относятся: назначение исполнительных органов общества, одобрение крупных сделок, увеличение или уменьшение уставного капитала, принятие решения о реорганизации или ликвидации юридического лица и др.

Обратите внимание: под действительной стоимостью доли участника общества понимается часть стоимости чистых активов ООО, пропорциональная доле такого участника в уставном капитале.

Это важно!

С одной стороны, пункт 2 статьи 28 Закона № 14-ФЗ позволяет оговорить в уставе общества иной порядок распределения дивидендов между участниками, с другой – глобально возможность «уйти» от долей при начислении дивидендов не решает проблему дивидендного метода применительно к ООО.

Ставка НДФЛ по доходам физических лиц в виде дивидендов для налоговых резидентов составляет 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Заметим, что эмитировать обыкновенные и привилегированные акции имеет право как ЗАО, так и ОАО.

Согласно пункту 5 статьи 21 Закона № 14-ФЗ срок реализации преимущественного права участников ООО на приобретение доли составляет 30 дней. Иными словами, ни один участник в течение этого срока не должен заявить о своем намерении приобрести продаваемые другим участником доли.

Согласно пункту 3 статьи 7 Закона № 208-ФЗ срок реализации преимущественного права акционеров ЗАО на приобретение акций составляет два месяца.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка