Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Выплаты в пользу иностранцев

18 апреля 2011 16 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»
Из этой статьи вы узнаете:
1. При каких условиях выплаты иностранным гражданам не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды
2. Как определить правовой статус иностранного лица
3. Какие документы необходимо получить от иностранца при приеме на работу

Взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются и уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). Страховые взносы уплачиваются со всех выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, если они начислены по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы и искусства (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Среди них указаны выплаты и иные вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым договорам и договорам авторского заказа, начисленные иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории России (подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Получается, что все зависит от правового статуса иностранца. Так, если у вас трудятся иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, с выплат в их пользу платить страховые взносы во внебюджетные фонды не нужно. Другое дело, если иностранные граждане являются временно или постоянно проживающими в России – доходы таких работников облагаются страховыми взносами в общем порядке.

Как определить статус иностранца

Правовое положение иностранных граждан в РФ регулируется Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее – Закон № 115-ФЗ). Понятно, что официально принять на работу можно только того иностранца, который находится в России законно. А какой документ свидетельствует о статусе гражданина? Для постоянно проживающих таким документом является вид на жительство, для временно проживающих – разрешение на временное проживание, а для временно пребывающих – виза и (или) миграционная карта.

Кто относится к временно пребывающим лицам

Въезд в Россию иностранных граждан и их пребывание в стране осуществляется на основании визы (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 09.06.2003 № 335). В зависимости от цели въезда и пребывания в России иностранным гражданам выдаются дипломатические, служебные, обыкновенные, транзитные визы и визы временно проживающих лиц. При этом обыкновенная виза может быть частной, деловой, туристической, учебной, рабочей, гуманитарной и визой на въезд в Россию в целях получения убежища.

Иностранцу, въезжающему в Россию по приглашению для осуществления трудовой деятельности, выдается обыкновенная рабочая виза на три месяца (п. 35 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 09.06.2003 № 335). Позже срок визы может быть продлен территориальным органом ФМС по месту постановки на миграционный учет по месту пребывания иностранного гражданина путем выдачи многократной визы на срок действия заключенного трудового или гражданско-правового договора, но не более чем на один год для каждой последующей визы.

Итак, обычная рабочая виза выдается на основании приглашения на въезд в Россию. Приглашение выдается федеральным органом исполнительной власти в сфере миграции или его территориальным органом по ходатайству работодателя.

Вместе с ходатайством о выдаче приглашения работодатель должен представить:
– разрешение на привлечение и использование иностранных работников, если иное не предусмотрено Законом № 115-ФЗ;
– документы, необходимые для выдачи разрешения на работу для каждого иностранца.

Ходатайство о выдаче приглашения, а в случаях, установленных федеральным органом исполнительной власти в сфере миграции, и указанные документы могут быть поданы в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования (в том числе Интернет), включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Одновременно с ходатайством о выдаче приглашения работодатель должен представить гарантийные письма с обязательствами обеспечить иностранного гражданина (п. 5 ст. 16 Закона № 115-ФЗ и п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.03.2003 № 167):
– денежными средствами для проживания в РФ в размере не ниже прожиточного минимума, а также денежными средствами, необходимыми для выезда из России по окончании срока пребывания;
– зарплатой в размере не ниже МРОТ;
– страховым медицинским полисом, если иное не предусмотрено международным договором, или предоставить ему при необходимости денежные средства для получения медицинской помощи;
 – жильем в соответствии с установленной социальной нормой площади.

Кроме того, за выдачу приглашения на въезд в Россию иностранным гражданам необходимо уплатить госпошлину в размере 500 руб. за каждого приглашенного (подп. 17 п. 1 ст. 333.28 НК РФ).

Обратите внимание: временно пребывающий в России иностранный гражданин не может осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему выдано разрешение на работу (п. 4.2 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).

Кто является временно проживающим

Разрешение на временное проживание в России выдается иностранному гражданину в , если иное не установлено Законом № 115-ФЗ. На 2011 год квота определена в размере 129 486 разрешений на временное проживание (распоряжение Правительства РФ от 30.11.2010 № 2123-р). Срок действия разрешения составляет три года.

Порядок выдачи разрешения на временное проживание в России регулируется , утвержденным . В течение двух месяцев после истечения очередного года со дня получения разрешения временно проживающий в России иностранец должен лично или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования подавать в территориальный миграционный орган по месту получения разрешения уведомление о подтверждении своего проживания в РФ. К уведомлению прикладывают справку о доходах, копию налоговой декларации или иного документа, подтверждающего размер и источник дохода за прошедший год.

Разрешение на временное проживание оформляется как:
– отметка в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина или лица без гражданства;
– документ установленной формы, если у лица без гражданства отсутствует документ, удостоверяющий личность.

Временно проживающий в России иностранный гражданин .

Кто считается постоянно проживающим

Прожив в России год на основании разрешения на временное проживание, иностранный гражданин вправе получить вид на жительство. Этот документ выдается на пять лет (п. 3 ст. 8 Закона № 115-ФЗ). По окончании срока действия он может быть продлен еще на пять лет. При этом количество продлений не ограничено.

Порядок утверждается федеральным органом исполнительной власти в сфере миграции. Иностранный гражданин должен подать заявление о выдаче вида на жительство не позднее чем за шесть месяцев до истечения срока действия разрешения на временное проживание.

Условия осуществления трудовой деятельности

Организация или индивидуальный предприниматель вправе заключать трудовые и гражданско-правовые договоры с иностранцами, если у них имеется разрешение на привлечение и использование иностранных работников. В свою очередь иностранный гражданин, чтобы осуществлять трудовую деятельность в России, должен получить разрешение на работу.

Работодатель вправе заключать трудовые договоры с иностранными работниками без разрешения на привлечение и использование иностранных работников, если иностранец (п. 4.5 ст. 13 Закона № 115-ФЗ):
– прибыл в Россию в порядке, не требующем получения визы;
– является высококвалифицированным специалистом и привлекается к трудовой деятельности согласно статье 13.2 Закона № 115-ФЗ;
– является членом семьи высококвалифицированного специалиста, привлеченного к трудовой деятельности в России.

Некоторые иностранные граждане могут трудиться в России без разрешения на работу. В частности, к ним относятся иностранцы (п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ):
– постоянно проживающие в России;
– обучающиеся в России в учреждениях профессионального образования и выполняющие работы (оказывающие услуги) в течение каникул;
– являющиеся журналистами, аккредитованными в России.

Потребность в привлечении иностранных работников определяется по заявкам

В целях поддержания оптимального баланса трудовых ресурсов федеральные органы исполнительной власти и исполнительные органы государственной власти субъектов РФ определяют необходимость в привлечении иностранных работников и формируют квоты на осуществление иностранными гражданами трудовой деятельности в РФ. Работодатели ежегодно до 1 мая представляют в уполномоченные органы заявку о потребности в рабочей силе для замещения в предстоящем году вакантных и создаваемых рабочих мест иностранными работниками (п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.12.2006 № 783).

Таким образом, работодатели, планирующие в 2012 году нанять на работу иностранцев, должны подать соответствующую заявку до 1 мая 2011 года. Квота на выдачу разрешений на работу в 2011 году установлена в размере 1 745 584 разрешений (постановление Правительства РФ от 12.11.2010 № 895).

Как работодателю получить разрешение

Разрешение на привлечение и использование иностранных работников выдается в соответствии с , утвержденным (далее – ). Разрешение выдается Федеральной миграционной службой или ее территориальными органами. Получив от работодателя соответствующее заявление, сотрудник ФМС России или ее территориального отделения направляет в орган государственной службы занятости населения субъекта РФ, на территории которого предполагается использовать иностранных работников, запрос о выдаче заключения о привлечении и об использовании иностранных работников.

С целью получения разрешения работодатель представляет в ФМС России или ее территориальный орган следующие документы ():
– заявление о выдаче разрешения, оформленное в соответствии с приложением № 1 к Административному регламенту;
– свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ (ЕГРИП);
– свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
– документ, удостоверяющий личность и место регистрации предпринимателя;
– проект трудового договора или другие документы, подтверждающие предварительную договоренность с иностранными гражданами или зарубежными партнерами о намерении и об условиях привлечения иностранных работников;
– документ об уплате за выдачу работодателю разрешения на привлечение и использование иностранных работников.

Решение о выдаче работодателю или об отказе в выдаче разрешения принимается в течение 30 календарных дней со дня приема документов (). Если требуется провести экспертизу поданных документов, то решение должно быть вынесено в течение 15 календарных дней со дня получения экспертного заключения, но не позднее 45 календарных дней со дня подачи документов. Решение о выдаче разрешения на привлечение и использование иностранных работников направляется работодателю по почте или выдается уполномоченному лицу в течение трех рабочих дней после его принятия.

Прием на работу граждан, прибывших в Россию в порядке, не требующем получения визы
Как уже отмечалось, чтобы нанять на работу иностранца, прибывшего в безвизовом порядке, работодателю не нужно получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников. Однако разрешение на работу у иностранца должно быть обязательно.

в Россию разрешен для граждан Армении, Белоруссии, Киргизии, Молдавии, Таджикистана, Узбекистана, Украины, Азербайджана, Казахстана и т. д.

Работодатели, привлекающие для осуществления трудовой деятельности иностранных граждан, прибывших в Россию в безвизовом порядке и имеющих разрешение на работу, обязаны в течение трех рабочих дней с момента совершения события территориальное отделение федерального органа исполнительной власти в сфере миграции и орган исполнительной власти, ведающий вопросами занятости населения в соответствующем субъекте РФ:
 – о заключении и расторжении трудовых и гражданско-правовых договоров с иностранцем;
– предоставлении иностранцу отпусков без сохранения зарплаты продолжительностью более одного календарного месяца в течение года.

Оформление иностранного гражданина на работу

Мы выяснили, что, прежде чем принять иностранца на работу, нужно получить разрешение на привлечение и использование иностранных работников. Документ не требуется, если речь идет об иностранном гражданине, прибывшим в страну в безвизовом порядке. Далее, если иностранец находится за границей, нужно оформить приглашение на въезд в Россию. Чтобы официально работать в РФ, у иностранного гражданина должно быть разрешение на работу. Заметим, постоянно проживающие в России могут трудиться без разрешения на работу. Выполнив все необходимые действия, организация оформляет иностранного работника в штат.

При приеме на работу иностранец должен представить следующие :
– паспорт или иной документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина;
 – трудовую книжку, кроме случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник устраивается на работу совместителем;
– свидетельство государственного пенсионного страхования;
– документы воинского учета – для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;
– документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний – при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки;
– справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям – при поступлении на работу, связанную с деятельностью, к осуществлению которой не допускаются лица, имеющие или имевшие судимость, подвергающиеся или подвергавшиеся уголовному преследованию.

Документы, удостоверяющие личность иностранного гражданина в России, указаны в статье 10 Закона № 115-ФЗ. Таковыми являются:
– паспорт;
– иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором в качестве документа, удостоверяющего личность иностранца.

Документами, удостоверяющими личность лица без гражданства, будут:
– документ, выданный иностранным государством и признаваемый в соответствии с международным договором России в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства;
– разрешение на временное проживание;
– вид на жительство.

Как известно, основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника является трудовая книжка установленного образца. Следовательно, если иностранец предоставит иностранную , работодатель должен будет завести новую книжку по форме, применяемой в России.

Обязательное пенсионное страхование распространяется . К ним относятся российские граждане, а также постоянно или временно проживающие на территории России иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Свидетельство обязательного пенсионного страхования выдается каждому застрахованному лицу (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Следовательно, если у иностранного гражданина, временно или постоянно проживающего в России, нет страхового свидетельства, работодатель должен его получить в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ и выдать его застрахованному лицу.

Уплата страховых взносов

Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством распространяется на работающих по трудовому договору российских граждан, а также постоянно и временно проживающих в РФ иностранных граждан и лиц без гражданства (подп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Таким образом, нанятым на работу иностранцам, временно пребывающим в России, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, а также иные социальные пособия не выплачиваются.

Как уже было сказано, к необлагаемым суммам относятся начисленные выплаты в пользу иностранцев и иные вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым договорам и договорам авторского заказавременно пребывающим в России (подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). С выплат же в пользу иностранных работников, временно или постоянно проживающих в России, во внебюджетные фонды уплачиваются в общем порядке.

Пример

В ООО «Звездопад», применяющем УСН и уплачивающем страховые взносы по стандартным тарифам, работают:
– Р.П. Шумейко – иностранный гражданин, временно пребывающий в России (имеется обыкновенная рабочая виза и разрешение на работу);
– Д.Н. Феотокис (1974 г. р.) – иностранный гражданин, временно проживающий в России (имеется разрешение на временное проживание и на работу);
– Н.В. Попович (1970 г. р.) – иностранный гражданин, постоянно проживающий в России (имеется вид на жительство).

Зарплата Р.П. Шумейко за январь – март 2011 года составила 45 000 руб., Д.Н. Феотокис – 90 000 руб., Н.В. Попович – 69 000 руб. Иных начислений за этот период не было. Государственные социальные пособия не выдавались. Рассчитаем сумму страховых взносов, которую ООО «Звездопад» должно будет уплатить во внебюджетные фонды за январь – март.

Выплаты в пользу иностранцев, временно пребывающим в России, страховыми взносами не облагаются. Значит, уплачивать взносы с зарплаты Р.П. Шумейко (45 000 руб.) не нужно.

Выплаты и вознаграждения иностранным работникам, временно или постоянно проживающим в России, облагаются в общем порядке. Таким образом, за январь – март 2011 года с зарплаты Д.Н. Феотокис и Н.В. Попович следовало заплатить:
– пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии в размере 31 800 руб. [(90 000 руб. + 69 000 руб.) x 20%];
– пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии – 9540 руб [(90 000 руб. + 69 000 руб.) x 6%];
– взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 4611 руб. [(90 000 руб. + 69 000 руб.) x 2,9%];
– взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 4929 руб. [(90 000 руб. + 69 000 руб.) x 3,1%];
– взносы на обязательное медицинское страхование в ТФОМС – 3180 руб. [(90 000 руб. + 69 000 руб.) x 2,0%].

На заметку

Виза для высококвалифицированных специалистов

Иностранцу, въезжающему в Россию по приглашению в качестве высококвалифицированного специалиста, выдается обыкновенная рабочая виза на срок действия трудового или гражданско-правового договора, но не более чем на три года со дня въезда. Позже визу можно продлить на срок действия трудового или гражданско-правового договора, но каждый раз не более чем на три года.

Что обязан сделать работодатель для трудоустройства иностранного гражданина

Работодатель, пригласивший иностранца в Россию для осуществления трудовой деятельности либо заключивший с иностранным работником новый трудовой или гражданско-правовой договор, должен:
1) иметь разрешение на привлечение и использование иностранных работников, если иное не предусмотрено Законом № 115-ФЗ;
2) обеспечить получение иностранным гражданином разрешения на работу;
3) представить документы, необходимые для регистрации иностранного гражданина по месту пребывания в России;
4) уведомить налоговый орган по месту своего учета о привлечении и об использовании иностранных работников в течение 10 дней со дня:
– подачи ходатайства о выдаче приглашения;
– прибытия иностранца к месту работы или к месту пребывания;
– получения иностранцем разрешения на работу;
– заключения с иностранным работником нового трудового или гражданско-правового договора;
– приостановления действия или аннулирования разрешения на привлечение и использование иностранных работников;
– приостановления действия или аннулирования разрешения на работу.

НДФЛ с выплат в пользу иностранцев

Кроме страховых взносов, выплаты в пользу физических лиц облагаются НДФЛ. Поэтому следует разобраться, по какой ставке следует удерживать налог с доходов иностранцев. Все зависит от того, являются ли они налоговыми резидентами по НДФЛ.

Напомним, что согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Ставка налога для обычных доходов нерезидентов составляет 30%, резидентов – 13% (ст. 224 НК РФ). Подробнее о налогообложении доходов иностранных работников рассказывалось в статье «НДФЛ с выплат работнику-иностранцу» // Упрощенка, 2010, .

Нюансы, требующие особого внимания

• До оформления приглашения на въезд иностранного гражданина в Россию работодатель должен получить разрешение на привлечение и использование иностранных работников.
• Нанимая на работу иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом порядке, оформлять разрешение на привлечение и использование иностранных работников не нужно.
• Застрахованными лицами по обязательному страхованию не являются иностранные работники, временно пребывающие в России. Соответственно с выплат в их пользу страховые взносы уплачивать не нужно.

Для справки

Категории иностранных граждан, которым разрешение на временное проживание может быть выдано без учета квоты, указаны в пункте 3 статьи 6 Закона № 115-ФЗ.

Случаи, когда временно пребывающий (проживающий) может работать за пределами субъекта РФ, на территории которого ему выдано разрешение на работу (разрешено временно проживать), установлены приказом Минздравсоцразвития России от 28.07.2010 № 564н.

Госпошлина

За выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников взимается госпошлина в размере 6000 руб. за каждого привлекаемого иностранца (подп. 23 п. 1 ст. 333.28 НК РФ).

Страны, граждане которых прибывают в Россию в порядке, не требующем получения визы, перечислены в .

Формы уведомлений утверждены приказом ФМС России от 28.06.2010 № 147.

Памятка

Перечень документов, предъявляемых при заключении трудового договора, содержится в статье 65 ТК РФ.

Для справки

Иностранные граждане, временно пребывающие в России, не являются застрахованными лицами и им не положено обеспечение по обязательному пенсионному страхованию.

Стандартные тарифы

Применяемые тарифы страховых взносов указаны в пункте 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ.

Для справки

Заметим, база по страховым взносам считается по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. В течение расчетного периода страховые взносы уплачиваются в виде ежемесячных обязательных платежей, которые необходимо перечислить в бюджет не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется платеж.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка