Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Об учете доплаты в расходах

16 июня 2011 2 просмотра

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Согласно трудовому договору должностной оклад курьера составлял 4330 руб. в месяц. Июнь 2011 года курьер отработал полностью, и ему начислили сумму, равную 4330 руб. А в июле стало известно, что с 1 июня федеральный МРОТ повысился до 4611 руб. И меньше этой суммы начислять заработок сотрудникам нельзя. Можно ли учесть доплату в расходах за июль? Второй вопрос: что будет с НДФЛ? В базу по какому месяцу нужно включать сумму доплаты?

Действительно, МРОТ с 1 июня составляет уже не 4330, а 4611 руб. Согласно положениям статьи 133 ТК РФ общая сумма начисленной заработной платы не может быть ниже МРОТ, поэтому повысить оклад курьеру и доплатить за июнь было необходимо.

Теперь об учете доплаты в расходах. «Упрощенцы» вправе учитывать только те расходы, которые упомянуты в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом все расходы должны быть оплачены, а также соответствовать условиям, данным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для списания некоторых видов затрат в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ предусмотрены еще и дополнительные условия.

Расходы на оплату труда указаны в подпункте 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Согласно ссылке из пункта 2 статьи 346.16 НК РФ состав расходов на оплату труда определяется в соответствии со статьей 255 НК РФ. В пункте 1 этой статьи говорится о суммах, начисленных по тарифным ставкам, окладам и т. п. в соответствии с принятой системой оплаты труда, в пункте 25 – о прочих выплатах, предусмотренных трудовым или коллективным договором. Таким образом, чтобы отнести доплату до МРОТ к расходам на оплату труда, нужно указать ее в положении, регулирующем принятую систему оплаты труда, или же в трудовом договоре.

Теперь о том, когда разрешено включить доплату до МРОТ в расходы. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ работникам отражается в расходах сразу после начисления и выплаты. Следовательно, если вы выдаете доплату в июле, в этом же месяце учитывайте ее в расходах, уменьшающих налоговую базу.

Что же касается НДФЛ, то, разумеется, доплата до МРОТ будет облагаться этим налогом (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом датой получения дохода в виде зарплаты согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ признается последний день месяца, за который она была начислена. Так что несмотря на то, что доплата была начислена в июле, если она относится к июню, то включать ее следует в налоговую базу по НДФЛ именно в июне.

Памятка. Согласно статье 133 ТК РФ общая сумма заработной платы не может быть ниже МРОТ, поэтому доплата является обоснованным расходом.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка