Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Подробная инструкция о том, как составить персонифицированную отчетность за полугодие

16 июня 2011 9 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

1. По каким формам нужно подавать индивидуальные сведения за полугодие ?

2. Как правильно отражать данные о начислениях в различных ситуациях?

3. Какие изменения внесены в формы отчетности за последнее время?

Так как составить персонифицированную отчетность?

Индивидуальные сведения в ПФР за полугодие 2011 года нужно сдать не позднее 15 августа 2011 года. Такое правило распространяется на всех работодателей, в том числе и на тех, кто применяет «упрощенку». Сразу отметим, что индивидуальные сведения подаются за полугодие, но заполняются формы не нарастающим итогом с начала года, а за последние три месяца отчетного периода.

Если страхователь подает сведения на 50 застрахованных лиц и более (включая тех, с кем заключены договоры гражданско-правового характера), он обязан делать это в . Такое правило установлено пунктом 2 статьи 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (далее – Закон № 27-ФЗ).

Соответственно эта категория страхователей обязана заключить соглашение со своим территориальным отделением ПФР, приобрести программное обеспечение, ЭЦП, оплатить услуги специализированного оператора и т. п., чтобы иметь возможность отправлять отчеты в электронном виде.

Работодатели, сдающие отчетность по сотрудникам, количество которых меньше 50, могут сдавать отчеты на бумаге или в электронном виде (по своему усмотрению).

Отметим, что согласно статье 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений страхователей могут оштрафовать. Размер составляет 10% причитающихся за отчетный период платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Какие формы отчетности нужно сдавать по итогам полугодия

Первый вопрос, который вполне справедливо возникает у бухгалтеров, готовящихся к сдаче индивидуальных сведений в ПФР: какие именно формы заполнять за полугодие? Поэтому сразу скажем, что формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкция по их заполнению (далее – Инструкция) утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31.07.2006 № 192п. Отметим, что постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 24.03.2011 № 59п (далее – постановление № 59п) в постановление № 192п внесены изменения, добавлены дополнительные формы, а также инструкции по их заполнению. Перечислим новые формы:
– «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица (СЗВ-6-3)»;
– «Актуализация лицевого счета застрахованного лица (АДВ-8-1)»;
–«Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица (АДВ-6-4)».

Кроме того, постановлением № 59п изменена форма АДВ-6-2, а также внесены коррективы в некоторые классификаторы.

Несколько слов о новых формах. Форма СЗВ-6-3 будет подаваться страхователями один раз в год – в отчетный период за календарный год. То есть сейчас, по итогам полугодия, ее заполнять не нужно. Сведения по данной форме должны сопровождаться формой АДВ-6-4.

Форма же АДВ-8-1 заполняется территориальным органом ПФР на основании сведений, представленных органами записи актов гражданского состояния, подлежащих аннулированию на основании решения суда, вступившего в законную силу, внесения исправлений или изменений в записи актов гражданского состояния, решения территориального органа ПФР об ошибочном занесении сведений о смерти на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица.

Таким образом, за полугодие 2011 года страхователи должны будут подавать те же формы, что и за I квартал:
– «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование о страховом стаже застрахованного лица (форма СЗВ-6-1)»;
– «Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц (форма СЗВ-6-2)»;
– « (форма АДВ-6-2)»;
– «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР (форма АДВ-6-3)».

Кроме того, при подаче индивидуальных сведений по персонифицированному учету подается список застрахованных лиц. Он составляется в произвольной форме.

Вкратце расскажем о каждой утвержденной постановлением № 192п форме.

В каких случаях нужно заполнять форму СЗВ-6-1
Согласно пункту 71 Инструкции сведения о взносах и страховом стаже по форме СЗВ-6-1 представляются на каждое застрахованное лицо, которое в отчетном периоде:
– использовало неоплачиваемый отпуск;
– получало пособие по временной нетрудоспособности;
– работало в особых территориальных или иных условиях труда;
– получило право на назначение досрочной пенсии.

Код категории застрахованного лица выбирается из приложения № 1 к Инструкции. Суммы начисленных и уплаченных указываются в рублях и копейках за последние три месяца отчетного периода без учета излишне уплаченных взносов. Поля «Территориальные условия (код)» и «Особые условия труда (код)» заполняются в соответствии с приложением № 1 к Инструкции. Из классификатора, данного в том же приложении № 1, выбирают основание (код) для исчисления страхового стажа. В столбце «Исчисление страхового стажа» указывают код основания (в первой колонке) и количество календарных месяцев и дней, отработанных в особых условиях (во второй колонке). Периоды, когда работник был на больничном или в отпуске без сохранения заработной платы, также указывают в этом столбце.

Сведения по форме СЗВ-6-1 группируются в пачки по видам применяемых тарифов. При этом каждая пачка должна сопровождаться описью по форме АДВ-6-3.

Что записывать в форму АДВ-6-3
Это опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах. В пункте 70 Инструкции сказано, что опись сопровождает только пачки с формами СЗВ-6-1 на сотрудников, у которых были нестандартные периоды страхового стажа, например отпуск без сохранения заработной платы, больничный, работа в особых условиях или возникло право на назначение досрочной пенсии. Бухгалтеру следует обратить внимание, что указываемые в форме АДВ-6-3 сведения о начисленных и уплаченных взносах должны совпадать с данными формы СЗВ-6-1, правда, форма АДВ-6-3 заполняется в полных рублях, а СЗВ-6-1 – в рублях и копейках.

Опись подписывает руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Организации ставят печать, для индивидуальных предпринимателей достаточно личной подписи.

Какой объем сведений можно указывать в форме СЗВ-6-2
Форма СЗВ-6-2 – это реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц. В данный реестр вносятся сведения обо всех застрахованных лицах, на которых не заполнялись в этом периоде формы СЗВ-6-1. Это сотрудники, которые в отчетном периоде имели страховой стаж без перерывов и каких-либо особенностей. Обратите внимание: согласно пункту 72 Инструкции в реестр допускается включать сведения о застрахованных лицах в количестве . Если сведений больше, придется заполнять еще один реестр. Форма заполняется в рублях и копейках.

Как отражать информацию в форме АДВ-6-2
Форма АДВ-6-2 – это опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР. Она содержит данные в целом по страхователю, представляется в территориальный орган ПФР и сопровождает пачки документов и реестров входящих исходных сведений (формы АДВ-6-3, СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2). Данная форма содержит также перечень исходных (или корректирующих, отменяющих) пачек сведений, представленных в ПФР, информацию о количестве застрахованных лиц, имена файлов, передаваемых в ПФР в электронном виде. Сведения о взносах записываются в полных рублях. Как и форму АДВ-6-3, данную опись подписывает руководитель (индивидуальный предприниматель). Затем ставится печать.

Несколько слов об изменениях, которые внесены в форму АДВ-6-2постановлениеv № 59п. Их немного. В нижней таблице «Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях» графы, куда записываются суммы доначисленных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии, теперь разделены на две части. В левую часть записывают суммы начисленных взносов, в правую – уплаченных.

Нестандартные ситуации: как заполнять формы, если…

Теперь разберем более подробно некоторые вопросы, возникающие у бухгалтеров, собирающихся подавать индивидуальные сведения в ПФР.

…бухгалтер не знает, какие показатели должны совпадать
Многих бухгалтеров интересует: какие показатели являются контрольными? Другими словами, как можно проверить, что формы заполнены верно? Действительно, такие показатели есть. Сумма показателей «уплачено» по всем заполненным формам СЗВ-6-1 и реестру по форме СЗВ-6-2 должна быть равна сумме показателей «уплачено» описи по форме АДВ-6-2. Правда, возможно небольшое расхождение из-за округления, так как, повторимся, форма АДВ-6-2 заполняется в рублях, а формы СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 – в рублях и копейках.

Кроме того, эта же сумма должна фигурировать в строке 144 (уплачено за три последних месяца) формы РСВ-1 ПФР (о заполнении формы рассказывалось в статье «Как заполнить расчет по форме РСВ-1 ПФР с учетом права на льготу по взносам» // Упрощенка, 2011, № 4).

…взносы за I квартал уплачены в II квартале
Такое бывает довольно часто. Страховые пенсионные взносы за март перечислены в апреле и т. п. Как их отражать в формах СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2? Все просто. В этом случае в формах указываются реально начисленные и суммы. При этом допускается, что величина уплаченных взносов превышает сумму начисленных.

…работник уволился в I квартале, а взносы с его выплат перечислены в II квартале
Бывает и такая ситуация. Работник уволился в I квартале (например, в марте), а взносы с выплат в его пользу уплачены уже в II квартале (в апреле). При этом в II квартале никаких выплат ему не производилось. Какие сведения о нем следует внести в реестр СЗВ-6-2?

В форме отражайте только сумму уплаченных взносов. При этом, так как в II квартале он уже не работал, ни стаж, ни начисленные суммы в строке, касающейся этого работника, не указываются.

…в предыдущем квартале превышена предельная база для начисления взносов
Согласно пункту 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ предельная величина базы по страховым взносам составляет 415 000 руб. Однако с 2011 года эта величина ежегодно . И в 2011 году не начисляются страховые взносы с суммы выплат в пользу работника, исчисленной нарастающим итогом с начала года и превышающей 463 000 руб. Вопрос в том, как заполнять индивидуальные сведения на работников, у которых предельная база превышена в I квартале, соответственно в II квартале уже взносы в ПФР не начислялись.

В этом случае в форме СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 для данных работников указываются только сведения о стаже.

…сотрудник уволился, а потом был вновь принят на работу
С 2011 года индивидуальные сведения подаются ежеквартально, поэтому подобные ситуации встречаются реже, но все же возможны. В течение одного квартала работник был уволен, а после этого с ним вновь заключен трудовой договор. С взносами все более-менее ясно: сколько начислено и уплачено, столько и записываем. Но как отразить стаж? Если у работника не было каких-либо особых периодов (нахождение в административном отпуске, на больничном и т. п.), в форме СЗВ-6-2 делается несколько записей о стаже.

…в II квартале заработная плата не начислялась
Предположим, в течение квартала организация или индивидуальный предприниматель деятельность не вели и заработную плату соответственно не начисляли. Нужно ли подавать все формы с прочерками?

Нет, не нужно. Как объясняют специалисты ПФР в частных беседах, в такой ситуации формы индивидуального (персонифицированного) учета не сдаются вовсе, представляется лишь расчет по форме РСВ-1 ПФР.

…на конец квартала имеется задолженность по взносам
Если все начисленные в течение отчетного периода взносы к концу месяца уплачены в ПФР, то вопросов нет. В формах суммы начисленных и уплаченных взносов будут совпадать. А если имеется задолженность? Как определить, по какому именно работнику эта задолженность возникла и как ее отразить в форме СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2? Ответа на этот вопрос в Инструкции нет. Следовательно, бухгалтер имеет право действовать по собственному усмотрению.

Например, можно разделить перечисленную сумму взносов поровну между всеми застрахованными лицами, а можно вычислить коэффициент уплаты и с учетом этого коэффициента определить сумму уплаченных за квартал взносов, которая приходится на каждого работника. В любом случае рекомендуем свой выбор отразить в учетной политике.

Заполним формы индивидуальных сведений на примере.

Пример

ООО «Александрит» применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Основной вид деятельности – производство одежды. Доля доходов от данного вида деятельности в общем объеме доходов, включаемых в базу по УСН, за полугодие 2011 года составляет 84%. Данные о выплатах и начисленных взносах в пользу работников представлены в .

Все указанные выплаты , предельная база для начисления за полугодие 2011 года не была превышена ни у одного сотрудника. Т.П. Новикова с 11 по 26 мая 2011 года находилась в отпуске без содержания.

В апреле 2011 года ООО «Александрит» погасило задолженность по взносам на страховую часть трудовой пенсии, начисленным за март 2011 года, в сумме 23 200 руб., в том числе взносы перечислены с выплат в пользу уволившегося в марте работника К.В. Петрова. При подаче сведений за I квартал 2011 года бухгалтер распределил сумму задолженности по взносам на страховую часть трудовой пенсии поровну между работниками. На конец полугодия 2011 года задолженности у общества по взносам нет, все начисленные взносы уплачены.

Заполним нужные формы индивидуальных сведений за полугодие 2011 года.

Начнем с того, что, несмотря на то что формы представляются за полугодие, данные в них указываются за последний квартал отчетного периода. Так как Т.П. Новикова в II квартале находилась в отпуске без содержания, данные о ее стаже и страховых взносах с выплат в ее пользу занесем в форму СЗВ-6-1. Период отпуска будет отмечен кодом АДМИНИСТР.

Сведения о прочих работниках будут отражены в форме СЗВ-6-2.

Приведем сразу некоторые пояснения о порядке заполнения форм исходя из условий примера. Как уже было сказано, ООО «Александрит» в II квартале перечислило взносы за март 2011 года. Так как при заполнении отчетности за I квартал бухгалтер распределил задолженность по взносам на страховую часть трудовой пенсии поровну между работниками, сейчас то же самое нужно сделать с суммой погашенной задолженности. Обратите внимание, что О.А. Крылова начала работать только в мае, поэтому к ней эта сумма не относится. В отношении О.А. Крыловой суммы начисленных и уплаченных взносов будут равны, так как в I квартале она не работала.

Зато была погашена задолженность с выплат в пользу К.В. Петрова, уволившегося в марте 2011 года. Поэтому сумму погашенной за прошлый квартал задолженности распределим между 5 работниками – по 4640 руб. (23 200 руб. : 5 чел.). Так как на конец полугодия задолженности нет, сумма уплаченных взносов на страховую часть трудовой пенсии будет больше суммы начисленных как раз на величину погашенной в апреле за март по страховым взносам (4640 руб.). В форме СЗВ-6-2 в последней строке укажем сумму уплаченных взносов с выплат в пользу К.В. Петрова за март. Так как в II квартале он не работал, данные о стаже и начисленных взносах не отражаются.

Формы заполняются в следующем порядке: сначала форма СЗВ-6-1, затем опись по форме АДВ-6-3, после этого реестр по форме СЗВ-6-2 и общая опись по форме АДВ-6-2. Кроме того, обществу следует составить и приложить к отчетности список застрахованных лиц, составленный произвольно. См. образцы заполненных форм , , , .

Нюансы, требующие особого внимания• Отчетность подается за полугодие, однако в ней отражаются данные исключительно за последние три месяца отчетного периода.
• При заполнении форм следует обращать внимание на контрольные показатели, которые должны совпадать.
• Если в I квартале у работника был превышен доход, на который начисляются взносы, то по такому работнику в формах за полугодие нужно указывать лишь информацию о стаже.
Рекомендуем также почитать статью «Сдача отчетности в электронном виде. Проясним некоторые нюансы» // Упрощенка, 2011, № 6.О штрафахВзыскание штрафов производится органами ПФР в судебном порядке.Важное обстоятельствоНе забудьте, что форма АДВ-6-2 изменена постановление № 59п.Для справкиОрганизации и предприниматели, уплачивающие страховые взносы по льготным ставкам в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, указывают код застрахованного лица – ПНЭД. Страхователи, применяющие обычные ставки по взносам, записывают код НР. Код УСЕН, использовавшийся в 2010 году, в 2011 году не применяется.Суть вопросаУСН имеют право применять организации и предприниматели, у которых средняя численность работников не более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Однако вполне возможна ситуация, когда в отдельные месяцы численность работников была больше 200 человек, а средняя численность за отчетный (налоговый) период получилась меньше 100 человек.Для справкиСрок уплаты страховых взносов – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).ПамяткаКоэффициент индексации и величина предельной базы по страховым взносам на 2011 год установлены постановлением Правительства РФ от 27.11.2010 № 933.Данные о стаже, выплатах и начисленных взносах в пользу работников ООО «Александрит» за II квартал 2011 годаПониженные тарифыПо условиям ООО «Александрит» имеет право на льготу по страховым взносам, предусмотренную в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, поэтому согласно пункту 10 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ с выплат в пользу лиц 1966 года рождения и старше оно начисляет взносы на страховую часть пенсии по ставке 18%, в пользу остальных лиц – на страховую часть пенсии по ставке 12%, на накопительную – 6%.Для справкиСумма погашенной задолженности за март распределяется между уволенным К.В. Петровым, а также работающими И.С. Боровиковым, В.И. Левкоевым, Т.П. Новиковой и Е.Т. Шишкиной.Форма СЗВ-6-1. ОбразецФорма АДВ-6-3. ОбразецФорма СЗВ-6-2. ОбразецФорма АДВ-6-2. Образец

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка