Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как платить налоги, если предприниматель ведет деятельность в разных регионах

1 сентября 2011 45 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Как платить налоги, если предприниматель ведет деятельность в разных регионах. Индивидуальные предприниматели не могут, как организации, открывать обособленные подразделения. Тем не менее они вправе работать сразу в нескольких местах: городах, районах или даже регионах. Более того, не исключено, что в разных регионах одна и та же деятельность будет облагаться разными налогами. Поэтому мы подготовили для вас материал о том, к чему надо быть готовым предпринимателю, планирующему расширить географию своего бизнеса.

Предприниматель открывает деятельность на патенте в другом регионе

Представим, что индивидуальный предприниматель работает в Саратове и применяет обычную «упрощенку». Через какое-то время он решает начать вести также деятельность в Ростове и перевести ее на патент. Как в этом случае он должен уплачивать налоги и отчитываться по ним?

Постановка на учет. Итак, предприниматель уже стоит на учете в саратовской налоговой инспекции. Это его место жительства. Чтобы получить патент в Ростове, ему нужно подать в ростовскую налоговую инспекцию два заявления. Одно – о постановке на учет. Второе – о получении патента. Его форма № 26.2.П-1 утверждена приказом ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417.

Для справки Чтобы получить патент в субъекте РФ, предпринимателю сначала надо встать там на налоговый учет.

Обратите внимание: патент действует только на территории того субъекта РФ, где он выдан (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ). Значит, если патент получен в Ростове, работать по нему можно только в этом городе. Если предприниматель позже решит вести такую же деятельность на патенте в Саратове, то ему в этом городе нужно будет получить второй патент.

Уплата налогов. Единый налог в рамках УСН уплачивается по месту жительства предпринимателя, то есть в Саратове. А стоимость патента нужно перечислять по месту ведения патентной деятельности. То есть по реквизитам ростовской налоговой инспекции, которая выдала патент.

Сдача отчетности. Декларации по УСН предприниматель представляет в налоговую инспекцию по месту жительства. По патентной деятельности сдавать налоговую декларацию не нужно.

Обратите внимание: для обычной «упрощенки» предусмотрена одна Книга учета доходов и расходов, а для патентной – другая. Поэтому, одновременно работая на УСН и по патенту, предприниматель обязан вести налоговый учет в двух различных книгах учета. При этом по обычной «упрощенке» он должен отражать либо доходы (если выбран объект – доходы), либо доходы и расходы (если выбран объект – доходы минус расходы), а по патентной УСН – только доходы.

Применяя обычную «упрощенку», предприниматель расширяет бизнес за пределы региона

Теперь другая ситуация. Проживая и занимаясь торговлей в Саратове, предприниматель решает этой же деятельностью заняться в Ростове. И там и там торговля облагается единым налогом в рамках обычной УСН. Возникают ли у предпринимателя какие-нибудь дополнительные обязанности перед налоговой инспекцией? Нет, не возникают, и вот почему.

Постановка на учет. Применяя обычную «упрощенку», предприниматель встает на учет в инспекцию по месту жительства. При расширении географии бизнеса в рамках этой же системы налогообложения повторно вставать на учет в другом регионе ему не нужно, поскольку подобная обязанность налоговым законодательством не установлена. А вот если предприниматель купит в Ростове нежилое помещение, то у него появится обязанность встать на учет по месту нахождения недвижимого имущества. Такое правило установлено пунктом 1 статьи 83 НК РФ.

Уплата налога. По общему правилу предприниматели уплачивают единый налог и авансовые платежи по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). В рассматриваемом случае предприниматель получает доход в Саратове и Ростове. Значит, налог с совокупной суммы дохода ему нужно платить по реквизитам саратовской налоговой инспекции.

Есть один нюанс. Для тех, кто применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, предусмотрена общая ставка – 15%. Однако власти субъектов РФ могут понижать ставку вплоть до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Возможна ситуация, что в разных регионах, где предприниматель работает, действуют разные налоговые ставки. По какой из них коммерсант должен перечислять налог? Как мы уже сказали, единый налог «упрощенцы» уплачивают по месту жительства. Следовательно, и ставку они должны применять ту, которая установлена в этом регионе. Вести раздельный учет и уплачивать налог по разным ставкам предпринимателю не нужно.

Сдача отчетности. Декларацию предпринимателю нужно сдать в инспекцию по месту жительства (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). При этом не важно, где именно он ведет деятельность. Отчитаться он должен в инспекции, в которой состоит на учете.

Скажем также несколько слов и о Книге учета доходов и расходов. Налоговый регистр нужно заполнять в целом по налогоплательщику. То есть независимо от количества мест осуществления деятельности Книга учета у индивидуального предпринимателя может быть только одна. В ней он фиксирует все хозяйственные операции, влияющие на налоговую базу.

Пример. Уплата «упрощенного» налога предпринимателем, работающим в разных регионах

Индивидуальный предприниматель Г.Н. Жемчугов зарегистрировался в августе 2011 года и встал на учет по месту жительства в налоговой инспекции г. Кинешмы. В этом городе предприниматель открыл ателье по пошиву одежды.

Кроме того, Г.Н. Жемчугов торгует одеждой оптом в г. Мышкине, применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Налоговая ставка – 15%. Суммы облагаемых доходов и учитываемых расходов приведены в табл. 1. Рассчитаем авансовый платеж за 9 месяцев. Как мы выяснили, количество мест, в которых предприниматель осуществляет деятельность, на уплату единого налога не влияет. В любом случае его перечисляют по месту жительства. Налоговая база за 9 месяцев равна 194 700 руб. (85 000 руб. + 250 000 руб. – 49 800 руб. – 90 500 руб.). Авансовый платеж составит 29 205 руб. (194 700 руб. ? 15%). Г.Н. Жемчугов должен будет его уплатить по реквизитам налоговой инспекции г. Кинешмы. По окончании 2011 года в эту же инспекцию следует сдать декларацию по единому налогу.

Результаты работы Г.Н. Жемчугова за III квартал 2011 года (руб.)

Предприниматель применяет УСН и уплачивает ЕНВД

Как платить налоги, если предприниматель ведет деятельность в разных регионах. Теперь представим, что деятельность, которую предприниматель открывает в другом регионе, облагается ЕНВД. Как в этом случае следует уплачивать налоги и сдавать декларации?

Постановка на учет. Прежде всего в налоговой инспекции по месту ведения деятельности на ЕНВД нужно встать на учет в течение пяти дней с того момента, когда эта деятельность началась. Для этого индивидуальный предприниматель предоставляет заявление по форме № ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@.

Обратим внимание вот на какой важный момент. Вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту ведения «вмененной» деятельности не нужно, если предприниматель оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, ведет развозную или разносную розничную торговлю, а также размещает рекламу на транспортных средствах.

В таких случаях заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД предприниматель подает в налоговую инспекцию по месту жительства. Тот факт, что он уже стоит в инспекции на учете, значения не имеет. Ведь обязанность «вмененщика» встать на учет предусмотрена пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ. И она не зависит от того, состоит ли предприниматель на учете в этом налоговом органе по другим основаниям. Аналогичные разъяснения приводит Минфин России в письме от 27.09.2010 № 03-02-08/58.

Памятка Предприниматели обязаны в течение пяти рабочих дней с начала ведения «вмененной» деятельности встать на учет по месту ее осуществления.

Уплата налогов. Единый налог в рамках УСН нужно уплачивать по месту жительства предпринимателя. А вот ЕНВД следует перечислять по реквизитам налоговой инспекции, в которой он состоит на учете в качестве плательщика этого налога.

Сдача отчетности. В главе 26.3 НК РФ не уточняется, в какую именно налоговую инспекцию нужно подавать декларацию по ЕНВД: по месту жительства или по месту учета «вмененщика». Однако в статье 80 НК РФ сказано, что декларации представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Таким образом, предприниматель должен представлять декларации по ЕНВД по месту учета в качестве плательщика ЕНВД, то есть по месту осуществления «вмененной» деятельности. А в некоторых случаях (при развозной, разносной торговле и т. д.) – по месту жительства.

Возможна такая ситуация: индивидуальный предприниматель, подавший при регистрации заявление о применении УСН, ведет только «вмененную» деятельность. Нужно ли в этом случае ему сдавать нулевые декларации по УСН? Нужно. Отсутствие по итогам налогового периода суммы налога к уплате не освобождает предпринимателя от подачи декларации.

Для удобства краткую информацию о том, какие налоги и где нужно уплачивать предпринимателю, мы свели в таблице ниже

 Алгоритм действий предпринимателя, занимающегося бизнесом в разных регионах

На заметку Страховые взносы за себя предприниматель платит по месту жительства По месту жительства предприниматель встает на учет во внебюджетные фонды. Взносы за себя на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование предпринимателю нужно также перечислять по месту жительства. Даже если он ведет деятельность в нескольких регионах. Рассчитываются взносы исходя из стоимости страхового года. Подробнее об этом см. журнал «Упрощенка», .

Нюансы, требующие особого внимания

  • Стоимость патента предприниматель оплачивает в том регионе, где ведет патентную деятельность.
  • По УСН предприниматели отчитываются в инспекции по месту жительства. Налог при УСН также необходимо перечислять по месту жительства. При этом не имеет значения, где именно работает предприниматель.
  • Декларацию по ЕНВД следует представлять, а сам налог уплачивать по месту учета в качестве «вмененщика».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка