Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Участие в аукционе

1 сентября 2011 7 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Стоимость участия в аукционе при УСН не учитывается

Мы приняли участие в аукционе на покупку карьера, заплатив за участие сбор. Подскажите, можно ли учесть подобные затраты, если аукцион проигран? Применяем УСН с объектом доходы минус расходы.

К сожалению, подобные расходы в налоговой базе при УСН не отражаются. Объясним почему. Как известно, расходы, которые организация на «упрощенке» вправе учитывать, указаны в статье 346.16 НК РФ. Причем данный перечень является закрытым и расширенному толкованию не подлежит.

Согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при УСН разрешено включать в расходы суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ. Данные расходы признаются в размере уплаченных сумм (при этом налоги и сборы должны быть начислены).

Сбор за участие в аукционе не является налогом или сбором, указанным в НК РФ. Также он не относится к прочим расходам, перечисленным в перечне статьи 346.16 НК РФ. Следовательно, ваша компания не вправе учесть подобные затраты.

Затраты на ГСМ признаются в день подачи авансового отчета

Такая ситуация. Водитель нашей организации заправляет арендованный автомобиль бензином за наличные, а потом представляет авансовый отчет, где указывает понесенные расходы. В какой момент можно признать данные затраты? Нужны ли для учета заполненные путевые листы? Применяем упрощенную систему с объектом доходы минус расходы.

Вы сможете учесть расходы на бензин сразу после того, как водитель представит авансовый отчет о потраченных суммах. Право учитывать в расходах ГСМ при аренде транспортных средств предусмотрено подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

При упрощенной системе используется кассовый метод и главным условием учета расходов является оплата (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, в день, когда стало известно о понесенных расходах (а таким днем является дата составления водителем авансового отчета), вы можете признать расходы на ГСМ в налоговом учете.

Правда, одних только чеков автозаправочных станций будет недостаточно. Ведь затраты нужно не только подтверждать документами, но и обосновывать (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Соответственно нужен документ, из которого бы следовало, что на автомобиле водитель ездит по рабочим делам, а не по личным. Таким документом как раз является путевой лист.

Можно использовать путевые листы по утвержденной форме, а можно разработать собственную. Приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152 утверждены обязательные реквизиты для путевых листов и порядок их заполнения. Причем не обязательно заполнять новый путевой лист на каждую поездку. Допускается оформлять путевой лист на любой срок, не превышающий одного месяца.

ПамяткаУнифицированные формы путевых листов утверждены постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78.

Налоговики в письме ФНС России от 22.11.2010 № ШС-37-3/15988@ также отмечают, что одним из первичных документов, подтверждающих произведенные расходы на ГСМ, является путевой лист. Однако если путевые листы вы не оформляете, с инспекцией можно поспорить. Есть постановления арбитров в пользу налогоплательщиков (например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.09.2008 № Ф08-4964/2008).

Обратите внимание: чтобы признать расходы на бензин для арендованного автомобиля, в договоре аренды необходимо указать, что затраты на его содержание несет арендатор.

Читайте такжеПодробнее о порядке списания затрат на ГСМ читайте в статье «» // Упрощенка, 2011, № 7.

Плату по краткосрочному незарегистрированному договору аренды можно учесть в расходах

Заключив договор аренды недвижимого имущества, наша компания несет расходы в виде арендной платы. Будут ли данные затраты учитываться при УСН, если договор заключен на срок менее одного года? Применяем УСН с объектом доходы минус расходы.

Вы можете признать в расходах арендную плату. И не важно, что договор заключен менее чем на один год.

Требования к договору аренды установлены в статье 609 ГК РФ. Когда хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, договор заключается в простой письменной форме. При этом договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом.

В статье 651 ГК РФ отдельно говорится о форме договора аренды зданий и сооружений. Так, при аренде зданий или сооружений на срок менее года достаточно письменной формы договора, без регистрации. Аналогичный вывод содержится в информационном письме Президиума ВАС РФ от 01.06.2000 № 53. Если срок составляет 12 месяцев и более, такой договор подлежит государственной регистрации в территориальных органах Федеральной регистрационной службы (ФРС) и без регистрации признается незаключенным.

Таким образом, чтобы включить арендные платежи в состав расходов, учитываемых при УСН, арендатору нужно иметь договор аренды нежилого помещения. Кроме того, затраты арендатора подтвердят акт приема-передачи арендованного имущества и документ об оплате расходов, например платежное поручение.

Памятка«Упрощенцы» вправе отразить в налоговой базе расходы в виде арендных платежей (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом затраты должны быть обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.2008 № 20-12/015152.3) также указали, что арендная плата по договору аренды, заключенному на срок менее одного года и продленному на такой же срок после его окончания, учитывается арендатором в расходах.

Обновление справочных систем можно учесть при УСН

Используя в работе справочные системы «Главбух» и «Гарант», наша организация несет затраты на их обновление. Включаются ли подобные расходы в налоговую базу при УСН? Применяем упрощенную систему с объектом доходы минус расходы.

Да, затраты на обновление программ и баз данных вы можете включить в расходы при УСН.

«Упрощенцы» учитывают расходы из перечня пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В нем указаны затраты на обновление программ для ЭВМ и баз данных (подп. 19). При этом произведенные затраты должны быть обоснованными, документально подтвержденными и осуществленными (п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Особенных правил для учета расходов на обновление справочных систем нет, поэтому они учитываются сразу после расчета с обслуживающей компанией. Кроме того, Минфин в письме от 31.05.2010 № 03-11-06/2/83 подтверждает возможность «упрощенцев» учитывать расходы на обновление программного обеспечения и справочных систем. Арбитры (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.04.2007 № Ф08-1865/2007-774А) также отмечают, что затраты на обновление компьютерной программы – справочной правовой системы являются расходами, учитываемыми при УСН.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка