Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Какой отчет комиссионера поможет избежать проблем в учете

1 ноября 2011 55 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Что нужно прописать в посредническом договоре

Отчет комиссионера потребуется как при договоре комиссии, так и при агентском договоре. Лучше разработать бланк сразу, на стадии заключения посреднического договора, и приложить его к контракту. При этом в договоре прописать, что посредник обязан отчитываться строго по приведенному образцу. Это будет означать, что, подписав договор, обе стороны одобрили форму, по которой посредник будет отчитываться. Что в дальнейшем поможет избежать возможных разногласий.

Кроме того, в посредническом договоре необходимо прописать срок сдачи отчета. ГК РФ каких-либо требований к такому сроку не установлено. Поэтому стороны сделки могут выбрать сами необходимый период исходя из условий контракта и той системы налогообложения, которую они применяют.

Если договор заключен на длительный срок и подразумевается, что в течение этого срока посредник будет многократно выступать от имени комитента, то нужно установить периодичность составления отчета.

Так, если и комиссионер, и комитент применяют УСН, то отчет нужно составлять как минимум раз в квартал, чтобы была возможность правильно исчислить единый налог. Если одна из сторон на общей системе налогообложения, то периодичность составления отчетов должна быть не меньше чем раз в месяц. В посредническом договоре это можно прописать, как показано на рис 1.

Рис. 1 Фрагмент условия договора комиссии о сроке сдачи отчета (вариант 1)

А когда операций по договору много, то независимо от системы налогообложения отчет можно составлять еженедельно, а порой и ежедневно.

Если предметом договора являются конкретные действия посредника, целесообразно прописать условие, что отчет составляется в течение определенного времени с того момента, как поручение или задание будет выполнено. Можно использовать формулировку, приведенную на рис. 2.

Рис. 2 Фрагмент условия договора комиссии о сроке сдачи отчета (вариант 2)

Заметим, сроки сдачи отчета важны для обеих сторон договора. Поэтому мы настоятельно рекомендуем их отразить в соглашении. Более того, для комитента выгоднее, если договором будет установлена ответственность посредника за нарушение срока в виде штрафных санкций.

Установив форму отчета, срок его сдачи и ответственность за нарушение сроков, обратите внимание еще на такой момент. Выполняя поручение, посредник может нести издержки, которые ему компенсирует комитент. Сумму этих издержек обычно также указывают в отчете. Однако одной лишь суммы недостаточно. Компенсируемые суммы комитент может включить в состав расходов, если, конечно, они упомянуты в перечне статьи 346.16 НК РФ. А значит, ему потребуются первичные документы или их копии. Поэтому пропишите в договоре комиссии обязанность комиссионера представлять вместе с отчетом копии первичных документов, подтверждающих понесенные издержки.

Заметим, в агентском договоре фиксировать такое условие необязательно. Поскольку агент уже на основании закона должен прикладывать к отчету доказательства понесенных расходов (п. 2 ст. 1008 ГК РФ).

Как составить сам отчет

Поскольку отчет комиссионера – это первичный учетный документ, в нем должны содержаться обязательные реквизиты, установленные статьей 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. Это не даст повода проверяющим признать доходы и расходы по посредническим сделкам необоснованными и документально не подтвержденными.

Отчет посредника должен, во-первых, содержать информацию о размере вознаграждения, которое для посредника является облагаемым доходом, а для комитента или принципала – учитываемым расходом. Во-вторых, в отчете нужно указывать траты посредника, которые возмещает комитент. Напомним, что посредник вправе получить компенсацию практически за все издержки, понесенные при исполнении поручения. В этот перечень не входят расходы на хранение имущества комитента. Их по общему правилу несет комиссионер (ст. 1001 ГК РФ). Однако комитент обязан будет возместить и эти расходы, если в договоре комиссии есть такое условие.

Остальная информация, отражаемая в отчете, зависит от характера поручения. Комитент может быть заинтересован либо в продаже товаров, либо в их покупке. В первом случае в отчете отражается сумма, полученная от покупателей, а во втором – сумма, потраченная на приобретение товара. Иные сведения, которые, на наш взгляд, следует включить в отчеты о реализации или покупке товаров, приведены в таблице ниже и в примерах (рис. 3 и 4).

Рис. 4 Образец отчета комиссионера о выполнении договора комиссии на приобретение товара Рис. 3 Образец отчета комиссионера о выполнении договора комиссии на реализацию товара Таблица. Сведения, которые может содержать отчет комиссионера

В июле были проданы третьим лицам следующие товары:

Наименование товара

Кол-во, пара, шт.

Продажная цена ед. товара, руб.

Общая стоимость, руб.

Документ, подтверждающий продажу

Самокат SmartScoo

1

5300

5300

Чек ККТ № 000689 от 05.07.2011

Роликовые коньки Action

4

2300

9200

Чеки ККТ № 0690 от 05.07.2011, № 0720 от 12.07.2011, № 0742 от 14.07.2011, № 0761 от 21.07.2011

Трюковой велосипед Haro X4

3

18 000

54 000

Чек ККТ № 0753 от 18.07.2011

Итого

8

-

68 500

-

Всего в июле 2011 года Комиссионером было получено от покупателей 68 500 руб. За июль комиссионеру полагается вознаграждение в размере 6850 руб., что составляет 10% от стоимости реализованного товара.

При исполнении поручения Комитента Комиссионер понес расходы на хранение товара в размере 5000 руб. Согласно договору комиссии расходы на хранение товара возмещает комитент.

Выручка за июль перечислена комитенту за минусом вознаграждения и компенсации расходов в размере 56 650 руб. (68 500 руб. – 6850 руб. – 5000 руб.).

К отчету прилагаются копии следующих документов:

1) договор хранения № 42 от 01.04.2011;

2) акт об оказании услуг № 4 от 01.08.2011, платежное поручение № 175 от 25.07.2011;

2) платежное поручение № 189 от 31.07.2011.

Генеральный директор            ООО «Посейдон»    Вулканов        П.В. Вулканов

Отчет комиссионера утвердил:

Генеральный директор ООО «Меркурий»   Шведов         Д.Н. Шведов

Таблица. Сведения, которые может содержать отчет комиссионера

Отметим, комитент может быть не согласен с информацией, изложенной в отчете посредника. По общему правилу о своих возражениях он должен сообщить комиссионеру в течение 30 дней (ст. 999 ГК РФ). Но стороны в договоре могут установить и другой срок. Если возражений от комитента не последовало, отчет считается принятым.

Какие операции отражают на основании отчета

На основании полученного отчета комитент определяет сумму своих доходов и расходов. Если посредник участвует в расчетах, он перечисляет на счет комитента сумму выручки за минусом своего вознаграждения. Однако доходом комитента является вся выручка, полученная от покупателя (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ). Ее величина становится известна как раз из отчета посредника.

Кроме того, пока отчет не подписан, комитент не может отразить свой расход в виде выплаченного посреднического вознаграждения (подп. 24 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 и п. 1 ст. 252 НК РФ). До подписания отчета удержанное комиссионером вознаграждение является для комитента выданным авансом. А, как известно, «упрощенцы» выданные авансы в расходах не признают. Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены. Поэтому выплаченное (удержанное) вознаграждение можно включить в расходы только после подписания отчета. Такое же мнение изложено в письмах УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 № 20-14/2/092620@ и от 04.02.2009 № 20-14/009034@.

И наконец, только на основании отчета комитент может определить состав своих прочих расходов. Например, после того как комитент компенсирует посреднику стоимость доставки, он сможет учесть ее сумму в расходах (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка