Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налоги с подарков к Новому году

1 декабря 2011 291 просмотр

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Почему подарки сотрудникам фирмы лучше оформлять договором дарения? Когда презенты для деловых партнеров можно рассматривать в качестве рекламных расходов? Какие подарки можно дарить чиновникам, а от каких лучше воздержаться?

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Вам нужно правильно документально оформить подарки, чтобы не платить «зарплатные» налоги. Новый год, пожалуй, самый любимый и долгожданный праздник. Причем абсолютно для всех. К Новому году принято дарить подарки, в том числе сотрудникам, их детям, чиновникам, покупателям, клиентам и прочим партнерам по бизнесу. Давайте посмотрим, как эти подарки отразить в налоговом учете при упрощенной системе налогообложения. А также выясним, нужно ли начислять «зарплатные» налоги — НДФЛ, страховые взносы и взносы на случай травматизма, если подарки преподносят физическим лицам. Отметим, что в зависимости от того, кому вручается презент, порядок начисления налогов и взносов будет отличаться. Общую информацию об это мы представили в таблице. А более подробно о тех нюансах, которые нужно учитывать, принимая решение дарить подарки, мы расскажем в этой статье.

Таблица. Порядок учета подарков при налогообложении

Адресат подарка Стоимость подарка при УСН «Зарплатные» налоги
НДФЛ Страховые взносы во внебюджетные фонды Страховые взносы на случай травматизма

Работники и их дети

В расходы не включается

Не облагается, если стоимость подарка не превышает 4000 руб.

Не начисляются, если оформлен договор дарения

Деловые партнеры

Учитывается в составе расходов на рекламу (в пределах норм), если на подарках изображена символика фирмы и есть распоряжение о передаче подарков неопределенному кругу лиц. В противном случае не учитывается

Не удерживается

Не начисляются

Иные лица (чиновники и т. п.)

В расходы не включается

Не облагается, если стоимость подарка не превышает 4000 руб.

Не начисляются

Налоги с подарков для сотрудников и их детей

Начнем с налогового учета при упрощенной системе налогообложения. Конечно, никаких доходов от раздачи подарков как сотрудникам и их детям, так и прочим лицам у фирмы на «упрощенке» не появится. Ведь доходами является экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

Но не будет и расходов. Объясним почему. Расходы «упрощенцев» регламентированы перечнем, определенным в подпункте 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. К тому же затраты, которые уменьшают налогооблагаемую базу, должны быть экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А подарки преподносят не для того, чтобы получить какие-то доходы. Значит, эти расходы не являются экономически обоснованными. Это подтверждает и Минфин России в письмах от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653 и от 21.07.2010 №?03-03-06/1/474 . Правда, эти разъяснения адресованы плательщикам налога на прибыль. Но актуальны и для «упрощенцев», поскольку и в том и в другом случае затраты не соответствуют условиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Обратите внимание НДФЛ нужно удерживать только со стоимости подарка, превышающей 4000 руб. Работники и их дети, получающие подарки, являются физическими лицами. Поэтому возникает вопрос: нужно ли на стоимость презентов начислять НДФЛ и страховые взносы? Напомним, что НДФЛ не облагаются подарки, если их стоимость не превышает 4000 руб. за налоговый период. Если же подарок стоит дороже, у физического лица возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ. Причем НДФЛ следует удержать с части стоимости подарка, превышающей 4000 руб.

Теперь о некоторых нюансах. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302 , данное правило распространяется на все случаи независимо от вида подарка. Например, если работнику преподносят к Новому году подарок в виде денежной суммы в размере 3800 руб., НДФЛ с нее удерживать не нужно. Правда, необходимо документально подтвердить, что это именно подарок, а не премия или иное вознаграждение.

Обычно организации дарят подарки в пределах 4000 руб. Поэтому объекта обложения НДФЛ не возникает. Однако некоторые компании преподносят одновременно подарок как сотруднику, так и его ребенку. И совокупная стоимость презента превышает 4000 руб. Как здесь быть? Все зависит от того, как документально оформить дарение. Если в договоре и накладной на дарение в обоих случаях указан сам работник, то со стоимости, превышающей 4000 руб., придется начислить НДФЛ. Если же в договоре и накладной на подарок ребенку будет указано ФИО самого ребенка, то лимит не нарушается. Соответственно дохода, облагаемого НДФЛ, не возникнет. Ведь стоимость детского подарка ниже 4000 руб. ФИО работника также следует зафиксировать в договоре, но лишь как законного представителя получателя — родителя. Отметим, что законодательство не регулирует возраст лиц, являющихся плательщиками налога на доходы физических лиц. Поэтому и дети могут его уплачивать, разумеется, через своих законных представителей — родителей и пр. Важное обстоятельствоГлава 23 НК РФ не содержит ограничений, касающихся возраста плательщиков НДФЛ. Поэтому и дети, получившие доходы, должны уплачивать НДФЛ через своих представителей.

Перейдем к вопросу о начислении страховых взносов во внебюджетные фонды. Напомним, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты, начисляемые по трудовым договорам (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Не относятся к объекту обложения выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предмет которых — переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Из этого можно сделать следующий вывод. Страховые взносы начислять со стоимости подарков не придется, если оформить с работником договор дарения. Отметим, что согласно пункту 2 статьи 574 ГК РФ письменная форма договора дарения обязательна, только если стоимость подарка превышает 3000 руб. Однако рекомендуем вам составлять письменный договор и в иных случаях. Это несложно и избавит вас от вопросов при проверке правильности начисления взносов. О необходимости оформлять договор дарения в письменной форме говорится также в письме ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260 .

В отношении взносов на социальное страхование на случай травматизма и профзаболеваний действуют правила, аналогичные применяемым для страховых взносов. Объектом обложения взносами по травматизму являются выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). А если подарки предусмотрены договором дарения, то взносы на их стоимость начислять не нужно.

Обратите внимание Если подарки предусмотрены договором дарения, то не придется платить НДФЛ и страховые взносы. Итак, можно сделать следующие выводы. Чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы со стоимости подарков, необходимо оформить договоры дарения. Если одариваемых много, бумажной работы будет достаточно, ведь на каждого получателя придется составлять свой договор. Однако это в любом случае лучше, чем спорить с инспекторами при проверке или уплачивать дополнительные взносы со стоимости подарков.


Пример. Оформление договора дарения

ООО «Александрит» применяет упрощенную систему. К Новому году общество решило подарить своему работнику, менеджеру С.А. Крылову, тостер стоимостью 3100 руб.

Стоимость подарка выше 3000 руб., поэтому договор составили в простой письменной форме. Образец представлен на рисунке.

Рисунок. Пример договора дарения

Новогодние сувениры для клиентов и партнеров

Кроме сотрудников, фирмы поздравляют с Новым годом своих клиентов и партнеров по бизнесу. Следует заметить, что дарение между коммерческими организациями запрещено положениями статьи 575 ГК РФ. Исключение составляют подарки стоимостью менее 3000 руб.

В общем случае стоимость подарков деловым партнерам не войдет в расходы «упрощенца». Аргументы обычные. Такой вид расходов не упомянут в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

В то же время подарки клиентам, если на них есть символика или логотип организации-дарителя, можно трактовать как рекламные расходы. Но для этого их нужно грамотно документально оформить. Определение рекламы содержится в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Там сказано, что реклама — это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация об организации, товарах и т. д., предназначенная для неопределенного круга лиц и с целью поддерживать интерес к рекламируемому предмету. Все сказанное можно отнести и к новогодним подаркам для имеющихся или потенциальных клиентов, если на них нанесена символика фирмы. Однако реклама адресована неопределенному кругу лиц. А значит, вам не надо документально фиксировать список организаций, которые получат подарки. Лучше подготовить распоряжение, в котором указать, что определенное количество подарков раздается имеющимся и потенциальным клиентам в рекламных целях.

Затраты на рекламу уменьшают налоговую базу по единому налогу при УСН (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но не забудьте, что стоимость призов и подарков, списанных в рекламных целях, относится к нормируемым расходам. В расходы подобные затраты включаются в пределах 1% выручки от реализации, как указано в пункте 4 статьи 264 НК РФ.

Для справки Индивидуальные предприниматели уплачивают НДФЛ со своих доходов самостоятельно. Что же касается НДФЛ и страховых взносов, то вопрос об их начислении, конечно, не возникает. Ведь подарки преподносятся деловым партнерам — юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Пример. Списание подарков деловым партнерам на рекламные расходы

ООО «Светлячок» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Общество заказало для своих клиентов 150 шоколадных наборов с изображенной на них символикой и названием фирмы. Стоимость наборов составляет 350 руб. за каждый (без НДС). 28 декабря 2011 года заказ был оплачен и наборы розданы клиентам в рекламных целях. Соответствующее распоряжение о выдаче наборов клиентам в ходе рекламной акции подписано руководителем общества.

Доход от реализации товаров ООО «Светлячок» за 2011 год составляет 30 500 000 руб. Других нормируемых расходов на рекламу у общества в 2011 году нет. Значит, максимальная величина нормируемых рекламных расходов составляет 305?000 руб. (30?500 000 руб. х 1%). Стоимость шоколадных наборов, предназначенных для подарков клиентам, ниже этого лимита. Поэтому общество вправе снизить налоговую базу на 52 500 руб. (350 руб. х 150 шт.).

Презенты чиновникам и другим лицам

Случается, что подарки к Новому году организации делают не только своим сотрудникам, клиентам либо партнерам, но поздравляют также чиновников, инспекторов, операционистов в банке и т. п.

В налоговом учете передача таких подарков к появлению расходов не приводит. Поскольку подобные расходы не упомянуты в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Не нужно начислять и страховые взносы, ведь доходы в виде подарков возникают у людей, с которыми у организации нет трудовых отношений.

Что касается НДФЛ, то его нужно удерживать, только если стоимость подарка выше 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Но такие дорогие подарки лучше не делать, особенно если речь идет о государственных служащих. Дело в том, что согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 17 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ государственным служащим за исполнение своих должностных обязанностей запрещено получать вознаграждения от физических лиц, в том числе и подарки. Исключением являются презенты, полученные государственными служащими в связи со служебными командировками, протокольными и иными официальными мероприятиями. Такие подарки признаются федеральной собственностью или собственностью субъекта Российской Федерации, и чиновник должен передать их по акту в соответствующий государственный орган. Затем госслужащий может выкупить свой подарок. И опять же исключением являются лишь подарки стоимостью не выше 3000 руб. Их сдавать, а потом выкупать не нужно. Можно сразу оставить себе.

По той же причине договор дарения в письменной форме в данном случае составлять не обязательно (ведь стоимость подарка будет не выше 3000 руб.). Достаточно оформить распоряжение по организации.

Нюансы, требующие особого внимания

Чтобы не начислять на стоимость подарка работнику страховые взносы, стоит оформить с ним договор дарения.

Если подарки деловым партнерам содержат символику фирмы, расходы на них можно отнести к рекламным.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка