Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Пониженные тарифы взносов

10 января 2012 18 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Каким условиям нужно соответствовать некоммерческой организации, чтобы применять пониженный тариф? Как считать долю доходов, чтобы подтвердить право на льготу? Влияет ли размер полученных доходов на право воспользоваться пониженным тарифом взносов благотворительными организациями?

Третий блок изменений, внесенных Федеральным законом от 03.12.2011 № 379-ФЗ , о которых мы хотим вам рассказать, касается некоммерческих и благотворительных организаций. Дело в том, что теперь такие юридические лица могут также применять пониженный тариф страховых взносов. То есть платить взносы во внебюджетные фонды по тем же ставкам, что и «упрощенцы», чей основной вид деятельности указан в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Размер пониженного тарифа указан в табл. 2 на с. 43. Совокупный тариф составляет 20%. Причем все взносы уплачиваются в Пенсионный фонд РФ. В другие внебюджетные фонды перечислять страховые взносы не нужно. Это установлено пунктом 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Порядок уплаты страховых взносов не зависит от объекта налогообложения при УСН. Поэтому вся информация данного материала адресована в том числе и вам.

С выплат в пользу лиц 1966 года рождения и старше все взносы нужно будет перечислять на страховую часть пенсии, в том числе 4% составляет солидарная часть тарифа, а 16% — индивидуальная.

А с доходов прочих лиц взносы перечисляются по ставке 6% — на накопительную часть пенсии и по ставке 14% — на страховую часть пенсии. Причем последнюю величину нужно разделять на две части: 4% составит солидарная часть тарифа, 10% — индивидуальная. Такие ставки прописаны в пункте 12 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ (далее — Закон № 167-ФЗ).

А каким условиям должны соответствовать упомянутые выше организации, чтобы получить право на пониженные ставки?

Какие условия нужно соблюдать некоммерческим организациям

Для того чтобы воспользоваться пониженным тарифом для уплаты страховых взносов, некоммерческим организациям (за исключением ГУПов и МУПов) нужно, во-первых, применять упрощенную систему налогообложения. А во-вторых, заниматься деятельностью в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельностью театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального). Это установлено подпунктом 11 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Важное обстоятельство Применять пониженные тарифы могут только те некоммерческие организации, доходы которых отвечают определенным условиям.

Есть и третье условие, оно прописано в пункте 5.1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. И заключается оно в следующем: по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по льготным тарифам, не менее 70% ее доходов должны быть определенного вида. Это могут быть:

  1. целевые поступления на содержание некоммерческой организации и ведение уставной деятельности, указанной в подпункте 11 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. При этом данные доходы не отражаются в налоговой базе при упрощенной системе на основании пункта 1.1 статьи 346.15 и пункта 2 статьи 251 НК РФ;
  2. гранты, получаемые для осуществления упомянутых выше видов деятельности, не включаемые в налоговую базу при УСН на основании пункта 1.1 статьи 346.15 и подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ;
  3. доходы от видов экономической деятельности, указанных в абзацах «р»—«ф» , «я.4»—«я.6» подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Для справки Если некоммерческая организация нарушит условия применения льготных ставок, ей придется уплачивать страховые взносы по обычным тарифам. Если в текущем расчетном периоде условия будут нарушены, организация должна уплачивать взносы по обычным тарифам. Причем с начала периода, в котором допущено несоответствие. Принимая решение о том, имеет ли право некоммерческая организация продолжать использовать пониженный тариф взносов, нужно учитывать целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные по итогам предыдущих расчетных периодов (п. 5.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Пример. Применение льготных ставок некоммерческой организацией

Некоммерческое образовательное учреждение дошкольного образования «Светлячок» зарегистрировано в установленном законом порядке. Применяет упрощенную систему налогообложения. Определим, сможет ли учреждение в 2012 году пользоваться льготой по страховым взносам в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ при заданных условиях. В 2011 году были получены следующие доходы:

—?поступления от уставного вида деятельности (дошкольное образование детей) — 10 600 400 руб.;

—?доходы от предоставления прочих образовательных услуг — 5 460 700 руб.;

—?доходы от продажи детской литературы - 2 800 100 руб.

Организация сможет уплачивать взносы по пониженным ставкам, если доля доходов, относящихся к целевым поступлениям, грантам или льготным видам деятельности, указанным в абзацах «р»—«ф» , «я.4»—«я.6» подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, в общем объеме доходов будет не меньше 70%. Причем долю нужно рассчитывать за прошлый период, то есть 2011 год.

Поступления от уставного вида деятельности относятся к целевым. Образовательная деятельность указана в абзаце «с» подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Гранты в 2011 году не получали. Таким образом, сумма доходов, включаемых в расчет доли, составит 16 061 100 руб. (10 600 400 руб. + 5 460 700 руб.). Общая сумма доходов — 18 861 200 руб. (10 600 400 руб. + 5 460 700 руб.+ 2?800 100 руб.). Доля равна 85,2% (16 061 100 руб. : 18 861 200 руб. х 100%). Это больше 70%, значит, организация сможет в 2012 году уплачивать взносы по пониженным ставкам.

Каковы требования к благотворительным организациям

Благотворительные организации также могут применять пониженные ставки страховых взносов, поскольку подпунктом 12 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ они отнесены к льготным категориям плательщиков. Тарифы для уплаты взносов также указаны в пункте 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

При этом в Законе № 212-ФЗ для них не установлено каких-либо требований в отношении доходов. Благотворительным организациям достаточно быть зарегистрированными в установленном порядке и применять упрощенную систему налогообложения. Для справки Требования к доходам благотворительных организаций для применения льготы по взносам не установлено.

Нюансы, требующие особого внимания

Пониженные тарифы взносов некоммерческие и благотворительные организации могкут применять с 2012 года. И перечислять платежи только в Пенсионный фонд РФ, рассчитанные по ставке 20 процентов.

Для того, чтобы воспользоваться пониженным тарифом благотворительным организациям достаточно просто применять «упрощенку». А некоммерческим еще необходимо соблюдать и ограничение по структуре доходов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка