Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Новая обязанность всех «упрощенцев» — самостоятельно установить лимит по кассе

30 января 2012 81 просмотр

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Как организации и предпринимателю самостоятельно рассчитать лимит наличных в кассе? По каким правилам устанавливать лимит вновь созданным организациям? Когда лимит можно нарушить?

С 1 января 2012 года вступило в силу Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П (далее — Положение), которое ввело новый порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России. А прежний Порядок , утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40 , которым мы руководствовались почти 20 лет, утратил силу.

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Вы также должны соблюдать новый порядок ведения кассовых операций, в том числе и рассчитывать лимит остатка наличных. Принципиальное отличие нового Порядка от старого заключается в том, что он распространяется теперь не только на юридических лиц, но и на индивидуальных предпринимателей. В то время как прежний документ был адресован лишь юрлицам. И было много судебных споров из-за того, что налоговики требовали от предпринимателей вести кассовую книгу, соблюдать кассовый лимит и др.

Теперь оснований для споров не будет — у предпринимателей такие же обязанности в отношении работы с наличностью, как и у юридических лиц. Поэтому абсолютно всем хозяйствующим субъектам с этого года нужно придерживаться единых правил приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы) и оформления кассовых документов.

Кроме того, Положение установило новую обязанность для организаций и предпринимателей. Она заключается в том, что каждому теперь нужно самостоятельно устанавливать кассовый лимит. Напомним, что до 2012 года лимит кассы для каждой организации устанавливал обслуживающий банк.

Материал, который мы подготовили, поможет вам сформировать свой лимит и оформить все необходимые для этого документы.

Для чего устанавливают лимит по кассе

Прежде всего напомним, что лимитом остатка называют максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня. То есть это так называемый переходящий остаток. Хранение денег в кассе сверх лимита является нарушением, за которое могут привлечь к административной ответственности (ст. 15.1 КоАП РФ). Штраф для юридических лиц составляет от 40 000 до 50 000 руб., для должностных лиц организаций и самих предпринимателей — от 4000 до 5000 руб. Для справки Лимит кассы — это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

О том, как определить лимит, сказано в приложении к Положению. Советуем отнестись к этой процедуре расчета очень внимательно. Если лимит не установлен, считается, что он равен нулю. А значит, организация или предприниматель не имеют права хранить деньги в кассе на конец дня.

Если лимит, который вы установите, окажется заниженным относительно ваших потребностей, придется периодически думать о том, куда вечером деть деньги, если банк уже закрыт.

Может возникнуть вопрос: когда именно нужно сделать расчеты, чтобы установить лимит на 2012 год? Положение ответа на такой вопрос не дает. Кроме того, оно не устанавливает и срок, в течение которого лимит должен действовать. Получается, что организация и предприниматель могут пересматривать лимит, когда им нужно. Например, делать это один раз в год или квартал.

Порядок расчета зависит от того, получает организация или предприниматель наличную выручку либо все поступления идут через банк. Рассмотрим эти ситуации подробно.

Как сделать расчет, если наличные регулярно поступают в кассу

Вначале рассмотрим такую ситуацию. Организация продает товары (работы, услуги) за наличные, то есть у нее есть постоянные поступления наличной выручки в кассу. Продуманный расчет лимита в данном случае особенно важен, ведь деньги могут появиться и в конце дня. Поэтому для расчета лимита воспользуйтесь следующей формулой, указанной в Положении :

Лимит остатка наличных денег в рублях при наличии кассовой выручки = Объем поступлений наличных за реализованные товары (работы, услуги) за расчетный период в рублях : Расчетный период, за который учитывается объем наличных поступлений, в рабочих днях х Период времени между днями сдачи наличных денег в банк

Приведем сразу необходимые комментарии к формуле. Расчетный период, за который берется наличная выручка, не может быть больше 92 рабочих дней. А вот минимальный расчетный период в Положении не установлен. Это значит, что он может быть любой.

Важное обстоятельство Периодичность сдачи денег в банк организация устанавливает самостоятельно, но не реже чем один раз в семь рабочих дней. А при отсутствии в населенном пункте банка — не реже одного раза в 14 рабочих дней. Период времени между днями сдачи денег в банк не должен превышать 7 рабочих дней. Если же в населенном пункте, где работает организация или предприниматель, банк отсутствует, то период не должен быть больше 14 рабочих дней. За соблюдением этих сроков согласно Положению организация или предприниматель должны следить самостоятельно.

Пример. Расчет лимита остатка для организации, принимающей наличную выручку

ООО «Зенит» применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы и занимается розничной торговлей. Руководство организации решило установить новый лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Расчетным периодом является январь 2012 года.

Наличная выручка от розничного магазина за январь 2012 года составила 396 500 руб. При этом магазин работал каждый день без выходных. В банк кассир организации сдает выручку по понедельникам, средам и пятницам, то есть через один рабочий день.

Поскольку магазин работает без выходных, расчетный период равен 31 дню. Выручка сдается в банк через день, следовательно, период времени между днями сдачи наличных — 2 дня.

Подставим значения в формулу и получим лимит, равный 25 581 руб. (396 500 руб. : 31 дн. х 2 дн.). Организация может установить такой лимит, например, с 1 февраля 2012 года.

Лимит по кассе для тех, у кого наличной выручки нет

Теперь другая ситуация: организация или индивидуальный предприниматель не торгуют за наличные. Либо торгуют, но очень редко, и постоянных наличных поступлений нет. Соответственно использовать для расчетов первую формулу невыгодно. По ней при отсутствии регулярных денежных поступлений лимит остатка получится минимальным. А организации могут быть нужны наличные, например, чтобы рассчитываться с поставщиками. Поэтому те, кто кассовой выручки не имеет, лимит могут рассчитать по формуле:

Лимит остатка наличных денег в рублях, если кассовой выручки нет = Объем выданных наличных денег за расчетный период в рублях : Расчетный период, за который учитывается объем наличных выдач, в рабочих днях х Период времени между получением наличных денег в банке в рабочих днях

Обратите внимание, что объем выданных наличных здесь берется за вычетом сумм, предназначенных для выдачи заработной платы, стипендии и других выплат работникам. Расчетный период может быть любым, но не должен превышать 92 рабочих дня. А период времени между днями получения наличных в банке не должен быть больше 7 рабочих дней (или 14 рабочих дней, если организация или предприниматель ведут деятельность там, где нет отделений банка).

Пример. Расчет лимита организацией, не имеющей наличной выручки

ЗАО «Феникс» применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы и занимается оптовой торговлей. Наличную выручку общество не принимает, покупатели расплачиваются через банк. Руководство организации решило установить новый лимит остатка денежных средств в кассе с 1 января 2012 года исходя из показателей за декабрь 2011 года.

Показатели следующие. За декабрь 2011 года общество получило 823 300 руб. наличных в банке. И всю сумму потратило на расчеты с поставщиками. Заработная плата из кассы не выдавалась. В декабре организация работала 20 дней. Наличные в банке кассир организации получал по понедельникам и четвергам, то есть через три рабочих дня.

По условию рассчитывать лимит следует исходя из данных за декабрь 2011 года. В нем было 20 рабочих дней. Значит, расчетный период равен 20. Количество дней между получением наличных в банке — 3 дня. Рассчитаем сумму лимита остатка наличных по формуле. Получим 123 495 руб. (823 300 руб. : 20 дн. х 3 дн.). Таким образом, лимит в 123 495 руб. организация может установить с 1 января 2012 года.

По каким правилам считать лимит тем, кто только открылся

Выше мы рассмотрели ситуации, когда организация или предприниматель работают уже достаточное количество времени. И у них есть информация о движении денег за расчетный период. А как быть тем, кто только начинает работать? Принимать лимит остатка равным нулю? К счастью, нет. В Положении сказано, что в расчет нужно включать ожидаемые показатели на будущий период.

Для справки Когда лимит остатка рассчитывает недавно созданная организация (предприниматель), в расчет нужно включать прогнозируемые величины. То есть если организация (предприниматель) планирует принимать наличную выручку, то она должна считать лимит по первой формуле, подставляя в нее прогнозируемый объем выручки и прочие данные за будущий период. Если же наличных поступлений не ожидается, то для вычисления лимита нужно воспользоваться второй формулой, подставив в нее ожидаемый объем полученных в банке наличных.

Каким документом утвердить лимит кассы

Итак, лимит остатка рассчитали. Что делать дальше? В пункте 1.2 Положения сказано, что юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю следует издать распорядительный документ и хранить его в установленном порядке. В Положении не уточняется, на какой период утверждается лимит остатка. На наш взгляд, удобно делать это один раз в год. А если вы планируете увеличение потока наличных или изменение других показателей, влияющих на сумму лимита остатка, то нужно сделать перерасчет. Еще раз отметим, что никаких ограничений и запретов, связанных с периодичностью установления лимита, в Положении нет. Это означает, что организации и предприниматели свободны в своем решении менять величину лимита так часто, как это нужно, хоть раз в месяц.

Пример. Оформление приказа, утверждающего лимит остатка наличных в кассе

Воспользуемся условиями примера 2. Предположим, что организация устанавливает лимит в сумме 123?495 руб. на весь 2012 год.

Образец документа представлен ниже.

Рисунок. Пример приказа об утверждении величины лимита остатка наличных денег в кассе

В каких случаях лимит можно не соблюдать

Важное обстоятельство За нарушение кассовой дисциплины могут оштрафовать, если с даты нарушения прошло не более двух месяцев (ст. 4.5 КоАП РФ). Как мы уже упомянули вначале, превышение остатка наличных в кассе на конец дня сверх лимита является нарушением кассовой дисциплины. И если это нарушение будет обнаружено не позднее двух месяцев с даты совершения, организация либо предприниматель будут оштрафованы (ст. 4.5 КоАП РФ).

Однако в некоторых случаях в кассе разрешается оставлять деньги сверх установленного лимита. Так, согласно пункту 1.4 Положения накопление наличных денег в сумме, превышающей лимит, допускается в дни выдачи заработной платы, стипендий, а также выплат социального характера и некоторых других выплат физическим лицам. Также хранить «лишние» деньги можно в выходные и нерабочие праздничные дни, если организация или предприниматель ведут деятельность в эти дни, а отделение банка соответственно не работает.

Нюансы, требующие особого внимания

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе рассчитывается по разным формулам в зависимости от того, получает ли организация наличную выручку или только снимает наличные в банке.

Если организация или предприниматель только начали работать, в расчет лимита включаются прогнозируемые величины.

Лимит можно нарушить в дни выплаты заработной платы, а также в выходные и праздничные дни.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка