Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Убыток по итогам года

30 января 2012 20 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Суть проблемы. Организация, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, получила по итогам 2011 года убыток. Поэтому ей придется заплатить минимальный налог. А вот по итогам следующего, 2012 года, налоговую базу можно будет уменьшить на сумму этого убытка, а также на разницу между исчисленным единым и уплаченным минимальным налогами за 2011 год.

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Расходы вы не учитываете, поэтому убытков в налоговом учете у вас быть не может. Поскольку расходы превышают доходы, единый налог по ставке 15% (или пониженной) будет равен нулю. В такой ситуации «упрощенцу» с объектом доходы минус расходы придется платить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Он составляет 1% от суммы доходов и уплачивается по итогам года, если минимальный налог больше единого. При убытках единый налог равен нулю, значит, если хоть какие-то доходы в течение года были, то минимальный налог как раз и будет больше единого.

Пример. Расчет минимального налога

ООО «Заря» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. За 2011 год общество получило доходы в сумме 28 502 000 руб. Отраженные в Книге учета расходы составили 28 662 300 руб. Рассчитаем, какой налог должно уплатить общество по итогам 2011 года.

Так как учтенные расходы больше доходов, значит, по итогам года получится убыток в сумме 160 300 руб. (28 502 000 руб. – 28 662 300 руб.). Значит, налоговая база и единый налог по обычной ставке равны нулю. Но нужно рассчитать минимальный налог. Он составит 285 020 руб. (28 502 000 руб. х 1%). Минимальный налог больше единого, поэтому по итогам 2011 года придется уплачивать в бюджет минимальный налог.

Однако если доходы в течение года были, скорее всего, организация перечисляла в бюджет авансовые платежи по налогу при УСН. Эти платежи можно зачесть в счет минимального налога, написав соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Следовательно, платить в бюджет нужно будет не всю сумму минимального налога, а только разницу между минимальным налогом и перечисленными авансовыми платежами по единому налогу.

Пример. Расчет суммы налога к уплате

Воспользуемся условиями примера 1. Определим, какую сумму налога нужно уплатить ООО «Заря» в бюджет, если сумма авансовых платежей, перечисленных за отчетные периоды 2011 года, — 176 400 руб.

Минимальный и единый налоги зачисляются полностью в бюджет субъектов РФ. Поэтому ООО «Заря» сможет зачесть авансовые платежи по единому налогу в сумме 176 400 руб. в счет уплаты минимального. Конечно, если подаст соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Следовательно, в бюджет нужно доплатить разницу между минимальным налогом и авансовыми платежами, то есть 108 620 руб. (285 020 руб. – 176 400 руб.).

Памятка Авансовые платежи по единому налогу стало возможным засчитывать в счет минимального налога начиная с 2011 года.

Итак, минимальный налог уплачен. Поскольку по итогам 2011 года были получены убытки, на их сумму можно будет уменьшить налоговую базу, рассчитанную по итогам 2012 года. Это установлено пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ. При этом важно, чтобы в наличии были документы, подтверждающие размер убытков. Убыток можно принять в уменьшение налоговой базы полностью либо частично.

Несписанные убытки можно переносить на следующие налоговые периоды, пока не пройдет 10 лет с года их возникновения. На 11-й год убытки, которые в уменьшение налоговой базы списать не удалось, для налогообложения пропадут.

Отметим, что уменьшать налоговую базу на убытки — это право, а не обязанность налогоплательщика. И если снижение налоговой базы по каким-либо причинам невыгодно, этим правом в конкретном году можно не пользоваться.

Также налоговую базу при УСН по итогам года «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы могут уменьшить на разницу между уплаченным минимальным и исчисленным единым налогами за прошлый налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В случае когда по итогам налогового периода получен убыток, единый налог равен нулю. Следовательно, разница будет равна сумме минимального налога. И на данную величину можно будет уменьшить налоговую базу за 2012 год. А если это невыгодно, так же как и убытки, разницу можно будет перенести на следующий налоговый период.

Пример. Уменьшение налоговой базы на прошлые убытки и прошлогоднюю разницу между единым и минимальным налогами

Еще раз воспользуемся условиями примера 1. Выясним, на какую сумму общество сможет уменьшить налоговую базу по итогам налогового периода 2012 года.

Налоговую базу разрешается уменьшить на сумму прошлых убытков, полученных при применении УСН с объектом доходы минус расходы. Убытки получены в 2011 году, значит, на 160 300 руб. можно будет снизить налоговую базу при УСН за 2012 год. Также налоговую базу разрешается снизить на разницу между уплаченным минимальным и исчисленным единым налогами за прошлый налоговый период. Исчисленный за 2011 год налог равен нулю. Поэтому налоговую базу за 2012 год получится уменьшить на сумму минимального налога, то есть на 285 020 руб. Всего налоговую базу за 2012 год общество имеет право снизить на 445 320 руб. (160 300 руб. + 285 020 руб.).

Вот как быть, если получен убыток по итогам года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка