Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как заполнить справку 2-НДФЛ

24 февраля 2012 45 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Как заполнить справку 2-НДФЛ? Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Вы должны отчитаться по доходам, выплаченным физическим лицам, в общем порядке. Рекомендуем вам ознакомиться со статьей, потому что у вас может возникнуть рассмотренная в ней ситуация. Справки 2-НДФЛ все налоговые агенты, в том числе и те, кто применяет УСН, в этом году должны подать не позднее 2 апреля. До этой даты осталось не так много времени, и мы хотим рассказать вам об особенностях заполнения формы, если зарплату за декабрь 2011 года вы выдали уже в этом году. Дело в том, что начиная с этого года всем бухгалтерам нужно заполнять строку 5.5 , в которую записывают сумму перечисленного налога. И для того чтобы пояснить, какие нюансы нужно учитывать при заполнении этой строки, ФНС России выпустила письмо от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ .

Итак, строку 5.5 «Сумма налога перечисленная» вы будете заполнять впервые, составляя справки 2-НДФЛ за 2011 год. Напомним, что в строках 5.3 и 5.4 необходимо указывать исчисленную и удержанную суммы налога соответственно. В идеале показатели строк 5.3 , 5.4 и 5.5 должны совпадать. Ведь если налог вы рассчитали и удержали при выплате дохода, уплатить его в бюджет нужно в этот же день либо на следующий (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Но не все так просто, когда зарплата начисляется в декабре, а выдается уже в другом налоговом периоде — январе 2012 года. Так как датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А значит, в целях расчета НДФЛ сотрудники получают зарплату 31 декабря 2011 года. Независимо от того, когда она фактически выдана. Соответственно НДФЛ с декабрьской зарплаты нужно указать в строках 5.3 «Налог исчисленный» и 5.4 «Налог удержанный». Для справки Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ).

А вот о том, как в такой ситуации заполнить строку 5.5 , как раз и разъясняет ФНС России в своем письме. Налоговики отмечают, что в этой строке нужно показать в том числе и НДФЛ за декабрь, перечисленный в январе. То есть если со всех доходов сотрудника за 2011 год вы НДФЛ удержали и перечислили в бюджет (неважно, в каком именно месяце), показатели строк 5.3 , 5.4 и 5.5 у вас совпадут.

Обратите внимание еще на такой момент. В строке 5.5 вы будете указывать НДФЛ, перечисленный за весь 2011 год. Однако в январе 2011 года вы, возможно, уплачивали налог за декабрь 2010 года. Его в строке 5.5 отражать не нужно. Поскольку в справке 2-НДФЛ за 2011 год вам необходимо указать только показатели, имеющие отношение к этому налоговому периоду, а не к предыдущему.

Заполнение раздела 5 справки 2-НДФЛ

Как заполнить справку 2-НДФЛ, рассмотри на примере. А.В. Соколов работает в ООО «Сфера», применяющем УСН. Общий доход работника за 2011 год, облагаемый по ставке 13%, составляет 456 800 руб. Доходов, облагаемых по иным ставкам, не выплачивалось. За 2011 год А.В. Соколову в течение одного месяца предоставлялись стандартные вычеты на себя в сумме 400 руб. И в течение семи месяцев вычет 1000 руб. на первого и второго ребенка. Все вознаграждения работнику выплачены, налог удержан и перечислен в бюджет. Зарплата за декабрь была выдана 10 января 2012 года, в тот же день перечислен НДФЛ в сумме 5240 руб. Общая сумма перечисленного в 2011 году с доходов А.В. Соколова НДФЛ равна 56 072 руб., в том числе за декабрь 2010 года — 3800 руб. Заполним раздел 5 справки 2-НДФЛ.

Вначале определим налоговую базу по НДФЛ работника. Общая сумма вычетов равна 14 400 руб. (400 руб. + 7000 руб. + 7000 руб.). Налоговая база составляет 442 400 руб. (456 800 руб. – 14 400 руб.). Ее значение запишем в строке 5.2. Сумма исчисленного налога — 57 512 руб. (442 400 руб.х13%). Так как по условию все доходы выплачены и налог удержан, сумма удержанного налога также будет 57 512 руб. Теперь определим сумму причитающегося в бюджет налога. За 2011 год перечислено налога с доходов А.В. Соколова 56 072 руб., но из этой суммы необходимо вычесть налог за 2010 год, получим 52 272 руб. (56 072 руб. – 3800 руб.). Налог за декабрь 2011 года перечислен в январе 2012-го, но его сумму также следует показать в справке 2-НДФЛ за 2011 год, поэтому общая сумма по строке 5.5 составит 57 512 руб. (52 272 руб. + 5240 руб.). Таким образом, показатели строк 5.3 , 5.4 и 5.5 совпадут. В верхней строке раздела 2 следует указать ставку налога — 13%. Заполненный раздел 5 справки 2-НДФЛ показан ниже.

Нюансы, требующие особого внимания

Датой получения дохода в виде заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена.

В строке 5.5 указывается сумма налога, удержанная из доходов налогоплательщика и перечисленная в бюджет.

При определении показателя строки 5.5 учитывается также налог, уплаченный в январе следующего года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка