Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как исправить последствия ошибок в платежном поручении

24 марта 2012 270 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Какие ошибки в платежном поручении приведут к недоимке, а какие нет? Как уточнить неправильные реквизиты? Когда ошибки в КБК можно исправить без налоговых последствий, а когда деньги придется перечислять повторно?

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Ошибки в платежном поручении может допустить любой налогоплательщик. Поэтому статья будет интересна всем «упрощенцам». В 2012 году изменились некоторые коды бюджетной классификации. В частности, с этого года страховые взносы в территориальные фонды обязательного медстрахования больше не уплачиваются, всю сумму нужно перечислять в Федеральный фонд медицинского страхования. В связи с этим изменился КБК для уплаты страховых взносов в ФФОМС. Также другим стал и код бюджетной классификации по НДФЛ. Смена реквизитов всегда увеличивает вероятность ошибок. Хотя нечаянно поставить неверную цифру можно в любое время, от этого никто не застрахован.

В данной статье мы расскажем, когда неточности в платежных поручениях могут привести к начислению пеней, а также о том, как ошибки можно исправить.

Из-за неверных данных платеж не попал на счет Федерального казначейства

Каковы последствия допущенной ошибки? Страховой взнос или налог может не поступить на нужный счет Федерального казначейства из-за неправильно указанного номера этого счета и наименования банка получателя. В этом случае обязанность по уплате налога или взноса считается неисполненной. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 6 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) и в подпункте 4 пункта 4 статьи 45 НК РФ. В результате подобной ошибки у вас возникнет недоимка, и пока вы ее не погасите, будут начисляться пени.

Памятка Ошибки в счете Федерального казначейства, наименовании банка, а в некоторых случаях и в КБК приводят к недоимке, на которую начисляются пени Отдельно следует сказать об ошибках в КБК. Они заслуживают особого внимания. Из-за неверного КБК страховые взносы также могут не поступить в бюджет на соответствующий счет (подп. 4 п. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). Данный факт подтверждает Минфин России в письме от 21.11.2011 № 02-06-10/5055 .?Это произойдет, если в платежке на перечисление взноса будет указан:

1) несуществующий КБК. Например, при уплате взноса в ФФОМС вы отразите код, действовавший в 2011 году;

2) КБК платежа, администрируемого другим государственным органом. Скажем, при уплате пенсионного взноса вы запишите код «упрощенного» налога. Администратором пенсионных взносов является ПФР, администратором «упрощенного» налога — ФНС России.

В рассмотренных двух случаях у страхователя появится недоимка, на которую будут начислены пени. Кстати, суды подтверждают обоснованность пеней в подобных ситуациях (ФАС Московского округа от 13.04.2011 № КА-А40/2273-11).

Как исправить. Неверные данные в платежном поручении, из-за которых платеж не попал на соответствующий счет Федерального казначейства, уточнить, к сожалению, не получится. Поэтому придется составить новую платежку на уплату налога или страхового взноса. Как только налог поступит по назначению, начисление пеней остановится. Таким образом, чем быстрее вы повторно уплатите налог или взнос, тем меньше будет сумма пеней.

Скажем несколько слов и об уплате пеней. После того как вы погасите недоимку, вам нужно будет перечислить пени. В противном случае их могут взыскать принудительно (п. 6 ст. 75 НК РФ , п. 1 и п. 15 ст. 19 Закона № 212-ФЗ).

Совет редакции Ошибочно перечисленную сумму нужно вернуть, а налог или взнос уплатить повторно. Чем быстрее вы это сделаете, тем меньше будет сумма пеней. Погасив недоимку, займитесь возвратом суммы, уплаченной по неправильным реквизитам. К сожалению, ни Налоговым кодексом, ни Законом № 212-ФЗ не урегулирован порядок возврата платежей, не попавших на верный счет Федерального казначейства. В связи с этим раньше инспекторы не спешили отдавать указанные суммы. Поэтому налогоплательщикам и страхователям приходилось обращаться в суд. Так, суды обычно поддерживали организации, и те впоследствии по решению суда все-таки получали обратно свои деньги (постановления ФАС Московского округа от 24.01.2011 № КА-А40/17425-10 и Северо-Западного округа от 27.12.2010 № А13-19235/2009).

С 2012 года все изменилось. Теперь обращаться в суд за возвратом денег не нужно. Достаточно написать заявление в свою территориальную инспекцию или свой территориальный фонд. Образец заявления мы привели на рис. 1. Приложите к нему копии платежки с ошибочными реквизитами с отметкой банка об исполнении и выписки банка, которая свидетельствует, что сумма уплачена. Фонд или инспекция через вышестоящий орган направит обращение в орган Федерального казначейства, куда ошибочно поступили деньги. После этого казначейство оформит заявку на возврат налога или взноса. Такой алгоритм действий прописан в пункте 12 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, утвержденного приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н . Изменения в этот пункт внесены приказом Минфина России от 22.12.2011 № 181н .

Рисунок 1. Пример заявления о возврате взноса, в платежном поручении на уплату которого был указан несуществующий КБК

Отдельно следует рассмотреть ситуацию, когда вместо кода бюджетной классификации, установленного для уплаты страхового взноса в Пенсионный фонд, в платежке был указан КБК другого налога. Минфин России счел возможным в данном случае уточнить платеж (письмо Минфина России от 04.03.2011 № 03-02-07/1-64). Если у вас произошла именно такая ошибка, то вы вправе не уплачивать повторно взнос, а воспользоваться рекомендациями Минфина и написать два заявления. Одно — в инспекцию с просьбой уточнить ошибочно зачисленные взносы. В заявлении нужно указать КБК, на который был направлен платеж, и КБК, на который следует его зачислить. Второе такое же заявление направьте в отделение ПФР.

Несмотря на неверные реквизиты, платеж поступил на счет Федерального казначейства, но отнесен к невыясненным

Каковы последствия допущенной ошибки? Неправильные ОКАТО, тип платежа, статус плательщика и некоторые иные реквизиты, указанные в таблице ниже, считаются некритичными ошибками. Даже если вы их допустите, платеж все равно поступит в бюджет на нужный счет Федерального казначейства. Однако он может быть занесен в разряд невыясненных. В результате чего возникнет задолженность по налогу или взносу, на которую будут капать пени. И все из-за того, что налоговики или инспекторы фондов не смогут идентифицировать платеж и отразить его в лицевом счете «упрощенца».

Таблица. Ошибки в платежках, которые можно исправить, уточнив платеж

В чем ошибка Поле платежного поручения Как правильно

Неверно указан статус плательщика

101

При уплате НДФЛ в это поле все налоговые агенты вписывают значение 02, при уплате других налогов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование организации ставят код 01, а индивидуальные предприниматели — код 09.? При перечислении страховых взносов на обязательное социальное страхование указывают код 08

Неправильно вписано основание платежа

106

Перечисляя платеж текущего года, в поле укажите ТП. Добровольно погашая задолженность, впишите показатель ЗД

Неверно записан налоговый период

107

Уплачивая месячные платежи за 2012 год, указывайте ММ.##.2012, квартальные платежи — КВ.##.2012, полугодовые платежи — ПЛ.##.2012, годовые платежи — ГД.00.2012.?При этом вместо ## вписывайте номер месяца, квартала или полугодия

Неправильно отражен тип платежа

110

При уплате налогов записывайте показатель НС, а при уплате взносов — ВЗ

Ошибка допущена в принадлежности платежа

61

В поле вписывают ИНН получателя платежа

103

В поле указывают КПП получателя платежа

104

Для каждого налога и взноса предусмотрены свои КБК*

105

В поле отражают ОКАТО налогового органа — получателя платежа

* Перечень действующих в 2012 году КБК опубликован в рубрике «Справочник бухгалтера на УСН» // Упрощенка, 2012, №?3, с. 103.

Отметим также, что некоторые ошибки в платежных поручениях, например неверно указанный ИНН или КПП, вообще не образуют недоимки. Этот факт подтверждают чиновники (письма ПФР от 09.06.2011 № 30-26/6418 и Минздравсоцразвития России от 14.12.2010 № 3758-19).

Как исправить. Ошибки в статусе плательщика, налоговом периоде, принадлежности, типе или основании платежа, конечно, могут быть причиной недоимки, однако перечислять повторно налог или взнос не потребуется. Да и пеней удастся избежать. Что же делать, если инспектор сообщил вам об имеющейся недоимке? Совет редакции Если в платежке вы неправильно указали статус плательщика, налоговый период, принадлежность, тип или основание платежа, напишите заявление об уточнении платежа. В этом случае вам удастся избежать начисления пеней.

В первую очередь проведите сверку расчетов с инспекцией или фондом. Она покажет, за какой период налог или взнос не поступили в бюджет. Если инспекторы не хотят этого делать, напишите сами заявление о проведении сверки. Ведь вы наравне с налоговым органом или фондом можете быть ее инициатором (п. 7 ст. 45 НК РФ и п. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). По результатам сверки будет составлен акт, подписанный инспектором и вами.

Памятка Получив от вас заявление, инспекторы должны в течение 10 дней принять решение об уточнении платежа, а еще через пять дней сообщить о нем вам. Если акт подтверждает наличие задолженности и вы нашли у себя ошибку, напишите заявление с просьбой уточнить платеж. Приложите к нему копию платежки об уплате налога или взноса, а также копию выписки банка, из которой следует, что деньги списаны с вашего счета. Заявление об уточнении налогового платежа составляется в произвольной форме. Его образец мы привели на с. 68. Чтобы уточнить платеж по взносам, заявление лучше составить по образцу, приведенному в приложении к письму ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445 .

Рисунок 2. Пример заявления об уточнении отдельных реквизитов в платежном поручении

На основании акт совместной сверки (если сверка проводилась) и вашего заявления инспекторы примут решение об уточнении платежа и пересчитают пени, то есть сторнируют их (п. 7 ст. 45 НК РФ и п. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). Одна беда — срок, в который налоговая и фонд должны это сделать, в Налоговом кодексе и Законе № 212-ФЗ не установлен. Данный пробел законодательства устранил Минфин России. Он указал, что решение об уточнении налогового платежа должно быть принято в течение 10 дней после того, как будет получено соответствующее заявление от налогоплательщика или подписан акт сверки (письмо Минфина России от 31.07.2008 № 03-02-07/1-324). В данный срок проводится зачет или возврат налога (ст. 78 НК РФ). Минфин посчитал, что при уточнении платежа налоговики также должны уложиться в 10 дней. На наш взгляд, данный срок должен соблюдаться и при принятии инспекторами внебюджетного фонда решения об уточнении платежа.

А вот уведомить вас о принятом решении инспекция и фонд должны в течение пяти дней. Это четко зафиксировано в пункте 7 статьи 45 НК?РФ и пункте 11 статьи 18 Закона № 212-ФЗ.

Скажем несколько слов и о злополучных КБК. Дело в том, что иногда даже при неверных КБК обязанность по уплате взносов все равно будет исполнена. Это произойдет, если администратор взноса и администратор платежа, код которого ошибочно указан в платежке, совпадают. Например, вместо КБК для взносов на накопительную часть пенсии указан КБК для взносов на страховую часть пенсии. В данном случае деньги все равно поступят по назначению — в бюджет ПФР. А значит, повторно перечислять взнос и платить пени не придется. Достаточно будет уточнить платеж. С данным выводом соглашаются и суды (постановление ФАС Центрального округа от 24.01.2012 № А14-1357/2011).

С ошибочным КБК, указанным в платежке на уплату не взноса, а налога, также могут возникнуть проблемы. А все из-за того, что налоговики часто отказываются уточнять платеж, если ошибка допущена в КБК, а сумма попала в другой бюджет.

Например, «упрощенный» налог вы перечислили на КБК транспортного налога. «Упрощенный» налог относится к федеральным, а транспортный — к региональным. На этом основании инспектор может не принять у вас заявление об уточнении платежа и потребовать повторно уплатить налог и перечислить пени. Однако такие действия будут неправомерными. Дело в том, что уточнить платеж невозможно, только если деньги не поступили на счет Федерального казначейства (п. 7 ст. 45 НК РФ). В рассматриваемом же случае это не так. К тому же и федеральный, и региональный, и местный бюджеты входят в бюджетную систему РФ. А значит, вы вправе уточнить платеж, даже если ошиблись в КБК. И налоговики не могут препятствовать вам в этом.

Еще один важный момент. Налоговый кодекс и Закон № 212-ФЗ , к сожалению, не устанавливают срок, в течение которого вы можете уточнить платеж. Обычно инспекторы применяют правила, действующие при зачете. Другими словами, они уточняют только те платежи, которые были произведены не более трех лет назад. Более давние ошибки, скорее всего, придется исправлять через суд. Поэтому мы не советуем затягивать со сроками. А чтобы быть в курсе дела, регулярно берите справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам. Их должны выдавать в течение пяти дней после того, как вы напишете запрос в произвольной форме.

Нюансы, требующие особого внимания

Из-за несуществующего КБК, указанного в платежке, страховые взносы не попадут на соответствующий счет внебюджетного фонда. Средства также не поступят по назначению, если вы неверно запишете наименование банка получателя платежа или номер счета Федерального казначейства.

Чтобы исправить ошибку, в результате которой платеж не попал на верный счет, нужно перечислить его повторно, а сумму, отнесенную к невыясненным платежам, вернуть.

Если же, несмотря на допущенную ошибку, налог или взнос все-таки поступил на счет Федерального казначейства, уплачивать его заново не нужно. Достаточно уточнить платеж.

Вот как исправить последствия ошибок в платежном поручении.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка