Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Снова поменялся код в поле 101 платежки по взносам

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Как тратить наличные деньги

24 марта 2012 82 просмотра

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

 

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Правила расходования наличных денежных средств должны соблюдать все «упрощенцы» независимо от объекта налогообложения. Поэтому данная статья будет интересна и вам. Многие компании предпочитают за товары, работы и услуги расплачиваться наличными. Это быстро и удобно, ведь деньги можно взять из кассы в любой момент. Однако на деле далеко не все так просто. Существуют законодательно установленные ограничения в отношении сумм наличных трат. А также в отношении целей выплаты. Кроме того, с 1 января 2012 года действует Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П о порядке ведения кассовых операций (далее — Положение). Оно внесло свои коррективы в расходование и учет наличности.

В данной статье мы проанализировали нормативные документы, регулирующие наличный оборот. А также привели решения арбитражных судов по спорным вопросам. Надеемся, что эта информация поможет вам в работе. Отметим, что все сказанное в статье имеет отношение как к работе организаций, так и индивидуальных предпринимателей.

Требуйте от подотчетного лица правильного оформления документов

Новое Положение принципиально не изменило прежний порядок оформления расходных кассовых операций. Перед тем как выдать деньги из кассы, оформите РКО. Этот документ, подписанный должностными лицами и получателем наличности, будет служить основанием для внесения записи в кассовую книгу.

Если деньги из кассы вы выплачиваете представителю контрагента, он должен показать соответствующую доверенность. Кассир вашей компании сопоставляет сведения из документа, удостоверяющего личность контрагента, с данными доверенности.

 

Для справки Чтобы получить деньги, подотчетное лицо должно написать соответствующее заявление. Когда деньги выдаются своему сотруднику — подотчетному лицу, он прежде должен написать заявление. Эта норма закреплена в пункте 4.4 Положения. На заявлении руководитель должен указать сумму наличных денег, срок, на который она выдается, поставить дату и расписаться. Деньги подотчетник получит по РКО.

Потратив наличные, в течение трех дней после того, как истечет отведенный для выполнения задания срок, подотчетное лицо должно представить авансовый отчет и документы, подтверждающие произведенные расходы. То есть подотчетник прикладывает к отчету квитанцию к приходному кассовому ордеру, кассовый чек и товарный чек либо накладную. А как быть, если он принес только квитанцию к «приходнику»? Конечно, вы можете рискнуть и отразить понесенные затраты в расходах. Однако налоговики, скорее всего, сочтут, что расход документально не подтвержден, и не признают его. В этом случае налоговая база окажется заниженной, а налог — недоплаченным, что повлечет за собой пени, а может быть, и штрафы.

Оправдана ли позиция налоговиков? Действительно, расходы «упрощенцев» должны быть документально подтверждены и оплачены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Однако вспомним, что квитанция к ПКО выдается лицу, которое внесло деньги в кассу (п. 3.1 и 3.2 Положения). А значит, квитанция к ПКО без чека ККТ может подтвердить наличие расхода и его оплату. Такого же мнения придерживаются и судьи (постановление ФАС Поволжского округа от 09.08.2010 № А55-30723/2009). Тем не менее, если вы учтете в расходах сумму «налички», потраченную, скажем, на оплату товара, не имея при этом кассового чека, споров с налоговой не избежать. Поэтому мы советуем вам позаботиться обо всем заранее. Расскажите подотчетному лицу, какие именно документы он должен получить, расплатившись «наличкой».

 

Памятка Требовать кассовый чек с «вмененщиков», когда они торгуют в розницу, бесполезно. Они вправе принимать «наличку», не используя ККТ. Отметим, что не от всех контрагентов можно требовать чек ККТ. Так, организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД, при приеме наличных в оплату товаров, работ и услуг вправе не использовать ККТ (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 №?54-ФЗ). От таких налогоплательщиков достаточно получить документ, подтверждающий прием денег (товарный чек, квитанцию и т. д.). Главное, чтобы в нем было указано, кто кому и когда его выдал, наименование и количество приобретенных товаров (работ, услуг), а также отражена сумма оплаты, поступившая наличными деньгами. Минфин, кстати, тоже согласен с тем, что «упрощенцы» вправе учесть расходы, подтвержденные указанным документом, полученным от «вмененщика» (письмо Минфина России от 07.07.2011 №?03-11-11/172). Но здесь еще нужно обратить внимание вот на что. На ЕНВД переводится розничная торговля, то есть «вменщики» могут не использовать ККТ только в рамках розницы. Поэтому купить что-либо у них в магазине ваш сотрудник может только от своего имени, то есть как обычный покупатель.

Расходуйте наличность только на определенные цели

До 2012 года цели, на которые организации могли расходовать наличную выручку, были указаны в пункте 7 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40 .?Напомним, тратить наличные средства разрешалось на оплату труда, выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Однако данный документ утратил силу, а в новом Положении каких-либо ограничений в отношении трат наличных денежных средств нет. При этом деньги можно выдавать под отчет на расходы, которые связаны с ведением деятельности (п. 4.1 Положения). Но не спешите радоваться. Это вовсе не значит, что вы теперь вправе тратить наличную выручку на что угодно.

На заметку

Для предпринимателей и организаций правила расхода наличных одинаковы

Новое Положение распространяется и на предпринимателей. Поэтому им так же, как и организациям, нужно придерживаться следующих правил работы с наличностью. Во-первых, для учета потраченных сумм потребуются оправдательные документы. Во-вторых, предприниматель не может потратить более 100 000 руб. наличными по одному договору, заключенному с другим коммерсантом или организацией. При этом направить наличную выручку он вправе только на цели, перечисленные в Указании (на оплату труда, покупку товаров и т. д.).

Однако не стоит забывать о том, что предприниматель может в любой момент забрать деньги из кассы по «расходнику» на личные цели. И уже после этого потратить их на все, что вздумается.

Перечень целей, на которые можно направлять наличные средства, продублирован в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У (далее — Указание). Данный документ продолжает действовать и сейчас. Кроме того, он зарегистрирован в Минюсте России, а значит, вы обязаны его соблюдать. В соответствии с Указанием поступившую в кассу наличную выручку можно расходовать:

  • на зарплату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера);
  • стипендии;
  • командировочные расходы;
  • оплату товаров, работ и услуг;
  • возврат ранее полученных наличных средств в оплату товаров, работ и услуг.

Понятно, что не всегда цели, на которые фирма хочет потратить свои деньги, соответствуют указанному перечню. Например, вы хотите выдать заем наличными либо, наоборот, погасить его. Что делать?

В письме Банка России от 04.12.2007 № 190-Т сказано, что организация не может направить свою наличную выручку на выдачу займа. Если вы не хотите нареканий со стороны работников банка либо налоговых инспекторов — именно они с 2012 года проверяют кассовую дисциплину, то поступите следующим образом. Сначала сдайте наличную выручку в банк, потом снимите со счета необходимую сумму и только затем выдайте деньги. Либо другой вариант — переведите заемщику деньги по безналу.

Хотя штрафов за нецелевое использование организацией наличной выручки законодательство не предусматривает, в то же время налоговики часто нецелевое расходование наличности квалифицируют как нарушение порядка работы с денежной наличностью. И привлекают организации к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ. К слову сказать, некоторые суды поддерживают позицию налоговиков и выносят постановления не в пользу налогоплательщиков (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2011 № 09АП-10389/2011-АК , Определение ВАС РФ от 13.10.2011 № ВАС-11521/11 об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ и постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.05.2010 № А03-14966/2009). Поэтому мы все-таки советуем внимательнее следить за тем, на что вы тратите наличные средства.

Не превышайте установленный лимит расходования наличности по одной сделке

 

Есть нюансы Вы можете уплатить по договору организации или предпринимателю наличными не более 100 000 руб.Положение не ограничивает размер суммы, которую можно потратить наличными. Тем не менее предельный размер расчета наличными все-таки есть. Он установлен Указанием и составляет 100 000 руб. по одному договору. Данное ограничение распространяется на сделки, совершаемые:

  • между юридическими лицами;
  • юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;
  • индивидуальными предпринимателями.

Получается, по одному договору вы можете передать организации или предпринимателю не более 100 000 руб. Согласитесь, правило простое. Однако почему-то именно с ним связано большинство заблуждений. Развенчаем самые распространенные из них.

Полезные советы

Оформите корпоративные карты и забудьте о лимите расходования наличности

Работник может оплачивать расходы деньгами организации, используя корпоративную карту. В чем плюсы? Во-первых, вы один раз переводите на карту нужную сумму и работник может ее расходовать. Положить деньги на карту можно как безналичным перечислением, так и через банкомат. Во-вторых, вам не придется оформлять выдачу денег под отчет и заполнять кассовые документы. И наконец, в-третьих, расчеты с помощью корпоративной карты относятся к безналичным, поэтому сумма платежа может превышать 100?000 руб.

Оформить корпоративные карты несложно. Нужно заключить с банком договор о выпуске и обслуживании корпоративных карт. Предоставьте банку список сотрудников, которые смогут пользоваться картами. Для совершения операций откройте специальный карточный счет. Не забудьте о нем сообщить в инспекцию (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Кстати, деньги, даже после того как будут перечислены на карту, останутся в собственности организации и не перейдут к работнику.

Заблуждение 1: по договору, который действует в течение года, можно потратить наличными больше, чем 100 000 руб. Это не так. Ограничение касается наличных расчетов по одному договору. При этом неважно, когда именно вы уплачиваете наличные деньги: в течение одного дня, квартала, года или другого срока. Кстати, количество платежей также значения не имеет. Таким образом, даже если срок договора равен году, а деньги по нему вы перечисляете несколькими платежами, все равно общая их сумма не должна превышать 100 000 руб.

Заблуждение 2: можно тратить наличные свыше 100 000 руб., если к договору составить дополнительное соглашение. И это утверждение неверно. Дополнительное соглашение к договору является его неотъемлемой частью. Поэтому общая сумма наличных по договору и по дополнительному соглашению не должна превысить 100 000 руб.

Лучше поступить так. Один договор разбить на несколько, каждый из которых будет заключен на сумму менее 100 000 руб.

Заблуждение 3: сумма по договору может превысить 100 000 руб., если контрагент получит ее не из кассы, а от подотчетника. Данное мнение также ошибочное. Подотчетное лицо действует от имени организации и на основании ее доверенности. А значит, независимо от того, каким образом контрагент получит от вас деньги — непосредственно из кассы или от подотчетника, лимит расходования наличных не должен быть нарушен.

Отметим, подотчетное лицо может совершить покупку и от своего имени. В этом случае сделка будет совершена между продавцом и физическим лицом. А значит, ограничение по расчету наличными не действует. То есть ваш работник, выступая в качестве физического лица, может купить, например, в магазине товар на любую сумму, в том числе и превышающую 100?000 руб. Однако это не самый лучший вариант. Дело в том, что товар, приобретенный таким способом, принадлежит работнику и ему нужно будет передать его в собственность организации, например продать. Но тогда у него возникнет обязанность заплатить с полученного дохода НДФЛ.

 

Для справки Предельный размер расчетов наличными должны соблюдать и организации, и предприниматели. Скажем несколько слов об ответственности за расчеты сверх установленного лимита. Штраф для юридических лиц составляет от 40?000 до 50?000 руб., а для должностных лиц — от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). О предпринимателях ни слова не сказано. На этом основании многие считают, что предприниматели могут не соблюдать установленный лимит расчетов. Насколько справедлива данная позиция? Однозначно ответить на этот вопрос исходя из норм законодательства невозможно. Судебная практика же по данному вопросу противоречива. Так, например, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 18.02.2010 № А28-16681/2009 указал, что за сверхлимитные расчеты с предпринимателем организацию вполне можно оштрафовать по статье 15.1 КоАП РФ. А вот ФАС Дальневосточного округа пришел к выводу, что несоблюдение организацией предельного размера расчетов наличными с предпринимателем не образует состава правонарушения, предусмотренного указанной статьей (постановление от 11.12.2009 № Ф03-7241/2009). Как бы там ни было, мы рекомендуем при расчетах наличными с участием предпринимателя все-таки придерживаться лимита в 100 000 руб. Ведь в Указании речь идет и об организациях, и о предпринимателях.

Есть еще один волнующий всех вопрос: какая сторона при расчетах наличными деньгами сверх установленного лимита признается виновной: осуществившая платеж или получившая наличные деньги? К сожалению, в статье 15.1 КоАП РФ этот момент не оговорен. В письме ЦБ РФ от 24.11.94№ 14-4/308 указано, что ответственен тот, кто заплатил наличными по одному договору более 100?000 руб. И хотя это письмо уже не действует, арбитражные суды, рассматривая подобные ситуации, как правило, приходят к аналогичному мнению (постановления ФАС Поволжского округа от 03.12.2008 № А72-3587/2008).

Но, несмотря на сказанное выше, принимающая сторона также не застрахована от возможных претензий со стороны проверяющих. Есть как минимум одно решение суда, где виновной признана сторона, получившая по одному договору больше 100 000 руб. (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 № А28-2959/2010). Поэтому во избежание неприятностей мы советуем вам не только не передавать, но и не получать наличность сверх 100 000 руб. по одной сделке. Иначе вы также рискуете быть оштрафованными по статье 15.1 КоАП РФ.

Отметим, что рассматриваемое правонарушение, по которому ответственность установлена статьей 15.1 КоАП РФ, не является длящимся. А значит, за него могут оштрафовать лишь в течение двух месяцев с момента совершения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Получается, проверяющие, обнаружив, что полгода назад вы выплатили другой организации или предпринимателю по одному договору, скажем, 120 000 руб., оштрафовать вас не смогут, поскольку два месяца с момента выплаты уже истекло.

Нюансы, требующие особого внимания

Тратить наличную выручку из кассы можно только на установленные цели. И хотя о нецелевом расходовании наличности прямо в КоАП РФ не упоминается, налоговики могут оштрафовать вас за такое правонарушение по статье 15.1 КоАП РФ.

Сумма наличных, переданных организации или предпринимателю в оплату по одному договору, не должна превышать 100 000 руб.

Наличные деньги из кассы на расходы, связанные с деятельностью компании или предпринимателя, выдаются на основании расходных кассовых ордеров. При этом подотчетное лицо предварительно должно написать соответствующее заявление.

Вот как можно тратить наличные.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка