Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как учитывать расходы при УСН

2 июля 2012 264 просмотра

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Стоимость камер видеонаблюдения можно учесть при УСН

Аптека, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, установила камеры видеонаблюдения в торговом зале, который она арендует. При этом арендодатель стоимость работ не возместил. Как учесть подобные расходы при УСН? Как учитывать расходы при УСН?

Вы сможете учесть затраты на установку камер видеонаблюдения, если договором не предусмотрено, что эти расходы должен нести арендодатель. По общему правилу поддерживать имущество в исправном состоянии обязан именно арендатор, то есть ваша аптека, если законом или договором не установлено иное (п. 2 ст. 616 ГК РФ). В свою очередь в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, упомянуты затраты на услуги по охране имущества (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Таким образом, аптека вправе учесть расходы по охране арендуемого имущества, если договором не предусмотрено, что эти расходы несет арендодатель. Напомним, что при упрощенной системе затраты на охрану отражают в порядке, предусмотренном в подпункте 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть затраты должны быть подтверждены и оплачены. Для документального подтверждения потребуется договор на установку камер видеонаблюдения с указанием фактического адреса охраняемого помещения и акт выполненных работ. Причем, как только акт приема-передачи будет подписан, ваша аптека сможет списать свои оплаченные расходы. Если же работы оплачены авансом, то придется ждать, пока вы полностью не погасите долг перед фирмой, устанавливающей камеры видеонаблюдения. Ведь выданные авансы в расходы при «упрощенке» включить нельзя (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Отразить стоимость автомобиля можно в одном периоде, а поставить его на учет в другом

В декабре 2011 года я приобрел для своей деятельности грузовой автомобиль и включил эту сумму в расходы при УСН. Поскольку уже в декабре ввел машину в эксплуатацию и начал использовать ее в работе. А вот на учет в ГАИ машина была поставлена в январе 2012 года. Правомерны ли мои действия? Применяю «упрощенку» с объектом доходы минус расходы. Как учитывать расходы при УСН?

Да, ваши действия правомерны. Ведь вы включили в налоговую базу по УСН затраты на покупку основного средства — автомобиля (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ).

При этом все остальные требования по принятию расходов вы также выполнили — оплатили, ввели в эксплуатацию, стали использовать в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.16 и п.1 ст. 252 НК РФ).

То, что оплата за автомобиль была произведена в 2011 году, а на учет в ГАИ он поставлен в 2012-м, значения не имеет. Дело в том, что согласно постановлению Правительства РФ от 12.08.94 № 938 государственная регистрация автотранспортного средства не влияет на момент перехода права собственности. Такая регистрация является специальной регистрацией самого транспортного средства, а не вещных прав на него и носит исключительно информационный (учетный) характер.

Таким образом, ваши действия как предпринимателя, применяющего УСН, правомерны и вы могли учесть расходы на покупку автомобиля в 2011 году, введя его в эксплуатацию и оформив соответствующие первичные документы. Аналогичную точку зрения заняли арбитры в постановлении ФАС Московского округа от 07.09.2010 №?КА-А40/10331-10 .

Работы по укладке асфальта вокруг здания уменьшат налоговую базу «упрощенца»

Фирма, применяющая «упрощенку» с объектом доходы минус расходы, оплатила работы по укладке асфальта вокруг здания, так как это необходимо, чтобы ввести здание в эксплуатацию. Будут ли данные затраты учитываться при УСН?

Да, подобные расходы вы вправе включить в налоговую базу при УСН. Для начала напомним, что затраты на покупку основных средств, их реконструкцию, достройку и модернизацию упомянуты в подпункте 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. И их включают в Книгу учета доходов и расходов равными частями на конец каждого отчетного периода до конца календарного года (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Кроме того, прежде чем списывать расходы, здание следует ввести в эксплуатацию и подать документы на государственную регистрацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Документом, который подтвердит, что вы подали документы на госрегистрацию, будет расписка. Она выдается территориальным органом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (п. 6 ст. 16 Федерального закона от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).

Исходя из вашего вопроса, чтобы ввести здание в эксплуатацию, вы заасфальтировали участок вокруг него. Получается, что возведение асфальтового покрытия нужно, чтобы ввести здание в эксплуатацию. Значит, расходы по укладке асфальта будут обоснованными и их можно учесть при УСН.

Минфин России в письме от 19.06.2008 № 03-03-06/1/362 также указал, что для некоторых организаций создание объектов благоустройства (асфальтирование) является обязательным в силу нормативных технических документов. Поэтому данные организации могут учесть расходы на благоустройство в налоговом учете при УСН.

Замена окон, дверей и лестниц является ремонтом и учитывается в расходах

Мы применяем «упрощенку» с объектом доходы минус расходы, арендуем помещение для сдачи в субаренду. За свой счет провели текущий ремонт здания, заменив окна, витражи, лестницы и двери. При этом арендодатель не возместил нам подобные расходы. Можно ли учесть эти затраты при УСН?

Да, ваша организация может уменьшить налоговую базу при УСН на расходы по ремонту арендованного помещения. И вот почему. «Упрощенцы» могут включить в расходы затраты на ремонт основных средств (в том числе арендованных). Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 346.16 и пункта 1 статьи 256 НК РФ. И подтверждается Минфином в письме от 07.05.2009 № 03-11-06/2/83 .

Из вашего вопроса следует, что вы выполнили работы по замене окон, витражей, лестниц и дверей. А данные работы не являются достройкой, дооборудованием, реконструкцией или модернизацией (п. 2 ст. 257 НК РФ). Так как при выполнении этих работ назначение помещения не изменяется и здание не приобретает новые характеристики. Соответственно расходы по ремонту объекта не увеличивают его первоначальную стоимость, а списываются как расходы на ремонт.

Аналогичную позицию занимают и судьи. Так, в Определении ВАС РФ от 02.04.2009 № ВАС-3888/09 арбитры отмечают, что арендаторы вправе учитывать расходы на проведение текущего ремонта.

Следовательно, ваша фирма-арендатор может учитывать затраты на текущий ремонт арендуемого помещения. При этом расходы должны быть документально подтверждены и оплачены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подтвердить затраты на ремонт может договор с ремонтной фирмой, акт выполненных работ, смета и платежное поручение или квитанция об оплате.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка