Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Когда водители-международники становятся нерезидентами

2 июля 2012 3 просмотра

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Когда водители-международники становятся нерезидентами? - этот вопрос волнует многих. И Любашу не исключение. Сегодня она была приглашена на чай своей подругой Наташей. Поводом послужило возвращение последней из славного города Светлогорска, где она ачитала лекции замечательным бухгалтерам, которые занимаются международными автомобильными перевозками.

— Обидно было расстраивать людей, но не я эти законы писала, — жаловалась она. — Для целей налогообложения НДФЛ практически все водители-международники становятся нерезидентами и их доходы подлежат налогообложению по ставке 30%.

Любаша вздрогнула, чай вылился на скатерть. Дрожащим голосом она поведала:

— Мы активно развиваемся, взяли в лизинг автомобиль и у нас появились водители, которые возят нашу продукцию в Италию… За рубежом работники проводят больше половины времени. Но они же граждане Российской Федерации, зарегистрированы в Москве! Как они могут быть нерезидентами?!

— В том-то и дело, что в соответствии с российским законодательством отнесение граждан к налоговым резидентам или нерезидентам никак не связано с гражданством или регистрацией этих людей. Пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. Таким образом, налоговый статус физического лица определяется только исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации, которое должно быть документально подтверждено.

— То есть получается, что как иностранец или лицо без гражданства могут стать резидентами, так и мои водители могут стать нерезидентами, и мне придется с их доходов удерживать 30%? Это же несправедливо! Они же все разбегутся! — негодовала Любаша, а потом с надеждой в голосе попросила: — Давай посмотрим, может, из общего правила исключения есть.

Подруги переместились в кабинет, а пока грузился компьютер, Наташенька ответила на вопрос.

— Исключений настолько мало, что я их наизусть помню. Так, ты остаешься резидентом, выезжая ненадолго (до шести месяцев) на лечение или обучение. Об этом в пункте 2 статьи 207 НК РФ написано. Также вне зависимости от времени пребывания вдали от Родины остаются налоговыми резидентами российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Сейчас я тебе, Любаш, несколько писем по этой теме распечатаю.

Принтер выплюнул листочки с письмами Министерства финансов России от 19.07.2010 № 03-04-05/6-401 и от 17.06.2010 № 03-04-05/6-331 и УФНС России по г. Москве от 24.07.2009 № 20-15/3/076408@.

— И еще почитай внимательно пункт 3 статьи 224 НК РФ, в нем перечислены нерезиденты, доходы которых облагаются не по ставке 30%, а по другим ставкам.

— Почитаю, конечно, но хоть один пример приведи, — полюбопытствовала Любаша.

— Пожалуйста, с 1 января 2012 года доходы членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом Российской Федерации, облагаются по ставке 13%.

— Ну да, — загрустила Любаша. — Все чудесатее и чудесатее. Значит, для моряков исключение сделали, а для водителей нет?

— Это что за упаднические настроения?!— строго сказала Наташа. Ты не Алиса в Стране чудес, а российский главбух. Упал — отжался! И потом, заметь, ты еще не задала вопрос о том, как 183 календарных дня в течение 12 месяцев, следующих подряд, считать.

— А что надо спросить?

— Хе-хе, надо задать целых три вопроса:

1) обязательно ли эти 12 месяцев должны быть в одном календарном году;

2) эти 12 месяцев должны быть календарными месяцами;

3) и, вообще говоря, от какой даты следует отсчитывать период в 12 месяцев?

— Считай, что спросила.

— Отвечаю. На первый вопрос ответ простой: не обязательно. Это может быть любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном календарном году и продолжившийся в другом (письма Минфина России от 14.07.2011 № 03-04-06/6-170, от 25.05.2011 № 03-04-06/6-122, УФНС России по г. Москве от 02.10.2009 № 20-15/3/103021@ и др.). На твой второй вопрос я лично отвечаю отрицательно, так как в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ ничего не говорится о том, что месяцы должны быть календарными. Такое же разъяснение дает Министерство финансов России (письма от 26.03.2010 № 03-04-06/51, от 29.10.2009 № 03-04-05-01/779, от 17.07.2009 № 03-04-06-01/176) и ФНС России (письмо от 25.06.2009 № 3-5-04/881@ ).

— Однако… — вставила наученная горьким опытом Любаша.

— Существует противоположная точка зрения, в соответствии с которой необходимо учитывать календарные месяцы (письма УФНС России по г. Москве от 02.10.2009 № 20-15/3/103021@, от 30.01.2009 № 20-15/3/041871@ и др.), — продолжила Наташа.

Любаша тяжело вздохнула:

— А вот третий вопрос самый интересный.

— Мне кажется, что определять статус налогоплательщика следует при каждой выплате дохода, так как именно в этот момент, выполняя функции налогового агента, мы удерживаем НДФЛ и перечисляем его в бюджет (п.4 ст. 226 НК РФ).

— То есть с даты выплаты дохода мы начинаем вести обратный отсчет 12-месячного периода? — уточнила Любаша.

— Ага, и письма контролирующих органов это подтверждают. — Наташа протянула пачку писем (письма Минфина России от 14.07.2011 № 03-04-06/6-170, от 14.07.2011 № 03-04-06/6-169). — Дома почитаешь, а нас чай совсем заждался.

Любаша спрятала ценные бумаги и по пути на кухню все-таки уточнила:

— Это что же, в течение налогового периода, календарного года то есть, физические лица свой статус менять могут?

— Ага, а иногда даже и в одном месяце.

— Да уж, — тихо сказала Любаша и попросила подругу заварить чай из мяты для успокоения.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 12:00 Приказ о приеме на работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка