Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Изменения по УСН

27 июля 2012 79 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Каковы новые сроки для подачи заявлений о переходе на УСН? Что меняется в отношении учета доходов и расходов на «упрощенке»? Какие пособия с будущего года можно будет включать в налоговый вычет при УСН?

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Изменения затрагивают всех «упрощенцев» независимо от объекта налогообложения. Поэтому данный материал вам нужно прочитать. В разгар лета президент подписал Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ . Этот документ вносит многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ, напрямую затрагивающие налогоплательщиков на УСН. Почти все новшества вступят в силу с 1 января 2013 года, поэтому у вас достаточно времени, чтобы их изучить. Например, закон увеличил сроки подачи заявления о переходе на УСН и смене объекта налогообложения, а также установил правила сдачи декларации, если «упрощенец» прекращает деятельность. Другое изменение связано с учетом больничных — разрешено относить на расходы пособие только за первые три дня нетрудоспособности сотрудника, выплачиваемое из средств работодателя. Кроме того, окончательно определены лимиты для применения УСН и перехода на спецрежим. Чтобы ознакомить вас с этими и другими новациями, мы подготовили подробный комментарий к новому закону. 

Суммы лимита доходов для применения УСН меняться не будут

Прежде всего нужно сказать, что для «упрощенцев» окончательно определен лимит доходов для перехода на УСН — 45 млн. руб. Если за 9 месяцев 2013 года доходы компании окажутся меньше этой величины, она сможет с 1 января 2014 года перейти на упрощенную систему.

Напомним, до 2012 года предел по доходам «временно» был установлен также на уровне 45 млн. руб., но вот уже несколько лет — несмотря на рост цен — никак не корректировался. Начиная с 2014 года эта величина будет изменяться с учетом уровня инфляции.

Что касается ситуации текущего года, то с 1 января 2013 года организация сможет перейти на УСН, если ее доходы по итогам 9 месяцев 2012 года не превысили 45 млн. руб. Каких-либо изменений этой суммы в 2012 году не предусмотрено.

Поправки затронули и лимит доходов, при превышении которых налогоплательщик теряет право на УСН. Окончательно установлено, что ограничение по доходам с 2013 года составит 60 млн. руб. Если доходы налогоплательщика с начала года превысят этот показатель, он потеряет право на УСН на один год.

Уточним, если бы закон не был принят, то с 2013 года указанные лимиты по доходам вместо 45 и 60 млн. руб. составили бы 15 и 20 млн. руб. соответственно. Так как более высокие значения были введены временно — до 2012 года. И было непонятно, какими цифрами нужно руководствоваться после того, как 2012 год закончится… Теперь ясно — абсолютные значения лимитов не меняются, кроме того, лимит доходов, который позволяет переходить на упрощенную систему, с 2014 года будет индексироваться.

Нематериальные активы не будут включаться в лимит, дающий право на применение УСН

Изменения затронули и другие ограничения для перехода на УСН. Сейчас не могут перейти на УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов в совокупности превышает 100 млн. руб. ( подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ). Речь идет об амортизируемом имуществе с первоначальной стоимостью более 40?000 руб. А вот уже с 1 октября 2012 года в расчет остаточной стоимости имущества нематериальные активы включаться не будут. Соответственно у многих инновационных компаний, основными ресурсами которых являются именно НМА, появится шанс перейти на УСН уже с 2013 года.

Вновь созданные организации и предприниматели не смогут применять спецрежим без подачи заявления о переходе на УСН

Обратите внимание Начиная с 1 января 2013 года новым организациям нельзя тянуть с уведомлением о переходе на УСН. Опоздание будет автоматически означать применение общего режима налогообложения. А теперь не очень приятная новость. В настоящее время компании, которые опоздали подать заявление о переходе на УСН, все равно могут применять спецрежим. Напомним, что подавать заявление вновь созданные организации и предприниматели по закону должны в течение пяти рабочих дней с момента своей регистрации ( п. 2 ст. 346.13 НК ?РФ ). Однако сложилась однозначная судебная практика, согласно которой, даже если заявление подано позже, суды встают на сторону налогоплательщика и не отказывают в праве применять «упрощенку».

Арбитры считают, что заявление о переходе на спецрежим носит уведомительный характер. И поэтому применение упрощенной системы не зависит от решения налогового органа и не связано с ним ( постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.01.2012 № А32-12479/2011 ). Однако с 2013 года такого козыря у налогоплательщиков больше не будет. В перечень случаев, когда организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН, добавлено еще одно. А именно: если налогоплательщик не уведомил налоговый орган о переходе на «упрощенку» в установленные Налоговым кодексом?РФ сроки.

Отметим, что и срок подачи уведомления о переходе на УСН для вновь созданных организации и предпринимателей изменится. С 1 января 2013 года у налогоплательщика вместо пяти рабочих будет целых 30 календарных дней, чтобы сообщить в налоговый орган о переходе на спецрежим.

Увеличены сроки подачи заявления для перехода с обычной системы налогообложения на упрощенную

Раньше, если организация или предприниматель, применяющие обычный режим налогообложения, хотели перейти на УСН, сделать это они могли только со следующего календарного года. А соответствующее заявление нужно было подать с 1 октября по 30 ноября текущего года ( п. 1 ст. 346.13 НК РФ ). А начиная с 1 октября 2012 года налогоплательщики должны будут направлять не заявление, а уведомление о переходе на УСН (его форму разработает ФНС России). И уведомить налоговиков можно будет до 31 декабря включительно. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября. Информировать налоговиков о стоимости НМА, как мы уже сказали, не потребуется.

Откорректированы и сроки уведомления налогового органа о смене объекта налогообложения. Например, если в 2011 году вы работали на доходах и хотели с 2012 года перейти на объект доходы минус расходы, уведомить инспекцию нужно было до 20 декабря 2011 года ( п. 2 ст. 346.14 НК РФ ). Поправками этот срок увеличен на 11 дней. То есть с 2012 года уведомление можно будут направить вплоть до 31 декабря.

Уточнено, как учитывать валютные операции

В настоящее время существует неясность, как поступать плательщикам УСН, у которых есть валютные операции. Известно, что наличие задолженности в валюте, а также самих валютных ценностей приводит к появлению курсовых разниц. И вот как эти разницы учитывать, глава 26.2 НК?РФ не поясняет. Минфин настаивает на том, что курсовые разницы нужно определять не только на дату погашения валютных обязательств, а также купли-продажи валюты, но и на последний день каждого отчетного периода — как это делают плательщики налога на прибыль (письма от 20.10.2009 № 03-11-06/2/214 и от 14.05.2009 № 03-11-06/2/90 ). У «прибыльщиков» курсовые разницы включаются во внереализационные доходы ( п. 11 ст. 250 НК РФ ) или внереализационные расходы ( подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ ). У «упрощенцев» положительные курсовые разницы также формируют налогооблагаемые доходы. А отрицательные разницы можно учесть в расходах ( подп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ).

Однако пересчет разниц на последнюю дату каждого отчетного периода вызывает большие сомнения — ведь «упрощенцы» в отличие от плательщиков налога на прибыль применяют кассовый метод учета доходов и расходов. Поэтому для них само понятие «курсовые разницы» абстрактно — нужно фиксировать те доходы и расходы, которые фактически не получены. Налицо несоблюдение принципов кассового метода…

С 2013 года все станет проще — в главе 26.2 НК?РФ однозначно будет сказано о том, что «упрощенцы» не должны определять курсовые разницы по валютным операциям — как положительные, так и отрицательные. То есть цена сделки будет определяться по курсу, действующему на дату совершения операции с валютой, и в дальнейшем стоимость уже пересматриваться не будет.

В вычет по «упрощенному» налогу можно будет включать только пособия по болезни, выплаченные за счет собственных средств

Сейчас «упрощенцы», считающие единый налог с доходов, могут применить к нему вычет, в который, помимо уплаченных и начисленных страховых взносов, включаются также выплаченные пособия по временной нетрудоспособности. Правило начисления этих пособий таково, что при болезни самого сотрудника первые три дня нетрудоспособности оплачивает работодатель. И лишь с четвертого дня пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ. В настоящее время в вычет можно включать всю сумму пособий, выплаченных как за счет средств работодателя, так и фонда ( п. 3 ст. 346.21 НК РФ ). С 2013 года появится ограничение этой нормы — в вычет войдут только пособия, выплачиваемые за счет собственных средств страхователя. Соответственно, например, пособия, выплачиваемые сотруднику в связи с болезнью его ребенка, в вычет по «упрощенному» налогу включаться не будут. Поскольку такие пособия с первого дня оплачивает ФСС РФ ( ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Дополнительно будут установлены новые виды платежей, на которые можно уменьшить единый налог. Это платежи и взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности.

Установлены правила подачи декларации для тех, кто прекращает применять УСН

Статья 346.23 «Налоговая декларация» НК?РФ изложена в новой редакции. Как и раньше, организации должны будут отчитываться до 31 марта, а предприниматели — до 30 апреля. При этом вводится особый порядок сдачи декларации в случае прекращения деятельности на УСН. Здесь могут быть два варианта.

Первый — если налогоплательщик добровольно отказался применять спецрежим. Например, перешел на общий режим налогообложения или вовсе прекратил заниматься бизнесом. Тогда последнюю налоговую декларацию за текущий год нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на упрощенной системе. Например, деятельность прекращена в мае, значит, декларацию нужно подать до 25 июня.

Второй — отказ от спецрежима произошел, поскольку превышены ограничения, например лимит по доходам (60 млн. руб.). В этом случае декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН. Например, компания с января по сентябрь заработала больше 60 млн. руб. Тогда ей нужно подать отчетность не позднее 25 октября.

Вот мы и рассмотрели изменения по УСН.

Нюансы, требующие особого внимания

Лимиты выручки, дающей право переходить на УСН, и обязывающие отказываться от спецрежима, не меняются.

Начиная с 2012 года налогоплательщики должны подавать уведомления о переходе на УСН или смене объекта налогообложения до 31 декабря включительно.

С 2013 года «упрощенцы» будут освобождены от необходимости показывать внереализационный доход по валютным операциям.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Пособия ФСС в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка