Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Минтруд разъяснил, что бывает за досрочную зарплату

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Выплаты работнику

10 октября 2012 23 просмотра

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Выплаты работнику в рамках трудовых отношений и их учет при расчете налогов

Наименование выплаты Учитывается ли в расходах при УСН Облагается ли НДФЛ Облагается ли cтраховыми взносами и взносами на травматизм
Пособие по временной нетрудоспособности Да, но только в сумме пособия за первые три дня болезни сотрудника, оплаченных работодателем ( подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 , ст. 252 НК РФ , подп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ *) Да, в общем порядке ( п. 1 ст. 217 НК РФ ) Нет ( п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ **, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ ***)
Пособие по беременности и родам Нет, сумму пособия полностью возмещает вам ФСС РФ, поэтому оно не относится на расходы ( ч. 1 ст. 3 Закона № 255-ФЗ , п. 2 ст. 346.16 , п. 1 ст. 252 НК РФ ) Нет ( п. 1 ст. 217 НК РФ )
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности
Единовременное пособие при рождении ребенка
Матпомощь в пределах 4000 руб. за год на одного сотрудника Нет, так как такие расходы не предусмотрены в перечне расходов «упрощенца» ( п. 1 ст. 346.16 НК РФ ) Нет ( абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ ) Нет ( п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ , подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ )
Матпомощь свыше 4000 руб. в год на одного сотрудника Да, за исключением помощи, выплаченной в связи с чрезвычайными обстоятельствами, независимо от суммы, а также при рождении ребенка, но не более 50 000 руб. ( п. 8 и абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ , п. 3 и 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ , подп. 3 и 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ )
Компенсация за использование работником личного автомобиля в служебных целях Да, но только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 . Нормы составляют: для машин с объемом двигателя до 2000 куб. см — 1200 руб., а свыше 2000 куб. см — 1500 руб. в месяц ( подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ) Нет ( абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 188 ТК РФ ) Нет ( подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ , подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ , ст. 188 ТК РФ )
Компенсация работнику за использование в служебных целях его личного имущества (за исключением автомобиля или мотоцикла), определенная соглашением с работником Нет, такие выплаты не предусмотрены в перечне расходов «упрощенца» ( п. 1 ст. 346.16 НК РФ )

Выплаты работнику вне рамок трудовых отношений и порядок их налогообложения

Наименование выплаты Учитывается ли в расходах при УСН Облагается ли НДФЛ Облагается ли страховыми взносами и взносами на травматизм
Сумма, выплаченная работнику при покупке у него имущества Да, при условии, что расходы обоснованны и документально подтверждены ( подп. 1 и 5 п. 1 , п. 2 ст. 346.16 , ст. 252 НК РФ ) Да, но работник сам должен исчислить и уплатить налог ( подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ ) Нет ( ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ *, ст. 5 Закона № 125-ФЗ **)
Арендная плата за арендованное у работника имущество Да, при условии, что расходы обоснованны и документально подтверждены ( подп. 4 п. 1 , п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ ) Да ( подп.6 п. 1 ст. 208 , ст. 226 НК РФ )
Оплата услуг по управлению автомобилем (при аренде автомобиля с экипажем у работника) Да, при условии, что расходы обоснованны и документально подтверждены ( подп. 5 и 12 п. 1 , п. 2 ст. 346.16 , ст. 252 НК РФ ) Выплата облагается страховыми взносами, за исключением взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ (ч. 1 ст. 7 и п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Взносы на травматизм платятся, только если в договоре содержится такое условие (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ)
Проценты по договору займа, выплачиваемые сотруднику-заимодавцу Да, но в пределах установленных норм, если заемные средства используются в предпринимательской деятельности. Способ нормирования нужно закрепить в учетной политике ( подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, ст. 252 и 269 НК РФ ) Да ( подп. 1 п. 1 , ст. 208 и 226 НК РФ ) Нет (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ , ст. 5 Закона № 125-ФЗ)
Сумма долга по договору займа, прощенная работнику-заемщику, если прощение не оформлено договором дарения Нет, так как такие расходы не предусмотрены в перечне расходов «упрощенца» ( п. 1 ст. 346.16 НК РФ ) Да ( подп. 10 п. 1 ст. 208 , ст. 226 НК РФ ) Выплата облагается страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ , письма ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 и Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 № 1283-19). Взносами на травматизм выплата не облагается (ст. 5 Закона № 125-ФЗ)
Сумма долга по договору займа, прощенная работнику-заемщику, если прощение оформлено договором дарения Нет (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ , письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19 , ст. 5 Закона № 125-ФЗ)
Материальная выгода от экономии на процентах при пользовании работником беспроцентным займом или займом с пониженной процентной ставкой Нет (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ , ст. 5 Закона № 125-ФЗ)
* Закон № 212-ФЗ — Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ .
** Закон № 125-ФЗ — Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ .

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка