Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Доходы

10 ноября 2012 2 просмотра

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Возвращая аванс, придется корректировать налоговую базу

Являясь продавцом, мы не смогли выполнить обязательства по договору поставки товаров, и нам пришлось вернуть покупателю аванс. Нужно ли суммы, которые мы вернули, учитывать в составе доходов, облагаемых «упрощенным» налогом?

По общему правилу «упрощенцы» учитывают предоплату, поступившую в счет предстоящей поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), в составе доходов, облагаемых «упрощенным» налогом. Это следует из абзаца 1 пункта 1 статьи 346.17 НК РФ. Аналогичное мнение выражено и в письме Минфина России от 30.07.2012 № 03-11-11/224. Однако в случае возврата сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты, можно скорректировать налоговую базу. О такой возможности сказано в абзаце 3 пункта 1 статьи 346.17 НК РФ. Причем корректировать налоговую базу нужно в том налоговом (отчетном) периоде, в котором был осуществлен такой возврат.

В свою очередь в Книге учета доходов и расходов уменьшение доходов следует отразить на дату перечисления суммы предоплаты обратно покупателю. И показать возвращенную сумму в графе 4 раздела I Книги учета доходов и расходов как доход со знаком «минус».

Таким образом, ваша компания-продавец, возвращая покупателям ранее полученный аванс (предоплату), на сумму возврата уменьшает доходы того налогового (отчетного) периода, в котором производит возврат. При этом представлять уточненную декларацию за предыдущий период, когда полученный аванс вы учли в доходах, вам не придется.

В доходы нужно включить всю сумму, поступившую на расчетный счет

Наша фирма на «упрощенке» с объектом доходы получала денежные средства от покупателей на свой расчетный счет в банке. Потом у банка отозвали лицензию, и за счет имущества банка мы смогли вернуть только 10% полученных средств. С какой именно суммы надо считать налог при применении УСН, если фирма не смогла воспользоваться частью денег не по своей вине?

В доходы вам следует включить всю сумму, которая была перечислена покупателями, независимо от того, что фактически ваша фирма смогла получить лишь 10% от нее. Ведь при упрощенной системе налогообложения используется кассовый метод определения доходов и расходов. Следовательно, дата получения дохода — это день поступления денежных средств, иного имущества или неимущественных прав за реализованные ценности (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому денежные средства, поступившие от покупателей на счет вашей организации в банк за товары (работы, услуги), в том числе авансы, нужно учитывать в составе доходов.

При этом следует иметь в виду, что главой 26.2 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов на сумму полученных убытков, если «упрощенец» считает единый налог с доходов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка