Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году для юридических лиц

22 марта 62620 просмотров
Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году для юридических лиц зависят от того, какие доходы платит компания. Не важно, платят ли сотрудникам с расчетного счета, снимают ли для этого наличные или выдают из выручки.

По выплатам сотрудникам в Налоговом кодексе предусмотрены запутанные сроки, когда нужно признать, удержать и перечислить НДФЛ. Ошибка может привести к недоимке, пеням и штрафу, а также к ошибкам в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Разберем основные сроки уплаты НДФЛ в 2017 году для юридических лиц: по зарплате, отпускным и больничные. Сроки по прочим выплатам систематизированы в таблице (в конце статьи). Данные пригодятся при заполнении зарплатной отчетности-2016, а также при расчетах с сотрудниками в этом году.

Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году для юридических лиц по зарплате

Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году по зарплате — не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. Это касается и зарплаты, в том числе депонированной или выданной с опозданием. Если срок уплаты попадает на выходной, рассчитайтесь с бюджетом не позже ближайшего рабочего дня.

Пример
Зарплату за январь 2017 года в ООО «Рассвет» выплатили 3 февраля 2017 года. В этом случае последняя дата, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, – 6 февраля 2017 года (понедельник)

Если же зарплату за месяц вы платите частями, НДФЛ в бюджет перечисляйте с каждой выплаты (кроме аванса). С аванса НДФЛ не удерживается. Такие разъяснения есть в письмах Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063 и ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/4999.

Пример
20 января в ООО «Заря» выдали сотрудникам аванс, а зарплату «под расчет» за январь выплатили двумя частями. Первую часть выдали 3 февраля, а вторую – 8 февраля 2017 года. Датой удержания налога по первой выплате будет 3 февраля, а по второй – 8 февраля 2017 года. Соответственно, налог с этих выплат нужно перечислить в бюджет не позднее 6 и 9 февраля.

Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году по отпускным и больничным

Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году по отпускным и больничным — не позже последнего числа месяца, в котором был выплачен доход. Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Пример
Сотрудник ООО «Закат» Степанов И.И. уходит в отпуск с 23 января по 19 февраля 2017 года. Отпускные ему были выплачены 16 января. В этом случае датой получения доходов и датой удержания НДФЛ является 20 января, а последней датой, когда налог должен быть перечислен в бюджет, будет 31 января 2017 года.

Что грозит компании, которая нарушила сроки уплаты НДФЛ в 2017 году

Раньше налоговики могли оштрафовать компанию за недоимку по НДФЛ только по итогам выездных проверок. Теперь сведения о сроках уплаты налога инспекторы получают из 6-НДФЛ. Для этой информации предусмотрена строка 120 расчета. Сумму налога компания пишет по строке 140. Налоговики сверяют эти сведения с фактическими датами и суммами из платежек по НДФЛ. Если компания недоплатила налог, инспекторы это видят сразу.

За недоплату НДФЛ налоговики могут выписать штраф — 20 процентов от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ). Но сделать это возможно только по итогам камералки. Сначала инспекторы должны выставить акт, потом рассмотреть вместе с компанией материалы проверки, а затем вынести решение (ст. 100.1 НК РФ). Иначе штраф незаконный.

Чтобы оштрафовать компанию за налоговую недоимку, инспекция сначала должна закончить камералку 6-НДФЛ. Выписывать штраф только на основании данных карточки расчетов с бюджетом проверяющие не вправе. Так считает ФНС (письмо от 20 января 2017 г. № БС-4-11/864).

А вот что налоговики могут сделать прямо в ходе камералки, так это выставить требование на недоимку. Ведь из карточки расчетов с бюджетом сразу понятно, сколько денег компания задолжала. Дожидаться конца проверки налоговики не обязаны.

Все сроки уплаты НДФЛ в 2017 году для юридических лиц

Вид дохода

Когда признать доход

Когда удержать НДФЛ

Когда перечислить НДФЛ

Основание

Зарплата и премии

Аванс

Последний день месяца, в котором выплатили аванс

В день выдачи второй части зарплаты

Следующий рабочий день после выдачи второй части зарплаты

П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Окончательный расчет по зарплате

Последний день месяца, в котором начислили доход

В момент выплаты после признания дохода

Следующий рабочий день после выплаты денег

П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Зарплата в натуральной форме

Последний день месяца, в котором начислили доход

Из первой денежной выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода

П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Премии к праздникам, например к юбилею

День, когда выплатили премию

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Квартальная или годовая премия за результаты работы

Последний день месяца, в котором директор подписал приказ на премию

В момент выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денег

П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139

Выплаты подрядчикам

Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам

День, когда выплатили деньги

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Гонорары по авторским договорам

День, когда выплатили гонорар

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Отпуска и больничные

Отпускные

День, когда выплатили отпускные

В момент выплаты

Последний день месяца, в котором выплатили отпускные

Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком

День, когда выплатили больничные

В момент выплаты

Последний день месяца, в котором выплатили больничные

Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

Компенсация за неиспользованный отпуск

День, когда выплатили компенсацию

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Материальная помощь и подарки

Материальная помощь в сумме свыше 4000 руб. в год

День, когда выплатили матпомощь

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Денежный подарок суммой свыше 4000 руб. в год

День, когда выдали подарок

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Неденежный подарок, который стоит больше 4000 руб. в год

День, когда выдали подарок

Из первой денежной выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода

Подп. 2 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Командировочные выплаты

Сверхлимитные суточные: — более 700 руб. в командировках по России; — более 2500 руб. в командировках за границу

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет

Из первой денежной выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денег

Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет

Из первой денежной выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денег

Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Другие компенсации без документов

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет

Из первой выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денег

Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Средний заработок за время командировки

Последний день месяца, за который начислили заработок

В момент выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денег

П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Материальная выгода

Экономия на процентах по займу

Последний день месяца в течение срока действия договора займа

Из первой выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денег

Подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ

Матвыгода от покупки товаров и ценных бумаг за сотрудника

День, когда купили товары или ценные бумаги

Из первой денежной выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денег

Подп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ

Выплаты учредителям и участникам компании

Дивиденды от долевого участия

День, когда перечислили деньги на счет учредителя

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Проценты по займу от учредителя

День, когда перечислили деньги на счет учредителя

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Выплата доли при выходе из общества

День, когда перечислили деньги на счет учредителя

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Выплата члену совета директоров

День, когда перечислили деньги на счет получателя

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

П. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Дорогой коллега, для Вас четверть года и королевский фарфор в подарок!

Подпишитесь сегодня на 15 месяцев «Главбуха» по цене 12.
И мы подарим Вам легендарный чайный сервиз!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка