Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Пример расчета пособия в 2015 году

27 января 2015 212 просмотров

Печатная версия

Электронный журнал

Кратко перечислю изменения в расчете пособий, а потом разберем их подробно на примерах. Итак, на 5,5 процента проиндексированы некоторые выплаты сотрудницам, связанные с рождением детей. Прежде всего, единовременное пособие при рождении ребенка и минимальные значения пособия по уходу за ребенком до полутора лет.

Два расчетных года теперь другие, значит, возросла и предельная сумма пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком.

Кстати, високосный 2012 год больше не входит в расчетный период, поэтому дней в нем теперь 730 независимо от того, какое пособие вам предстоит посчитать. Кроме того, с 1 января МРОТ вырос с 5554 руб. до 5965 руб., что тоже обязательно нужно учесть при расчете пособий.

Новые расчетные лимиты

В 2015 году для расчета пособий нужно брать заработок работника за 2013 и 2014 годы, с которого были уплачены взносы в ФСС РФ. Следовательно, максимальная сумма выплат, которую можно учесть, увеличилась с 1 080 000 руб. (512 000 + 568 000) до 1 192 000 руб. (568 000 + 624 000).

Получается, что среднедневной заработок для расчета пособий в 2015 году не может превышать предельную величину в 1632,88 руб. (1 192 000 руб. : 730 дн.). Таким образом, расчетным путем можно посчитать максимальные суммы пособий для 2015 года.

Так, общая сумма декретных в 2015 году не может быть больше 228 603,20 руб. (1632,88 руб. × 140 дн.), а пособий по уходу – 19 855,82 руб. в месяц (1632,88 руб. × 30,4 дн. × 40%).

Что же касается алгоритма расчета, то в нем никаких изменений не произошло. По-прежнему нужно брать заработок за два предшествующих страховому случаю расчетных года. И делить его строго на 730, если речь идет о пособиях по временной нетрудоспособности, или на 730 минус исключаемые периоды, если вы считаете пособия по беременности и родам или по уходу за ребенком.

При этом работница и в 2015 году вправе заменить годы в расчетном периоде, если в 2013 или 2014 годах она была в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком. Тогда при расчете пособий по беременности и родам или по уходу за ребенком в расчетном периоде может оказаться и 731, и даже 732 дня. Для пособий по временной нетрудоспособности расчетный период – это всегда 730 дней, независимо от того, сколько сотрудник отработал: два расчетных года, только один из них или два месяца.

Вопрос

– Сотрудница ушла в отпуск по беременности и родам в декабре. Нужно ли в январе перерасчитывать пособия за период с 1 января 2015 года?

– Нет, не нужно. Для переходящих с прошлого года отпусков никаких перерасчетов делать не нужно. Например, согласно больничному листу отпуск по беременности и родам начинается 29 декабря 2014 года. Значит, при расчете пособия за все 140 дней используем нормативы прошлого года. Теперь предположим, что та же работница написала заявление на отпуск с 1 января, а три дня с 29 по 31 декабря отработала, на что у нее есть полное право. В этом случае нужно использовать уже новые правила. Но, разумеется, выплатить пособие ей нужно только за 137 дней (140 – 3).

Пример.
Расчет пособия по беременности и родам, если сотрудница идет в декрет в начале 2015 года

Варнакова О. С. в январе 2015 года уходит в отпуск по беременности и родам. Она принесла в бухгалтерию больничный лист сроком на 140 дней на период с 17 января. Посчитаем ей сумму пособия исходя из следующих данных.

Расчетный период – 2013–2014 годы. Теперь это уже не 731, а 730 календарных дней. По данным бухгалтерии, в течение этого времени сотрудница болела в общей сложности 33 календарных дня.

За 2013 год в компании Варнаковой начислили 551 012,99 руб., то есть меньше лимита в 568 000 руб. А за 2014 год – 633 849,11 руб., но страховые взносы начислены только на сумму 624 000 руб., поэтому за прошлый год для расчета пособия мы берем только 624 000 руб.

Первая сумма меньше лимита в 568 000 руб., который был установлен для 2013 года, а вторая больше лимита 2014-го в 624 000 руб., с которого и были уплачены взносы в ФСС РФ. Таким образом, сумма дневного заработка составит:

(551 012,99 руб. + 624 000 руб.) : (730 дн. – 33 дн.) = 1685,81 руб.

Эта цифра больше предельной величины в 1632,88 руб. Значит, размер пособия по беременности и родам составит максимальную в этом году величину

1632,88 руб. × 140 дн. = 228 603,20 руб.

Теперь перейдем к расчету пособий по уходу за ребенком до полутора лет. Тут схожая картина – при расчете нужно ориентироваться на дату начала отпуска по уходу за ребенком.

Пример.
Расчет пособия по уходу за ребенком, если сотрудница идет в детский отпуск в 2015 году

Сотрудница ООО «Пионер» Седова М. А. с 6 июня 2015 года идет в отпуск по уходу за ребенком.

Расчетным периодом будут 2013–2014 годы (730 календарных дней). По данным бухгалтерии, в течение этого времени сотрудница болела 25 календарных дней.

В ООО «Пионер» Седовой за 2013 год начислили 291 818,18 руб., то есть намного меньше лимита в 568 000 руб. А за 2014 год ее зарплата составила 680 018,23 руб., но страховые взносы начислены только на сумму 624 000 руб. Поэтому за прошлый год для расчета пособия мы берем только 624 000 руб. Кроме того, Седова представила с прошлого места работы справку о том, что в 2013 году она заработала там 282 515,16 руб., на которые были начислены взносы в ФСС РФ. При этом исключаемых периодов на прошлом месте работы у нее не было.

Значит, всего за 2013 год Седова заработала 574 333,34 руб. Это больше лимита в 568 000 руб., который был установлен на 2013 год.

Таким образом, сумма учитываемого дневного заработка составит:

(568 000 руб. + 624 000 руб.) : (730 дн. – 25 дн.) = 1690,78 руб.

Полученная в результате расчетов величина больше предела в 1632,88 руб. Значит, сумма пособия по уходу за ребенком за полный месяц составит максимально возможную величину:

1632,88 руб. × 30,4 дн. × 40% = 19 855,82 руб.

Но не забывайте, что работница вправе неоднократно прерывать и возобновлять детский отпуск. Предположим, одна из ваших работниц в прошлом году ушла в отпуск по уходу за ребенком. Так вот, если эта женщина выйдет из него на полный рабочий день, а в 2015 году напишет новое заявление на этот отпуск, то сумму причитающегося ей пособия придется рассчитать заново. Ведь расчетный период будет уже иным.

Значения детских пособий после индексации

Теперь перейдем к тем пособиям, размеры которых были проиндексированы в 1,055 раза.

Во-первых, выросла минимальная сумма пособия по уходу за ребенком. Теперь если мама ухаживает за своим первенцем, то размер пособия не может быть меньше 2718,34 руб. А во всех остальных случаях минимальная сумма пособия составляет 5436,67 руб. за полный месяц. То есть в 2015 году вы не можете платить своим работницам меньше этих сумм.

Пример.
Пересчет минимальной суммы пособия по уходу за ребенком

Сотрудница ООО «Огонек» Сахарова Д. А. с 11 июня 2014 года находится в отпуске по уходу за вторым ребенком. На тот момент бухгалтер сделал такой расчет.

Расчетный период – 2012–2013 годы (731 календарный день). В компанию Сахарова устроилась в январе 2013 года, до этого нигде не работала. В 2013 году ее заработок составил 277 808,11 руб., что меньше лимита в 568 000 руб. В течение 2013 года сотрудница болела 18 календарных дней.

Таким образом, сумма дневного заработка составит:

277 808,11 руб. : (731 дн. – 18 дн.) = 389,63 руб.

Это меньше прошлогоднего предела в 1479,45 руб. Значит, сумма пособия по уходу за ребенком за полный месяц составила:

389,63 руб. × 30,4 дн. × 40% = 4737,90 руб.

Но это меньше минимальных для 2014 года 5153,24 руб. Поэтому именно эту сумму нужно было выплачивать сотруднице за полный месяц в прошлом году. Сейчас же минимум на второго ребенка вырос до 5436,67 руб. И с 1 января 2015 года работнице нужно начислять именно эту сумму. Причем никаких заявлений на пересчет пособия от нее оформлять не нужно.

Во-вторых, на тот же коэффициент 1,055 выросли и суммы единовременных пособий. Это касается, в частности, пособия при рождении ребенка. А также сумм, которые вы начисляете женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель). Отмечу, что при выплате единовременного пособия при рождении нужно ориентироваться на дату рождения. Даже если ребенок родился 31 декабря 2014 года, а за пособием его мама обратилась сейчас, выплатить ей нужно прошлогоднюю сумму.

Что касается единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, то размер пособия определяется на дату наступления страхового случая. А страховым случаем тут является начало отпуска по беременности и родам. Следовательно, если отпуск по беременности и родам наступил, например, 12 января 2015 года, то работнице полагается та сумма пособия, которая установлена на 2015 год. И не важно, что сотрудница встала на учет в прошлом году.

При этом из года в год возникает один и тот же вопрос: как правильно применять коэффициент индексации? Есть два варианта. Первый – взять базовое пособие и умножить его на все коэффициенты за прошлые годы и за 2015 год. Все базовые размеры пособий установлены в Федеральном законе от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, в котором, собственно, и прописан сам механизм индексации. Например, для пособия по уходу за ребенком он составляет 8000 руб. И второй вариант – взять прошлогоднее значение и умножить его на текущий коэффициент.

Сейчас безопаснее придерживаться второго варианта, так как именно его считают единственно верным в ФСС РФ (письмо от 28 января 2014 г. № 17-03-11/06–1026). Новые значения пособий в сравнении с прошлым годом посмотрите в таблице.

Размеры детских пособий в 2014 и 2015 годах
Вид выплаты 2014 год 2015 год
Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет за полный календарный месяц, если ребенок – первенец 2576,63 руб. 2718,34 руб.
Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет за полный календарный месяц, если ребенок второй, третий и т. д. 5153,24 руб. 5436,67 руб.
Единовременное пособие при рождении ребенка 13 741,99 руб. 14 497,80 руб.
Единовременное пособие женщине, вставшей на учет в медицинских учреждениях в ранний срок беременности 515,33 руб. 543,67 руб.
Предельный размер пособия по беременности и родам (если отпуск составляет 140 календарных дней) 207 123 руб. 228 603,20 руб.
Предельный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет за полный календарный месяц 17 990,11 руб. 19 85

Выплаты, зависящие от МРОТ

С 1 января федеральный МРОТ составляет 5965 руб. в месяц вместо прежних 5554 руб. И это изменение также влияет на размер пособий. Дело в том, что заработок, из которого исчисляется пособие, не может быть меньше МРОТ.

Для расчета минимального размера пособия нужно взять тот МРОТ, который установлен на день страхового случая, то есть заболевания или ухода в отпуск по беременности и родам. Причем для расчета нужно использовать именно федеральный, а не региональный МРОТ. В 2015 году размер минимального дневного заработка за расчетный период составляет 196,11 руб. в день (5965 руб. × 24 мес. : 730 дн.).

Исходя из этого, в случае если средний дневной заработок, исчисленный из фактического заработка, окажется меньше минимального дневного, то для расчета пособия нужно брать 196,11 руб. в день.

Пример.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности, если заработок за расчетный период меньше минимального

Сотрудник ООО «Пионер» Титов Е. С. принес больничный лист на срок с 13 по 19 марта 2015 года включительно (всего семь календарных дней). Общий страховой стаж Титова – два года и чуть более четырех месяцев. Поэтому работнику полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка.

В ООО «Пионер» Титов трудится с 6 октября 2014 года. В течение 2013 года и в 2014 году вплоть до трудоустройства в ООО «Пионер» сотрудник нигде не работал.

Расчетный период – 2013–2014 годы. Сотрудник трудится полный рабочий день, районных коэффициентов в данной местности не установлено.

Титов работал только в период с 6 октября 2014 года. За это время ему начислили 86 086,96 руб. Кроме того, в январе 2015 года Титову начислили премию по итогам работы в 2014 году в размере 10 000 руб. Но поскольку эта премия начислена уже за пределами расчетного периода, учитывать ее не нужно.

Первоначально найдем размер среднего дневного заработка исходя из фактического:

86 086,96 руб. : 730 = 117,93 руб.

Это меньше минимальных 196,11 руб. Значит, рассчитать пособие нужно исходя из этой цифры. Его размер составит:

196,11 руб. × 60% × 7 дн. = 823,66 руб.

Кроме того, есть еще один случай, когда исчислять пособие нужно исходя из минимального заработка – когда страховой стаж сотрудника меньше шести месяцев.

Но тут действует другое правило: размер пособия не может превысить МРОТ за полный календарный месяц. То есть оно может быть меньше – это зависит от фактического заработка работника в расчетном периоде и от страхового стажа. Для этого необходимо выполнить четыре действия.

1. Определить размер среднего дневного заработка (исходя из фактического или минимального заработка (для 2015 года – 196,11 руб.) – в зависимости от того, что больше).

2. Определить размер дневного пособия с учетом страхового стажа.

3. Сравнить размер дневного пособия с размером дневного пособия, исчисленного из МРОТ в соответствии с пунктом 20 постановления Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. Для этого сумму МРОТ (в 2015 году – 5965 руб.) нужно разделить на число календарных дней в данном конкретном месяце.

4. Для окончательного расчета нужно взять меньшую сумму дневного пособия.

И такой расчет нужно проделать для каждого месяца, на который приходится временная нетрудоспособность или отпуск по беременности и родам.

При этом пересчитывать пособия, рассчитанные исходя из МРОТ, если заболевание или отпуск по беременности и родам тянутся с прошлого года, нужно только в тех случаях, когда сумма пособия ограничена МРОТ. То есть прежде всего в ситуации, когда стаж меньше шести месяцев. А сумму пособия, посчитанную исходя из заработка – не важно, фактического или минимального, пересчитывать не нужно. Она фиксируется на дату страхового случая.

Лектор: Галина Орлова,
внештатный консультант ФСС РФ

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка