Журнал, справочная система и сервисы

Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году

28 января 2016 6858 просмотров
Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году. Новые правила. Стандартные вычеты по НДФЛ. КБК на перечисление НДФЛ в 2016 году.

Исчисление НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году: на какую дату

Дата получения дохода — это день, по состоянию на который нужно рассчитать НДФЛ. Эта дата зависит от вида дохода.

В 2016 году дату получения дохода определяют по правилам, указанным в таблице.

Дата получения дохода

Вид дохода

Форма получения дохода

Дата фактического получения дохода

Основание

Доход в виде оплаты труда

В денежной или натуральной форме

Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата

Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца – последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата

п. 2 ст. 223 НК РФ

Доход, не связанный с оплатой труда

Доход в денежной форме

1. День выплаты денег из кассы

2. День перечисления денег на счет в банке

3. День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц

подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ

Доход в натуральной форме

1. День передачи товарно-материальных ценностей

2. День окончания выполнения работ (услуг) в интересах человека

3. День оплаты (полностью или частично) за человека товаров, работ, услуг или имущественных прав

подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ

Доход в виде материальной выгоды

1. При пользовании заемными средствами:
последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем (кредит), если процентная ставка по нему менее:
– 2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях;
– 9 процентов годовых при получении денег в иностранной валюте

2. При приобретении ценных бумаг:
– либо день приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных;
– либо день безвозмездного получения ценных бумаг;
– либо день оплаты ценных бумаг (если оплата происходит после перехода права собственности на ценные бумаги)

3. При приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц — день приобретения товаров (работ, услуг)

подп. 3 и 7 п. 1 ст. 223 НК РФ

Доход, возникающий в результате зачета однородных встречных требований

День зачета встречных однородных требований

подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ

Доход в результате списания с баланса организации безнадежного долга гражданина

День списания этого долга

подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ

Доходы, возникающие в связи с возмещением командировочных расходов (например, если расходы не подтверждены или возмещаются сверх действующих норм)

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки

подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ

Доход в виде бюджетных средств, полученных на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда*

1. Дата признания расходов на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда (в части доходов, освоенных в соответствии с их целевым назначением в течение трех налоговых периодов (начиная с налогового периода, в котором были получены доходы))

2. Последний день налогового периода, в котором были нарушены условия освоения доходов (если такое нарушение было допущено)

3. Последний день третьего налогового периода (в части доходов, которые не были освоены в соответствии с их целевым назначением)

п. 3 ст. 223 НК РФ

Исчисление НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году: стандартные вычеты

С 2016 года НДФЛ считают на каждую дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Вычеты на детей, как и все стандартные вычеты, предоставляют за каждый месяц календарного года (ст. 218 НК РФ). В какой момент это нужно сделать?

Вычеты в середине месяца предоставить можно, например, выплачивая матпомощь. Тогда к другим доходам применять вычеты не придется. Главное по ошибке не предоставить их дважды.

Учтите еще, что в 2016 году работнику полагается вычет на ребенка, пока его доход с начала года не превысит 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). И если к концу месяца доход будет больше, право на детский вычет работник утратит, а налог придется пересчитать и дополнительно удержать.

Вычеты можно предоставить в последний день месяца (дата, когда начисляется зарплата). Тогда с доходов, полученных в другие дни, НДФЛ рассчитывайте, не принимая во внимание вычеты. Если дохода окажется недостаточно, излишне удержанный НДФЛ по итогам года возместит налоговая инспекция.

Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году

Исчисление НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году. НДФЛ по зарплате, отпускным и пособиям в пользу резидентов считают нарастающим итогом, применяя вычеты и засчитывая уплаченный ранее налог (п. 1 ст. 224 НК РФ). В остальных случаях НДФЛ определяют по каждому виду дохода, не применяя вычеты и не засчитывая ранее уплаченный налог. В 2016 году таким образом НДФЛ стали считать и с доходов налоговых резидентов от долевого участия  (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Удержание НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году. Удерживают НДФЛ следующим образом. С доходов в денежной форме — при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Если доход в натуральной форме или в форме материальной выгоды, НДФЛ нужно удержать из любых доходов в денежной форме, но не более 50% от дохода в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если удержать НДФЛ невозможно, сообщите об этом в налоговую инспекцию по месту своего учета и получателю дохода. Для этого нужно оформить справку по форме 2-НДФЛ. Отправить справку нужно не позднее 1 марта следующего года.

Перечисление НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году. В 2016 году перечисляйте НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для больничных и отпускных крайний срок уплаты НДФЛ — последний день месяца, в котором выплачен такой доход.

Если перечисление НДФЛ налоговыми агентами выпадает на выходной или праздник, уплатите налог в ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6 НК РФ).

КБК на перечисление НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году смотрите в приказе Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н (в редакции приказа Минфина России от 25 декабря 2015 г. № 215н).

По этим правилам и должно происходить исчисление, удержание и перечисление НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка