Журнал, справочная система и сервисы
№15
Август

Вас ждёт свежий номер

Десять образцов документов, которые разблокируют счет в любой ситуации

Подписка
В июле счастливые цены!
№15

Расчет пени, процентов и материальной выгоды в 2016 году

8 февраля 773 просмотра

С 1 января 2016 года компании должны по-новому считать пени по налогам и взносам и материальную выгоду по займам, а инспекторы — определять проценты за опоздание с возвратом налоговой переплаты. Изменение связано с тем, что ставку рефинансирования приравняли к ключевой (Указание Банка России от 11 декабря 2015 г. № 3894-У), и теперь она равна 11 процентам. Примеры расчетов для этих трех ситуаций вы найдете в статье. 

Расчет пени

За просрочку налога или авансовых платежей компании платят пени. Также пени надо перечислить, если компания сдает уточненку с суммой налога к доплате. В этом случае доплатите налог и пени до сдачи уточненки (п. 4 ст. 81 НК РФ). Это защитит организацию от штрафа.

Расчет пени по налогам производят исходя из 1/300 ключевой ставки и количества дней просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). Так же считают пени по взносам во внебюджетные фонды (ч. 6 ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Пример. Расчет пени
Компания сдала декларацию по НДС за IV квартал и заплатила 1/3 налога 25 января 2016 года. 15 февраля бухгалтер выявил аванс, не учтенный в декларации за IV квартал, и заполнил уточненную декларацию.

Сумма НДС к доплате составляет 360 000 руб. Период просрочки — с 26 января по 15 февраля. Пени составляют 2772 руб. (360 000 руб. × 11% / 300 × 21 дн.).

До сдачи уточненной декларации бухгалтер 15 февраля доплатил в бюджет 362 772 руб. (360 000 + 2772).

НДФЛ с материальной выгоды

Если компания выдает займы работникам, учредителям или другим физическим лицам, она должна ежемесячно рассчитывать НДФЛ с материальной выгоды. Она возникает, если сумма процентов по займу меньше 2/3 ключевой ставки (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Пример. НДФЛ с материальной выгоды по займу
Компания 26 января 2016 года выдала директору беспроцентный заем на год. Сумма займа составляет 500 000 руб. Бухгалтер ежемесячно рассчитывает НДФЛ с материальной выгоды. За январь материальная выгода равна 500,91 руб. (500 000 руб. × 2/3 × 11% : 366 дн. × 5 дн.). НДФЛ равен 175 руб. (500,91 руб. × 35%).

Проценты за несвоевременный возврат налогов

Если инспекторы вернули переплату по налогам с задержкой, они должны уплатить компании проценты по ключевой ставке. Перечислить деньги на расчетный счет они должны в течение месяца после того, как получили заявление компании о возврате переплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если переплата появилась на основании декларации, которую компания сдала вместе с заявлением о возврате этой суммы, то вернуть налог должны в течение месяца после камеральной проверки (письмо Минфина России от 3 июля 2013 г. № 03-02-08/25502).

Проценты могут зачислить на счет компании на несколько рабочих дней позже, чем переплату (п. 12 ст. 78 НК РФ). Как действовать, если проценты на счет так и не поступили или их начислили в меньшей сумме, в законе не прописано. Например, можно сдать налоговикам заявление о выплате процентов. Кроме того, компания вправе обжаловать бездействие налоговиков в УФНС.

Проценты начисляются исходя из фактического количества дней просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ). Какое число дней в году нужно использовать — фактическое или 360 дней, в Налоговом кодексе РФ не сказано. Чиновники раньше разъясняли, что начислять проценты нужно исходя из 360 дней. Ссылались они на прежнюю судебную практику (письмо Минфина России от 14 января 2013 г. № 03-02-07/1–7). Однако теперь судьи считают, что надо использовать фактическое число дней в году (постановление Президиума ВАС РФ от 21 января 2014 г. № 11372/13). Как мы выяснили, в ФНС считают, что проценты надо начислять с учетом новой позиции судей.

По мнению чиновников Минфина, на день фактического возврата налогов проценты не начисляются (письмо от 14 января 2013 г. № 03-02-07/1–7). Но судьи считают иначе (постановление Президиума ВАС РФ от 21 января 2014 г. № 11372/13). Поэтому компания вправе потребовать проценты по дату поступления денег на счет включительно.

Пример. Проценты за несвоевременный возврат налога
Компания сдала заявление о возврате переплаты по налогу 14 декабря 2015 года. Сумма переплаты составляет 2 705 500 руб. Срок для возврата переплаты — не позднее 14 января. Инспекторы вернули деньги на счет компании 28 января. Проценты на счет компании не поступили.

Бухгалтер сдал в инспекцию заявление об уплате процентов за задержку возврата налога с 15 по 28 января 2016 года. Образец приведен ниже. Сумма процентов равна 11 383,80 руб. (2 705 500 руб. × 11% : 366 дн. × 14 дн.)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если из-за ошибки налог на прибыль переплатили, подавать уточненку необязательно. Исправьте ошибку в текущем отчете. Это позволяют статьи 81 и 54 НК. В декларации заполните строки 400 - 403 Приложения 2 к листу 02.

Опрос для директоров. За что вы в последние два года повышали зарплату главбуху?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка