Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

По какой форме сдавать 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ за год и какие коды ставить

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4

Списание расходов на ГСМ в налоговом и бухгалтерском учетах

8 февраля 2016 783 просмотра

Печатная версия
Электронный журнал

В каком размере списывать топливо при расчете налогов

Расходы на содержание служебного транспорта, в том числе на топливо, включают в состав прочих. Это следует из подпункта 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Списание расходов на ГСМ можно произвести и на ЕСХН, и упрощенке (подп. 13 п. 2 ст. 346.5, подп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Поскольку при спецрежимах действует кассовый метод, стоимость ГСМ можно учесть сразу после оплаты. Даже если топливо еще не использовали. Такой вывод относительно ЕСХН сделали финансисты в письме от 1 сентября 2014 г. № 03-11-06/1/43546. Он в полной мере относится и к упрощенцам.

Налоговый кодекс не предусматривает нормы, по которым надо производить списание расходов на ГСМ. Однако использовать нормативы безопаснее.

Сельхозкомпания вправе разработать свои нормы. Тогда расходы признают строго по ним. Такой вывод сделали в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25 сентября 2015 г. № А53-24671/2014.

Топливные затраты, которые компания может списать, придется считать так: километраж, указанный в путевых листах, умножить на нормы расхода ГСМ. Замечу, что их следует прописать в приказе по организации.

Хозяйство вправе воспользоваться уже готовыми нормативами. Их разработал Минтранс России – распоряжение от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р. Вообще, они обязательны для транспортных предприятий. Но многие компании берут именно их. Так удобнее и меньше вопросов у налоговиков. Минфин России также порекомендовал применять данные нормы – письмо от 27 января 2014 г. № 03-03-06/1/2875.

Недавно в них внесли изменения – распоряжение Минтранса России от 14 июля 2015 г. № НА-80-р. Увеличили надбавки для крупных городов. Повысили коэффициенты для технологического транспорта, включая тот, что используют внутри компании (например, погрузчики, тракторы, краны).

Как отразить расходы в бухучете

Горючку могут покупать на АЗС водители хозяйства, получив деньги под отчет. Тогда в учете бухгалтер отразит:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– выдали работнику деньги под отчет на приобретение ГСМ;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71

– оприходовали ГСМ по авансовому отчету;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– отразили НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– поставили налог к вычету.

Возможен иной вариант – хозяйство может купить по безналу топливные талоны, по которым водители потом будут заправлять технику.

Вот проводки на этот случай:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

– перечислили деньги за талоны;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с аванса»

– приняли к вычету авансовый НДС;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– оприходовали горючку на основании корешков талонов, представленных водителями;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– отразили НДС по топливу;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– поставили налог к вычету;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с аванса» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– восстановили НДС с аванса.

Стоимость ГСМ, израсходованных за месяц, бухгалтер хозяйства списывает на расходы на последнее число месяца (п. 16, 18 ПБУ 10/99):

ДЕБЕТ 20 (26) КРЕДИТ 10

– списали стоимость израсходованных ГСМ.

Какими документами подтверждать расходы на горючку

Формы путевых листов для легковых и грузовых машин утвердил Госкомстат России постановлением от 28 ноября 1997 г. № 78. Однако эти формы обязательны для перевозчиков. Так что сельхозкомпании могут разработать свои путевые листы. Минфин России указал на это в письме от 20 сентября 2005 г. № 03-03-04/1/214.

При этом в форме укажите все обязательные реквизиты первички, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (наименование, дату составления, наименование хозяйства, содержание операции и пр.).

Также в путевом листе указывают:

– сведения о сроке его действия;

– информацию о собственнике (владельце) транспортного средства;

– сведения о транспортном средстве;

– данные о водителе.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка