Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Какой амортизации лучше избегать, чтобы не спорить с инспекцией

18 ноября 2008 9 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали споры компаний с налоговиками по поводу возможности амортизации в налоговом учете тех или иных объектов основных средств. Разногласия, которые чаще всего приводят к доначислениям и разбирательствам, мы собрали в таблице.

Какой амортизации лучше избегать, чтобы не спорить с инспекцией. Споры главным образом возникают из-за того, что объект, по мнению налоговиков, не используется для получения дохода. А значит, амортизировать его нельзя. Соответственно компаниям приходится доказывать, что имущество используется в деятельности, связанной с получением дохода.

К сожалению, поправки в главу 25 Налогового кодекса, которые вступят в действие с нового года и касаются учета амортизированного имущества, практически не устраняют те неясности и противоречия, которые существуют в отношении начисления амортизации. Поэтому разночтения в толкованиях норм кодекса, которые существовали до сих пор, останутся.

Амортизация, за которую придется побороться

Ситуация Почему возникают споры Комментарий «УНП»
Компания благоустроила территорию. В частности, построила автостоянку Практически любые расходы на благоустройство чиновники считают необоснованными. Так, искусственные пальмы, искусственная трава, бетонные площадки вокруг бассейнов, устройство малых архитектурных форм и т. п. для аквапарка относятся к объектам внешнего благоустройства и не амортизируются (письмо Минфина России от 30.01.08 № 03-03-06/1/63) Объекты внешнего благоустройства действительно не амортизируются (подп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ). Но из этой нормы непонятно, что к ним относится. В первую очередь неясно, что означает фраза «и другие аналогичные объекты».
В результате часть судей считает, что если объект сооружен без привлечения источников бюджетного или иного аналогичного финансирования и непосредственно связан с осуществляемой организацией деятельностью, то его можно амортизировать (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.01.08 № А56-4910/2007). Другие судьи с этим не согласны (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.03.06 № А33-22400/04-С3-Ф02-858/06-С1). Мы считаем, что если компания может доказать, что объект помогает ей получать доходы, то можно его амортизировать. Он уже не будет объектом внешнего благоустройства
По итогам проведенной инвентаризации оприходован ранее не учтенный объект основных средств Чиновники дают противоречивые разъяснения. В письме Минфина России от 18.03.08 № 03-03-06/1/198 сказано, что, поскольку в данном случае отсутствует «передающая сторона», такие основные средства не признаются безвозмездно полученными. Поэтому компания не вправе их амортизировать в налоговом учете. Из другой рекомендации Минфина, наоборот, следует: выявленные по результатам инвентаризации активы амортизируются (письмо от 06.06.08 № 03-03-06/4/42) В статье 257 НК РФ не говорится, как определять первоначальную стоимость в случае выявления излишков основных средств. В письме Минфина России от 06.06.08 № 03-03-06/4/42 сказано, что они учитываются по рыночной стоимости. Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа отметил, что при определении стоимости амортизируемого имущества, выявленного при инвентаризации, применимы положения пункта 1 статьи 257, касающиеся определения стоимости безвозмездно полученных основных средств (постановление от 16.04.07 № А33-8921/06-Ф02-1794/07).
Тем не менее, несмотря на то, что стоимость основного средства, выявленного в результате инвентаризации, включается в доход (п. 20 ст. 250 НК РФ), начислять амортизацию по нему опасно
Основные средства приобретены для нужд сотрудников компании – телевизоры, холодильники, кухонная техника и т.д. Чиновники против начисления амортизации по таким объектам. Одним из критериев для признания имущества амортизируемым, является тот факт, что объект используется для извлечения дохода. По мнению чиновников, основные средства, приобретенные для сотрудников, этому критерию не удовлетворяют Чтобы учесть расходы на амортизацию таких объектов, придется доказать их производственную направленность. Аргумент: расходы на обеспечение нормальных условий труда учитываются в составе прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Доказательством этого дополнительно могут послужить положения коллективного договора (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.03.08 № КА-А40/2214-08).
Однако, если суд сочтет доказательства неубедительными, он признает такие расходы необоснованными (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.04.08 № КА-А40/1258-08)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка