Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудник не хочет менять больничный лист с ошибкой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

«Вмененная» реклама: налог не платит тот, кто сдает в аренду площадь

2 декабря 2008 9 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Распространение и размещение рекламы подпадает под ЕНВД. Кто становится «вмененщиком», если поверхность транспортного средства сдана в аренду? А если вы одновременно осуществляете два вида деятельности: размещаете рекламу третьих лиц и сдаете в аренду рекламную площадь, где здесь «вмененка»? По этим вопросам сформирована четкая позиция Минфина и налоговой службы.

«Вмененщик» – тот, кто распространяет рекламу

«Вмененная» реклама: налог не платит тот, кто сдает в аренду площадь. Плательщиком ЕНВД является лицо, осуществляющее на территории Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность по распространению или размещению наружной рекламы (ст. 346.27; ст. 346.28 НК РФ; закон Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299-35).

Лицо, распространяющее рекламу любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, признается рекламораспространителем (п. 7 ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»), и именно его деятельность подпадает под уплату единого налога на вмененный доход. Следовательно, если вы осуществляете предпринимательскую деятельность по распространению наружной рекламы или рекламы на транспорте, то обязаны перейти на «вмененку».

Если вы не размещали рекламу в течение всего квартала, то вы – неплательщик ЕНВД, и представлять декларацию не обязаны (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.08.04 № А42-2394/04-11). Если вы не размещали рекламу в течение месяца, платить ЕНВД следует не за весь квартал, а только за те месяцы, когда осуществлялась «вмененная» деятельность.

«Невмененщик»

Тот, кто рекламирует себя. Если вы рекламируете свои товары, работы, услуги, то ваша деятельность ЕНВД не облагается, так как она в этом случае не является предпринимательской. Аналогичную позицию высказал и Минфин России в письмах от 11.06.08 № 03-11-04/3/268, от 18.01.08 № 03-11-05/07,от 13.04.06 № 03-11-04/3/198.

Тот, кто сдает в аренду рекламную площадь. Не переводится на ЕНВД деятельность по передаче в аренду (субаренду):
– средств наружной рекламы (световых коробов, щитов и т.д.);
– поверхностей транспортных средств для размещения рекламы;
– части фасада здания для размещения на нем средств наружной рекламы

Это неоднократно разъяснялось в письмах Минфина России от 02.03.06 № 03-11-04/3/106, от 05.10.06 № 03-11-04/3/440, от 09.02.06 № 03-11-04/3/74, а также указано в постановлении Президиума ВАС РФ 08.07.08 № 3822/08.

Если вы занимаетесь одновременно двумя видами деятельности (размещение рекламы третьих лиц и сдача в аренду рекламной площади), то нужно платить ЕНВД по первому виду. По второму виду вы – плательщик налогов по общей или упрощенной системе налогообложения (письма Минфина России от 12.09.06 № 03-11-04/3/408, ФНС России от 30.11.04 № 22-2-14/1841@).

В этом случае следует уведомить Комитет по печати и взаимодействию со средствами массовой информации Санкт-Петербурга (или иную структуру, выдавшую разрешение на установку рекламной конструкции) о возникновении у третьих лиц прав в отношении этой конструкции (п. 9. 3. ст. 19 Закона № 38-ФЗ).

Тот, кто изготавливает рекламу, монтирует рекламоносители. Не подлежит переводу на ЕНВД деятельность по изготовлению рекламы, рекламоносителей, их монтажу (наклейке), демонтажу. На это указал Минфин России в письмах от 30.04.08 № 03-11-04/3/223, от 20.07.06 № 03-11-04/3/354, от 17.02.06 № 03-11-04/3/86 от 15.11.05 № 03-11-04/3/135.

Если вы включаете стоимость такой деятельности в общую стоимость услуг по распространению рекламы, то доходы, полученные от изготовления и монтажа наружной рекламы, облагаются ЕНВД (письма Минфина России от 24.04.08 № 03-11-04/3/217, ФНС России от 30.11.04 № 22-2-14/1841@).

Тот, кто занимается посредничеством в размещении рекламы. Не подпадает под «вмененку» посредническая деятельность, когда агенты, комиссионеры, поверенные заключают с рекламодателями сделки на размещение рекламы (письма Минфина России от 31.07.08 № 03-11-04/3/364, от 14.04.05 № 03-06-05-04/95, ФНС России от 18.01.08 № 02-7-11/19@) и от 07.04.05 № 22-2-14/520@).

В указанной ситуации услуги по размещению (распространению) рекламы фактически оказывает не агент, а исполнитель, поэтому вознаграждение агента должно облагаться налогами по общей или упрощенной системе налогообложения.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка