Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Быстрые ответы на срочные налоговые вопросы по поправкам

13 января 2009 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

По большинству «переходных» ситуаций специалисты ФНС и Минфина, как мы узнали, придерживаются выгодной для налогоплательщиков позиции.

Для расчета НДФЛ с матвыгоды главное – дата выплаты процентов Для расчета НДФЛ с матвыгоды главное – дата выплаты процентов

в сентябре 2008 года компания предоставила сотруднику заем под 9 процентов годовых. Всю сумму долга и процентов по нему работник вернет в январе. Как определить материальную выгоду по этому займу для целей исчисления НДФЛ – исходя из 2/3 или 3/4 ставки рефинансирования?

материальную выгоду нужно определить по новым правилам, то есть исходя из 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату погашения займа.

Быстрые ответы на срочные налоговые вопросы по поправкам. С этого года снижен размер ставки по займу или кредиту, который приводит к возникновению налогооблагаемой материальной выгоды. Исходя из действующей ставки рефинансирования – 13 процентов, налогооблагаемая матвыгода возникает, если ставка по займу составит менее 8,67 процента (13% x 2/3). Если применить 3/4 ставки рефинансирования, то удерживать НДФЛ пришлось бы в случаях, когда по займу проценты составляют менее 9,75 процента (13% x 3/4).

Величина материальной выгоды определяется на дату выплаты процентов по займу (подп. 3 п. 1 ст. 223, подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). А по беспроцентным займам – на дату погашения долга (письмо Минфина России от 09.10.08 № 03-04-06-01/301). Соответственно новые правила расчета матвыгоды применяются в том случае, если проценты (либо сам долг по беспроцентному займу) уплачены после 1 января 2009 года. При этом период, за который начислены проценты, значения не имеет. В этом нас заверили специалисты Федеральной налоговой службы.

Отметим, что при изменении ставки рефинансирования действует тот же принцип – материальная выгода определяется по той ставке Центрального банка, которая действует на дату уплаты процентов либо возврата долга по беспроцентным займам (см. ).

Для амортизационной премии важна дата начисления амортизацииДля амортизационной премии важна дата начисления амортизации

компания приобрела и ввела в эксплуатацию имущество в декабре 2008 года. Можно ли по таким объектам начислять амортизационную премию в новом, повышенном, размере – 30 процентов?

да, можно.

Несмотря на то что имущество было введено в эксплуатацию в декабре, амортизация по нему стала начисляться с января, когда уже вступили в силу новые правила. Ориентиром служит именно дата начисления амортизации, а не ввод объекта в эксплуатацию. Именно такой точки зрения придерживаются специалисты Минфина России. Основана она на пункте 3 статьи 272 Налогового кодекса: в нем сказано, что амортизационная премия включается в расходы в том периоде, на который приходится дата начала амортизации. Так что если в декабре приобретено имущество со сроком полезного использования от 3 до 20 лет включительно, его можно амортизировать с учетом выгодной поправки.

В прошлом году, когда увеличивался порог первоначальной стоимости основных средств с 10 000 до 20 000 рублей, у чиновников был другой подход. Новые правила применялись, по их мнению, к тем объектам, которые были именно введены в эксплуатацию с 1 января 2008 года (письмо Минфина России от 03.11.07 № 03-03-06/1/767). Однако в отношении норм по амортизационной премии действует другое правило.

Расходы на ДМС признаются по новым правилам независимо от даты их оплаты

Вопрос: в середине прошлого года компания оплатила страховую премию по договору добровольного медицинского страхования сотрудников, срок действия которого один год. Как рассчитывать в 2009 году предельную сумму расходов: по старой ставке в размере 3 процентов или по новой – 6 процентов от фонда оплаты труда?

применяется новый лимит – 6 процентов.

Расходы по всем видам обязательного и добровольного страхования признаются в налоговом учете только после оплаты. При этом их нужно распределять равномерно в течение срока действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ). Соответственно к той доле взносов, которая учитывается в расходах 2009 года, можно применить уже новый 6-процентный лимит. Такой же точки зрения придерживаются и в ФНС России.

Коэффициент 3 не применяется, даже если договор лизинга заключен до 2009 годаКоэффициент 3 не применяется, даже если договор лизинга заключен до 2009 года

в прошлом году компания взяла в лизинг оборудование со сроком полезного использования до пяти лет. По условиям договора объект учитывается на балансе лизингополучателя. Можно ли в 2009 году по этому имуществу продолжать начислять амортизацию с использованием повышающего коэффициента 3?

нет, с 2009 года коэффициент не применяется в отношении лизингового имущества из 1–3-й амортизационных групп независимо от того, каким способом начисляется амортизация – линейным или нелинейным. Раньше ограничения были предусмотрены только для случаев, когда применялся нелинейный метод.

Исключая право компаний применять повышающий коэффициент по лизинговому имуществу с незначительным сроком полезного использования, законодатели не предусмотрели никаких исключений. А значит, по мнению специалистов Федеральной налоговой службы, запрет относится и к имуществу, которое уже было введено в эксплуатацию.

Правда, у лизингополучателя при любом варианте учета имущества общая сумма учитываемых лизинговых платежей не изменится. Так, если объект отражается в составе основных средств лизингополучателя, то компания все равно в расходы включит всю сумму лизингового платежа. Часть – в составе амортизации (без учета коэффициента 3), а оставшуюся сумму – в составе прочих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если же имущество числится на балансе лизингодателя, то величина лизингового платежа, включаемая в расходы, вообще не зависит от того, как начисляет амортизацию лизингодатель.

А вот у лизингодателя в последнем случае существенно завышается сумма налогооблагаемого дохода в течение срока действия договора лизинга. Поэтому не исключено, что лизинговые компании станут настаивать на том, чтобы балансодержателем был лизингополучатель. А тогда у него налоговая нагрузка увеличится на сумму налога на имущество.

Еще три правила применения поправок

Об обязательном досудебном обжаловании решений инспекции

Процедура обязательного обжалования в УФНС перед обращением в суд касается только решений, принятых после 1 января 2009 года.

O признании расходов на капвложения в арендованное имущество

Арендодатель, не полностью возместивший арендатору стоимость неотделимых улучшений в свое имущество, может увеличить первоначальную стоимость активов на всю сумму капвложений по состоянию на 1 января 2009 года.

О налоговом учете расходов на обучение сотрудников

Часть расходов на обучение сотрудников в вузе, оплаченное в прошлом году, можно учесть в этом, если компания оплатила в прошлом году сразу два года обучения. Расходы, которые приходятся на этот год, можно признать.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка