Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Единый налог на вмененный доход, ответы на вопросы

13 января 2009 10 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Александр Блескин,начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) Управления ФНС России по Ленинградской области

К1 равен 1,148

– Скажите, есть какие-то изменения по ветеринарным услугам c 2009 года?

–Единый налог на вмененный доход, ответы на вопросы.  Конкретно по ним – нет. Но я советую вам обратить внимание на то, что К1 в 2009 году равен 1,148, а коэффициент К2 больше нельзя корректировать на количество рабочих дней в месяце (ст. 346.29 НК РФ). Поэтому, если ваша фирма работала не целый месяц, уменьшить сумму налога пропорционально отработанному времени нельзя.

– Я читала, что коэффициент К1 в размере 1,148 надо умножать на 1,081 и применять полученную величину. Это действительно так?

– Формулировка закона № 155-ФЗ в этой части, на мой взгляд, не совсем корректна, поэтому появились разночтения. На данный момент Минфин России дает такой ответ: то, что опубликовано, никакой корректировке не подлежит, ничего не перемножаем, а применяем коэффициент К1 в размере 1,148.

Открытая площадка приравнивается к торговому залу

– Я торгую в розницу песком, щебнем, гравием и т.д. На открытой площадке в 80 кв. м организован склад сыпучих материалов. Рядом с площадкой установлен контейнер площадью 15 кв. м, в котором я осуществляю расчеты с покупателями. Подпадает ли моя деятельность под ЕНВД?

– Да, у вас розничная торговля. Она переводится на «вмененку», если общая площадь не более 150 кв. м. Открытая площадка с точки зрения ЕНВД приравнивается к торговому залу. Сколько отведено земли под вашу деятельность?

– Это 95 метров (80 плюс 15).

– Поскольку общая площадь не превышает 150 кв. м, у вас ЕНВД.

– Какой физический показатель необходимо использовать?

– Платить единый налог вы должны со всех 95 метров – с площади открытой площадки и контейнера.

Не всякая торговля – «вмененка»

– Я зарегистрировался как индивидуальный предприниматель. Планировал принимать по телефону заказы и развозить книги на дом (ни магазина, ни офиса нет), но деятельность не вел вообще. Нужно ли мне подавать «нулевую» декларацию?

– Начнем с того, что деятельность, которую вы предполагали осуществлять, не переводится на «вмененку», т.к. такой вид торговли не предусмотрен в статье 346.26 Налогового кодекса. Если вы зарегистрировались в качестве предпринимателя, то сдавать отчетность обязаны, даже если не вели деятельность. Ответственность за непредоставление декларации предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса.

Автосервис – на «вмененку»

– Мы решили открыть автосервис. Будем ремонтировать автомобили граждан (наличный расчет) и юридических лиц (наличный и безналичный расчет). Что надо переводить на ЕНВД?

– Весь автосервис. Дело в том, что по этой деятельности не предусмотрены ограничения ни по виду расчетов, ни по виду заказчиков. Физический показатель – среднесписочная численность.

– Меня еще интересует, как быть со стоимостью запчастей, которые мы будем использовать в ходе ремонта. Можно ли включать ее в общую сумму ремонтных работ?

– Вас беспокоит, не появится ли еще один вид деятельности – торговля автозапчастями?

– Да.

– Вы можете поступить, как вам удобнее. Все будет зависеть от оформления документов. Если заказчик отдельно покупает запчасти и отдельно платит за ремонт, у вас автоматически появляются два вида деятельности. Если же цена ремонта включает стоимость запчастей и не будет выделена в расчетных документах, то второго вида деятельности нет, у вас автосервис в чистом виде, и платить ЕНВД нужно только по нему.

Консультационные услуги на ЕНВД не переводятся

– У нас психологическая консультация. Должны ли мы применять ЕНВД?

– Давайте обратимся к первому разделу Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, утвержденного постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. В данном классификаторе по коду 019740 значатся посреднические услуги по организации консультаций юристов, психологов, экономистов, врачей и других специалистов. Это значит, что к «бытовке» относится не сама консультация, а посреднические услуги по ее организации. Следовательно, ваша деятельность не подпадает под ЕНВД.

Налог платим со всей площади, указанной в договоре аренды

– Я занимаюсь розничной торговлей в помещении площадью 15 кв. м, из которых 5 кв. м использую под склад. С какой площади я должен платить единый налог?

– Уточните, пожалуйста, вы арендуете два помещения или одно?

– Договор аренды заключен на одно помещение площадью 15 кв. м.

– В таком случае платить надо со всех 15 кв. м. Если склад конструктивно не выделен и в договоре указана вся площадь, вряд ли возможно его выделить. Вот если бы вы арендовали два помещения, имеющих разное предназначение, тогда вы бы могли платить налог только с площади, на которой торгуете.

Перепланировку зарегистрируйте в ПИБе

– Фирма арендует кафе, по техпаспорту площадь обеденного зала – 98 кв. м, но фактически мы занимаем 86 кв. м. На этой площади расположены столики, остальные 12 метров заняты гардеробом, который отделен от зала нестационарными перегородками. Мы платили ЕНВД с 86 метров. Инспекция обратила внимание на площадь, указанную в техпаспорте, и обвинила нас в занижении налога. Что можно сделать, чтобы узаконить реально используемые 86 метров?

– В вашей ситуации 98 кв. м – это одно помещение, используемое для извлечения дохода, поэтому инспекция права. Для решения этой проблемы вам необходимо по согласованию с арендодателем произвести перепланировку, выделить 12 метров гардероба в отдельное помещение, зарегистрировать это в ПИБе. Только тогда у вас появится право платить налог с 86 метров. Ведь с точки зрения ЕНВД интенсивность использования физического показателя не влияет на размер налога.

Размер налога от времени деятельности больше не зависит

– Два вида деятельности – розница и грузоперевозки (есть магазин и автомобили). Магазин работает пять дней в неделю, водители также на пятидневке. Можем ли мы корректировать размер ЕНВД в зависимости от времени осуществления деятельности?

– Начиная с 2009 года – нет. Норма статьи 346.29 Налогового кодекса, разрешающая такую операцию, отменена. Теперь никаких корректировок делать нельзя. Единственный вариант – если местные органы власти в своих коэффициентах это учтут.

– У нас К2 разделен на два – К2А и К2Б. Как надо считать?

– Перемножать – К2А на К2Б.

Численность – новое ограничение для применения ЕНВД

– У нас несколько парикмахерских и косметических салонов. Общая численность работающих 108 человек. Я слышала, что с 2009 года введены дополнительные ограничения для применения ЕНВД.

– Да, действительно, с 2009 года не вправе применять «вмененку» те, у кого численность превышает 100 человек. Скажу также, что на ЕНВД не могут перейти компании, в уставном капитале которых более 25 процентов принадлежит юридическим лицам.

Торговые места в аренду – размер налога зависит от площади

– Я сдаю в аренду места для торговли на рынке. Некоторые продавцы арендуют сразу несколько мест. Площадь этих мест разная – от 2 до 10 кв. м. С чего я должен платить единый налог?

– В первую очередь важно, сколько у вас торговых мест. Сколько мест арендует каждый продавец, не имеет значения. Разделите торговые места на две категории: до 5 кв. м и более 5 кв. м. По первым платите ЕНВД, используя физический показатель «торговое место» и базовую доходность 9000 рублей в месяц, по вторым – их площадь и 1800 рублей с каждого кв. м. Обратите внимание, что если в какой-то день не все торговые места сданы в аренду, то на размер налога это не влияет.

Сдача в аренду магазина подпадает под общую систему или «упрощенку»

– У нас в собственности магазин. Мы в нем сами не торгуем, а сдаем его площади в аренду предпринимателям для розничной торговли. Подпадаем ли мы под ЕНВД?

– ЕНВД облагается сдача в аренду торговых мест в помещениях, не имеющих торговых залов. Вы сдаете площади в магазине, а это значит, что они предназначены для торговли. Поэтому для вас актуально применение обычной или упрощенной системы налогообложения.

Реклама снаружи авто – «вмененка»

– Какая именно реклама попадает под ЕНВД?

– Если вы размещаете за плату чью-то наружную рекламу и получаете от этого доход – то это «вмененка».

– А бегущая строка в автобусе?

– Нет. При нынешней редакции главы 26.3 Налогового кодекса на ЕНДВ переводятся размещение рекламы при помощи технических средств и реклама только снаружи транспортных средств. Как только реклама внутри машины или помещения, это не ЕНВД.

– А реклама на речном трамвайчике?

– Речной трамвайчик – транспортное средство, поэтому размещение на нем рекламы – «вмененка».

Повторная регистрация в инспекции не нужна

– Мы зарегистрировали организацию, встали на налоговый учет. Надо дополнительно встать на учет как плательщику ЕНВД?

– Нет. Постановка на учет как плательщика ЕНВД необходима только в том случае, если вы в этой инспекции на стоите на учете по другим основаниям.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка