Журнал, справочная система и сервисы

Векселя позволяют рассчитаться с контрагентами при аресте счета

3 февраля 2009 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Когда у компании приостановлены операции по счетам, то использование векселей позволяет сохранить платежеспособность, особенно учитывая, что по новым правилам разблокировка счета может занять длительное время*.

Вариантов в этом случае два. Можно приобрести векселя банка и использовать их в случае необходимости. Но выгоднее воспользоваться ценными бумагами, выпущенными одной из компаний холдинга (см. схему).

Как используют «внутрихолдинговые» векселя

Предположим, что в холдинге есть розничная и производственная компании. У последней заблокированы счета, но ей необходимо рассчитываться с поставщиками. Чтобы получить средства из розницы в обход расчетного счета и расплатиться с поставщиками, создается вспомогательное юридическое лицо, которое эмитирует вексель и передает его с дисконтом розничной компании. Таким образом, деньги от реализации товаров оказываются у векселедателя. Розничная компания расплачивается с производителем за поставленную продукцию векселями. Производитель передает по договоренности эти векселя своим поставщикам, которые их затем погашают (передают во вспомогательное юрлицо) и получают деньги. Поскольку вексель оборачивается довольно быстро, это затрудняет его арест и взыскание в счет уплаты налогов.

Для поддержания текущих расчетов в производственной компании векселедатель также может перечислять деньги третьим лицам по письмам поставщика – если с ними не удалось договориться оформить оплату векселем. А также снабжать компанию краткосрочными займами с оплатой наличными – в пределах 100 тыс. рублей по одному договору в день (указание ЦБ РФ от 20.06.07. № 1843-У).

Оформление операций с векселями

Первая передача векселя, то есть в розничную компанию, оформляется договором займа. Заключать в этом случае договоры купли-продажи не стоит – некоторые суды считают, что такая сделка не отвечает правовой природе собственного векселя (см. постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.01.06 № А33-326/05-Ф02-6631/05-С1).

При всех остальных передачах вексель «путешествует» между компаниями на основании индоссамента и акта приемки-передачи. Если при этом заключается договор купли-продажи векселя, то понадобится дополнительное соглашение о зачете взаимных требований, чтобы было ясно, в счет какого договора передается вексель. Если вексель выступает как форма оплаты, то в договор поставки, возможно, потребуется внести изменения о том, что расчеты между компаниями могут быть как деньгами, так и ценными бумагами.

Чтобы избежать проблем с учетом убытков, вексель лучше передавать по номиналу.

НАПОМНИМ. Дисконт по векселю при первой передаче, чтобы его признать в налоговом учете, должен удовлетворять требованиям статьи 269 НК РФ, то есть он должен соответствовать процентам по сопоставимым займам либо увеличенной в 1,5 раза ставке рефинансирования (см. стр. 8). При передаче векселя третьего лица в оплату товара его цена не должна отличаться более чем на 20 процентов от цены аналогичных ценных бумаг (п. 6 ст. 280 НК РФ).

Кроме того, у организаций, для которых работа с ценными бумагами не является основной, доходы и расходы по операциям с векселями определяются отдельно (п. 8 ст. 280 НК РФ).

Риски при работе с векселями

Каждая из описанных операций является законной. Однако вексельные схемы остаются предметом повышенного интереса со стороны налоговиков (см., например, приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). Кроме того, использование векселей является по установкам налоговой службы одним из поводов включить компанию в кандидаты на проверку.

Также стоит помнить, что за сокрытие в крупном размере денежных средств или иного имущества от взыскания налоговых долгов предусмотрена уголовная ответственность (ст. 199.2 УК РФ). Расчеты векселями и наличные займы в период, когда операции по счету были приостановлены, могут служить поводом для проверки. Поэтому нужно вести тщательный учет операций с векселями, чтобы доказать, что компания вовсе не укрывала имущество и у налоговиков была возможность наложить арест на ценные бумаги (определение Верховного суда РФ от 25.05.05 № 55-о05-1).

* См. .

Оценка безопасности

Александр Мосякин,советник государственной гражданской службы 1-го класса:
– В зависимости от региона России эту схему можно применять с разной степенью безопасности. В некоторых субъектах РФ она пользуется повышенным интересом у налоговых органов. Обычно эту схему используют организации-производители, которые создают отдельное сбытовое подразделение. Каждая из сделок законна, но при проведении проверки всей цепочки есть риски по переквалификации сделок и надо быть готовым к спорам с фискальными органами.
Моя оценка безопасности – 3 балла из 5.

Игорь Богомолов,старший юрист департамента налогов и права «Управляющей компании “Независимые директора”»:
– Преимущества данной схемы очевидны: экономия оборотных средств, выход из ситуаций с блокировкой счетов, определенная гарантия оплаты для поставщика. Однако, на мой взгляд, ее использование на регулярной основе с высокой вероятностью вызовет вопросы со стороны контролирующих органов. А вексельные расчеты, проводимые организацией в период блокировки банковских счетов, могут стать поводом для расследования со стороны органов внутренних дел.
Моя оценка безопасности – 3 баллаиз 5.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка